企業(yè)會計準則第26號——再保險合同

財會[2006]3號

第一章總則

第一條為了規(guī)范再保險合同的確認、計量和相關(guān)信息的列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則一一基

本準則》，制定本準則。

第二條再保險合同，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再

保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)跳

用進行補償?shù)谋ｋU合同。

第三條本準則適用于保險人簽發(fā)、持有的再保險合同。

保險人將分入的再保險業(yè)務轉(zhuǎn)分給其他保險人而簽訂的轉(zhuǎn)分保合同，比照本準則處理。

第四條保險人簽發(fā)的原保險合同，適用《企業(yè)會計準則第25號一一原保險合同》。

第二章分出業(yè)務的會計處理

第五條再保險分出人不應當將再保險合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險合同形成的負債相互

抵銷。

再保險分出人不應當將再保險合同形成的收入或費用與有關(guān)原保險合同形成的費用或收入

相互抵銷。

第六條再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定,

計算確定分出保費，計入當期損益；同時，原保險合同為非壽險原保險合同的，再保險分出

人還應當按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確認相關(guān)的應收分保未到期責任準備金資產(chǎn)，并

沖減提取未到期貢?任準備金。

再保險分由人應當在資產(chǎn)負債表F1調(diào)整原保險合同未到期責任準備金余額時，相應調(diào)整應收

分保未到期責任準備金余額。

第七條再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定,

計算確定應向再保險接受人攤問的分保費用，計入當期損益。

第八條再保險分出人應當在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康

險責任準備金的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應向再保險接受人攤回的相應

準備金，確認為相應的應收分保準備金資產(chǎn)。

第九條再保險分出人應當在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合

同相應準備金余額的當期，沖減相應的應收分保準備金余額；同時，按照相關(guān)再保險合同的

約定，計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當期損益。

第十條再保險分出人應當在原保險合同提前解除的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計

算確定分出保費、攤回分保費用的調(diào)整金額，計入當期損益；同時，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應收分保準備

金余額。

第十一條再保險分出人應當在因取得和處置損余物資'確認和收到應收代位追償款等而調(diào)

整原保險合同賠付成本的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定攤回賠付成本的調(diào)整

金額，計入當期損益。

第十二條再保險分出人應當在發(fā)出分保業(yè)務賬單時，將賬單標明的扣存本期分保保證金確

認為存入分保保證金；同時，按照賬單標明的返還上期扣存分保保證金轉(zhuǎn)銷相關(guān)存入分保保

證金。

再保險分出人應當根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，按期計算存入分保保證金利息，計入當期損

益。

第十三條再保險分出人應當根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，在能夠計算確定應向再保險接受

人收取的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費作為攤回分保費用，計入當期損益。

第十四條對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，再保險分出人應當根據(jù)再保險合同的

約定，計算確定分出保費，計入當期損益。

再保險分出人調(diào)整分出保費時，應當將調(diào)整金額計入當期損益。

再保險分出人應當在能夠計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本時，將該項應攤回的賠

付成本計入當期損益。

第三章分入業(yè)務的會計處理

第十五條分保費收入同時滿足下列條件的，才能予以確認:

（一）再保險合同成立并承擔相應保險責任;

（二）與再保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入;

（三）與再保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

再保險接受人應當根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分保費收入金額。

第十六條再保險接受人應當在確認分保費收入的當期，根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算

確定分保費用，計入當期損益。

第十七條再保險接受人應當根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，在能夠計算確定應向再保險分出

人支付的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費作為分保費用，計入當期損益。

第十八條再保險接受人應當在收到分保業(yè)務賬單時，按照賬單標明的金額對相關(guān)分保費收

入、分保費用進行調(diào)整，調(diào)整金額計入當期損益。

第十九條再保險接受人提取分保未到期責任準備金、分保未決賠款準備金、分保壽險責任

準備金、分保長期健康險責任準備金，以及進行相關(guān)分保準備金允足性測試，比照《企業(yè)會

計準則第25號一一原保險合同》的相關(guān)規(guī)定處理。

第二十條再保險接受人應當在收到分保業(yè)務賬單的當期，按照賬單標明的分保賠付款項金

額，作為分保賠付成本，計入當期損益；

同時，沖減相應的分保準備金余額。

第二十一條再保險接受人應當在收到分保業(yè)務賬單時，將賬單標明的扣存本期分保保證金

確認為存出分保保證金；同時，按照賬單標明的返還上期扣存分保保證金轉(zhuǎn)銷相關(guān)存出分保

保證金。

再保險接受人應當根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，按期計算存出分保保證金利息，計入當期損

益。

第四章列報

第二十二條保險人應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示與再保險合同有關(guān)的下列項目:

（一）應收分保賬款;

（二）應收分保未到期責任準備金;

（三）應收分保未決賠款準備金;

（四）應收分保壽險責任準備金;

（五）應收分保長期健康險責任準備金;

（六）應付分保賬款。

第二十三條保險人應當在利潤表中單獨列示與再保險合同有關(guān)的下列項目:

（-）分保費收入;

（二）分出保費;

（三）攤回分保費用;

（四）分保費用;

（五）攤回賠付成本;

（六）分保賠付成本;

（七）攤回未決賠款準備金;

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