湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介............................................................1

2長(zhǎng)沙歐琳服裝公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀..............................1

2.1財(cái)務(wù)部門崗位現(xiàn)狀..............................................1

2.2憑證審核流程現(xiàn)狀..............................................2

2.3會(huì)計(jì)憑證的類型................................................3

3長(zhǎng)沙歐琳服裝公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問題..........................4

3.1票據(jù)的領(lǐng)用制度不規(guī)范..........................................4

3.2憑證審核流程不完善............................................5

3.3憑證保管制度有缺陷............................................6

4長(zhǎng)沙歐琳服裝公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化方案............................6

4.1規(guī)范憑證的領(lǐng)用制度............................................6

4.2完善發(fā)票開具流程的管理........................................7

4.3健全憑證管理制度..............................................8

4.4健全憑證核銷管理..............................................9

5結(jié)論..............................................................10

參考資料............................................................11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長(zhǎng)沙歐琳服裝有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“歐琳服裝”）成立于2011年，位

于湖南長(zhǎng)沙市。公司占地300平方米，目前在職員工60余人，注冊(cè)資本為人

民幣200萬元整，為集織造、染整、制衣為一體的全能性服裝公司。采取現(xiàn)貨

銷售來樣定作相結(jié)的方式，可根據(jù)客戶要求提供電腦刺繡、絲網(wǎng)印刷等各種服

務(wù)。公司部門設(shè)置合理，結(jié)構(gòu)完整，目前公司設(shè)有技術(shù)不復(fù)雜、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)

部、行政部、生產(chǎn)部等相關(guān)部門，以保證公司的正常運(yùn)營(yíng)。自成立以來，歐琳

服裝發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)廣泛，是一家既運(yùn)營(yíng)其他品牌的又經(jīng)營(yíng)自家品牌的服裝連

鎖公司，公司主要從事服裝設(shè)計(jì)與研發(fā)、外包生產(chǎn)、品牌推廣和直營(yíng)銷售，且

專注于牛仔褲服飾，主攻中端、大眾的市場(chǎng)，深受大眾喜愛。

圖1長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司組織結(jié)構(gòu)圖

2長(zhǎng)沙歐琳服裝公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀

2.1財(cái)務(wù)部門崗位現(xiàn)狀

長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門分工明確由五個(gè)會(huì)計(jì)崗位組成，各崗

位各司其職專業(yè)化分工。財(cái)務(wù)部門日常分工如下：財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

系統(tǒng)的日常運(yùn)作，出納負(fù)責(zé)付款流程的發(fā)起、現(xiàn)金收支、銀行票據(jù)簽發(fā)、網(wǎng)銀

制單工作。會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)錄記賬憑證和原始憑證、登記明細(xì)帳和總分類帳、定

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

期編制財(cái)務(wù)報(bào)表錄記賬憑證和原始憑證，登記明細(xì)帳和總分類帳，定期編制財(cái)

務(wù)報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)發(fā)票的真實(shí)性、有效性，按月匯算各項(xiàng)目增值稅及所得

稅并登記，以及公司的納稅申報(bào)、繳納、年度匯算清繳工作。本人在該公司財(cái)

務(wù)部門實(shí)習(xí)，日常工作主要包括：負(fù)責(zé)公司開票、費(fèi)用支出報(bào)銷、協(xié)助全盤賬

務(wù)處理，具體分類情況見下表所示。

表1財(cái)務(wù)部門日常分工表

負(fù)責(zé)崗位職責(zé)內(nèi)容

財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日常運(yùn)作

負(fù)責(zé)付款流程的發(fā)起、現(xiàn)金收支、銀行票據(jù)簽發(fā)、網(wǎng)銀制

出納

單工作

負(fù)責(zé)錄記賬憑證和原始憑證、登記明細(xì)帳和總分類帳、定

會(huì)計(jì)主管期編制財(cái)務(wù)報(bào)表錄記賬憑證和原始憑證，登記明細(xì)帳和總

分類帳，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表

負(fù)責(zé)發(fā)票的真實(shí)性、有效性，按月匯算各項(xiàng)目增值稅及所

稅務(wù)會(huì)計(jì)得稅并登記，以及公司的納稅申報(bào)、繳納、年度匯算清繳

工作

財(cái)務(wù)工作實(shí)習(xí)生負(fù)責(zé)公司開票、費(fèi)用支出報(bào)銷、協(xié)助全盤賬務(wù)處理

2.2憑證審核流程現(xiàn)狀

長(zhǎng)沙歐琳服裝公司開票崗位不固定，財(cái)務(wù)部門的各崗位會(huì)輪班開票。開票

工作每個(gè)財(cái)務(wù)崗位都會(huì)輪流負(fù)責(zé)，其中以財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)生值班為主。下面是財(cái)務(wù)

部門開票輪班表：

表2財(cái)務(wù)部門開票輪班表

財(cái)務(wù)部門開票值班表

周一馬蘭蘭（稅務(wù)會(huì)計(jì)）、李娜（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）

周二張茂生（出納）、韓梅（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）

周三李娜（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）、韓梅（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）

周四黃銀（會(huì)計(jì)主管）李娜（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）

周五李娜（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）、韓梅（財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)）

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圖2長(zhǎng)沙歐琳服裝公司憑證審核流程圖

2.3會(huì)計(jì)憑證的類型

長(zhǎng)沙歐琳服裝公司的發(fā)票類型有兩種，分別是普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

公司對(duì)于增值稅專用發(fā)票做出了明確規(guī)定，專用發(fā)票的開具對(duì)象僅限于具有一

般納稅人資格的公司，對(duì)一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開具增值稅專

用發(fā)票。發(fā)票的具體選用還根據(jù)參考需要開具發(fā)票單位的合同約定，下面是普

通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別對(duì)比表:

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表3普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別對(duì)比表

發(fā)票種類增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票

是否允許抵扣不允許允許

購買單位、銷售單位、商品或者

購買單位、銷售單位、

服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)

商品或者服務(wù)的名稱、

量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開

商品或者勞務(wù)的數(shù)量和

票據(jù)內(nèi)容票單位、收款人、開票日期納稅

計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)

人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金

款、開票單位、收款

額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等

人、開票日期等內(nèi)容。

內(nèi)容。

使用期限2個(gè)月無期限

聯(lián)式兩聯(lián)三聯(lián)

3長(zhǎng)沙歐琳服裝公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問題

3.1票據(jù)的領(lǐng)用制度不規(guī)范

長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司存在著票據(jù)的領(lǐng)用制度不規(guī)范的現(xiàn)象，具體表

現(xiàn)在長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)部門有專門負(fù)責(zé)支票管理的出納人員，

而出納人員在向開戶銀行領(lǐng)購支票時(shí)，卻未能在得到財(cái)務(wù)部門主管的授權(quán)審批

就進(jìn)行相關(guān)支票票據(jù)的領(lǐng)購。另外，長(zhǎng)沙歐琳服裝公司內(nèi)支票領(lǐng)用人應(yīng)在7天

內(nèi)及時(shí)持支票進(jìn)行報(bào)銷，支票的簽章要齊全，并在支票領(lǐng)用登記簿上填清注銷

日期，而長(zhǎng)沙歐琳服裝公司的支票領(lǐng)用人往往會(huì)出現(xiàn)超期進(jìn)行支票領(lǐng)取，這明

顯是不符合票據(jù)的領(lǐng)用時(shí)間規(guī)定的。

以長(zhǎng)沙歐琳服裝公司2022年11月份票據(jù)領(lǐng)用情況來看，長(zhǎng)沙歐琳服裝公

司員工未在7天內(nèi)持支票進(jìn)行報(bào)銷，未按照支票的領(lǐng)用時(shí)間規(guī)定進(jìn)行領(lǐng)取，導(dǎo)

致支票的領(lǐng)用審批不合格，支票領(lǐng)用失敗，11月份因未按照支票領(lǐng)取時(shí)間規(guī)定

而進(jìn)行支票領(lǐng)用失敗，進(jìn)一步造成的員工支票領(lǐng)取總額550元.

另外，差旅報(bào)銷票據(jù)的領(lǐng)用是公司員工自行在餐飲店領(lǐng)取票據(jù)來公司報(bào)

銷，但是由于員工領(lǐng)取票據(jù)不全，票據(jù)真實(shí)信息較差，導(dǎo)致票據(jù)無效無法報(bào)

銷。這些票據(jù)導(dǎo)致無法支取、無法報(bào)銷，起到正常票據(jù)所有的兌換效益，其根

本原因是因?yàn)槠睋?jù)的領(lǐng)用制度不規(guī)范，導(dǎo)致票據(jù)信息失真，出現(xiàn)票據(jù)無兌取效

益，票據(jù)不具有合法性，而票據(jù)的實(shí)效則會(huì)為公司以及公司員工帶來經(jīng)濟(jì)損

失，或是補(bǔ)辦票據(jù)，影響到工作效率。

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圖3長(zhǎng)沙歐琳服裝公司費(fèi)用報(bào)銷單

3.2憑證審核流程不完善

長(zhǎng)沙歐琳服裝公司在憑證審核流程過程中較容易存在出現(xiàn)開票出現(xiàn)誤差；

開票效率較慢；審核流程不完善等問題。例如，該公司在發(fā)票開具時(shí)，存在審

核流程不完善的情況。第一，發(fā)票開具流程在收到購買方的開票需求時(shí)，購買

方會(huì)提供開票信息。其中會(huì)包括購貨方的名稱、購貨方稅務(wù)登記證號(hào)、一般納

稅人號(hào)碼、購貨方的開戶行和賬號(hào)、購貨方的地址及電話、還有雙方銷售合同

和付款方式等信息，相關(guān)開票信息圖如下圖所示。

圖4開票信息圖

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第二，由長(zhǎng)沙歐琳服裝公司納稅會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行登記并填寫開票申請(qǐng)表，將

開票申請(qǐng)單再移交給專門負(fù)責(zé)開票的人員。第三，當(dāng)專門負(fù)責(zé)開票人員把信息

核對(duì)無誤時(shí)，然后打開開票軟件按開票流程選擇增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票

填制。第四，開票人員填制完畢后再交給納稅會(huì)計(jì)蓋公司財(cái)務(wù)印章。第五，開

票時(shí)一定要注意把發(fā)票號(hào)碼核對(duì)準(zhǔn)確，把發(fā)票放入打印機(jī)時(shí)要認(rèn)真放置，否則

會(huì)發(fā)生開歪現(xiàn)象。第六，開票人員在增值稅發(fā)票領(lǐng)用明細(xì)紙質(zhì)表上分別記錄專

用發(fā)票和普通發(fā)票信息。

3.3憑證保管制度有缺陷

長(zhǎng)沙歐琳服裝公司缺少合理的憑證保管制度，長(zhǎng)沙歐琳服裝公司的憑證都

由公司會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)購買以及保管，支票的密碼也和支票一起進(jìn)行存放，另

外，支票的印鑒章也是由會(huì)計(jì)人員同步保管，較容易發(fā)生會(huì)計(jì)人員徇私舞弊事

件。

通過2022年10月25日長(zhǎng)沙歐琳公司票據(jù)的使用情況我們可以得知，長(zhǎng)

沙歐琳公司由于缺少合理的憑證保管制度，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)人員通過支票的領(lǐng)用

支取現(xiàn)金12000余元，用于私人用途。長(zhǎng)沙歐琳服裝公司的憑證保管制度不

全，相關(guān)憑證的購買、保管，支票密碼未進(jìn)行分開保管，印鑒章的保管形式也

不合理，極容易出現(xiàn)保管人員以公徇私，導(dǎo)致公司資金出現(xiàn)虧空事件。

4長(zhǎng)沙歐琳服裝公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化方案

4.1規(guī)范憑證的領(lǐng)用制度

針對(duì)長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司憑證的領(lǐng)用制度不規(guī)范的現(xiàn)象，長(zhǎng)沙歐琳

服裝有限責(zé)任公司應(yīng)該由公司財(cái)務(wù)部門協(xié)同公司總經(jīng)理，按照《中華人民共和

國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》等法定法規(guī)，制定長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公

司的憑證領(lǐng)用制度，以此來嚴(yán)格約束憑證領(lǐng)用出納會(huì)計(jì)人員的憑證領(lǐng)用流程。

針對(duì)長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司的憑證領(lǐng)用制度，長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司

應(yīng)該明確作出規(guī)定：出納人員在向開戶銀行領(lǐng)購憑證支票時(shí)，必須得到資金主

管與財(cái)務(wù)經(jīng)理的授權(quán)審批。另外，關(guān)于領(lǐng)取的憑證票據(jù)額的規(guī)定，出納人員領(lǐng)

取的憑證票據(jù)額必須在銀行存款的額度內(nèi)，具體的憑證領(lǐng)用規(guī)范優(yōu)化流程圖如

下所示。

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圖5憑證的領(lǐng)用流程優(yōu)化圖

4.2完善發(fā)票開具流程的管理

針對(duì)長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司發(fā)票開具過程存在的問題，長(zhǎng)沙歐琳服裝

有限責(zé)任公司應(yīng)從以下幾點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)一步完善發(fā)票開具流程的管理。

第一，提升開票準(zhǔn)確性由于財(cái)務(wù)部門獲得的開票信息是由公司其他部門提

供，因此可能會(huì)發(fā)生信息提供錯(cuò)誤現(xiàn)象，這將會(huì)導(dǎo)致另一方在收到發(fā)票后要求

退款或重新開具，因此在開具發(fā)票之前先認(rèn)真核對(duì)，再通過軟件預(yù)先檢查此問

題，避免了由于購買者的錯(cuò)誤信息而導(dǎo)致的退款和重新開具問題，使開票數(shù)據(jù)

準(zhǔn)確無誤，并加快了公司達(dá)成交易和返還資金的速度。

第二，提升開票效率配備專人開票，開票量較大，可以不采用當(dāng)初的單張

開票模式，建議修改為固定時(shí)間開票，比如下午一點(diǎn)統(tǒng)一匯總開票，然后再通

過軟件實(shí)現(xiàn)發(fā)票的批量開具，從而提升發(fā)票的開票效率，同時(shí)積累更多工作經(jīng)

驗(yàn)。

第三，發(fā)票的信息歸檔開具的發(fā)票雖然在開票軟件的開票記錄里能夠查詢

到，但一旦數(shù)據(jù)庫損壞或盤損壞等就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失無法修復(fù)，所以仍需要進(jìn)

行電子信息的記錄和歸檔，能實(shí)時(shí)查詢到之前開票的詳細(xì)信息。

第四，開票人員簡(jiǎn)化開具發(fā)票時(shí)應(yīng)該由一個(gè)專門人員負(fù)責(zé)。流程如下：

第一，填制開票申請(qǐng)單，第二，對(duì)發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)并填制，第三，再次

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核對(duì)無誤后蓋公司財(cái)務(wù)章，第四，登記開票記錄第五，將開票信息記錄匯總移

交給稅務(wù)會(huì)計(jì)。具體開票負(fù)責(zé)流程圖如下所示。

圖6開票負(fù)責(zé)流程優(yōu)化圖

4.3健全憑證管理制度

長(zhǎng)沙歐琳服裝有限責(zé)任公司應(yīng)在原有的憑證管理制度基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步健

全票據(jù)的管理制度，尤其是針對(duì)票據(jù)的保管，票據(jù)密碼的存放，以及印鑒章的

保管。

支票應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)購買、保管，支票密碼要與支票分開存放，印鑒章由

會(huì)計(jì)保管，實(shí)行嚴(yán)格分工和把關(guān)制度。

另外，建立憑證的管理制度，由專門的憑證管理人員按照制度對(duì)公司憑證

進(jìn)行收藏管理。憑證管理工作人員要負(fù)責(zé)建立憑證的主要登記簿，憑證的收藏

管理信息都將登記于憑證登記簿上，方便進(jìn)行憑證的統(tǒng)一管理。對(duì)于需要簽發(fā)

現(xiàn)金支票等票據(jù)簽發(fā)的，由票據(jù)管理工作人員上報(bào)財(cái)務(wù)部門部長(zhǎng)批準(zhǔn)，再簽支

票據(jù)。對(duì)憑證管理工作人員簽支票據(jù)前，要逐項(xiàng)審核票據(jù)領(lǐng)用單上的內(nèi)容與相

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關(guān)管理人員的審批意見，審核無誤后蓋章簽發(fā)，并在“票據(jù)簽發(fā)登記薄”上記

錄。最后，憑證管理工作人員必須按照支票的序號(hào)簽發(fā)支票，不得換本或跳號(hào)

簽發(fā)，否則后果由憑證管理工作人員承擔(dān)。

圖7憑證管理優(yōu)化流程圖

4.4健全憑證核銷管理

針沙歐琳服裝有限責(zé)任公司作廢憑證進(jìn)行核銷管理，公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)作

廢憑證加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時(shí)裝訂成冊(cè)。另外，對(duì)長(zhǎng)沙歐

琳服裝有限責(zé)任公司憑證出現(xiàn)人為因素的損毀，丟失，遺失等現(xiàn)象，首先應(yīng)該

明確憑證丟失而帶來的雙方或多方責(zé)任，對(duì)于出現(xiàn)的憑證丟失情況，長(zhǎng)沙歐琳

服裝有限責(zé)任公司應(yīng)該在制度中明確指出：

第一，關(guān)于憑證的管理，憑證的保管、憑證票據(jù)領(lǐng)用人員必須保管好憑證

票據(jù)，若不慎遺失，由當(dāng)時(shí)的持憑證人負(fù)全責(zé)。以避免出現(xiàn)憑證票據(jù)丟失而帶

來的責(zé)任界限。第二，在出現(xiàn)憑證票據(jù)丟失的情況下，持憑證人員應(yīng)在公司出

納管理人員以及憑證管理人員的協(xié)同下，進(jìn)行憑證的核銷處理。第三，持憑證

人持有的轉(zhuǎn)賬支票不慎丟失時(shí)，持票人應(yīng)立即聯(lián)系收款單位請(qǐng)求協(xié)助防范。第

四，持票人的銀行匯票若遺失，持票人立即向兌付銀行或簽發(fā)銀行請(qǐng)求掛失。

銀行不予掛失的填明收款單位與收款人的銀行匯票，持票人遺失此類銀行匯票

時(shí)，立即通知收款單位、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行并請(qǐng)求協(xié)助。第五，憑

證的核銷必須經(jīng)過相關(guān)管理層的批準(zhǔn)并指定核銷日期，任何人不得擅自銷毀憑

證。憑證核銷時(shí)由財(cái)務(wù)經(jīng)理、審計(jì)人員與憑證保管員共同審核憑證的金額、數(shù)

量等，確保憑證是使用過的或已繳款的，并編制核銷憑證登記薄進(jìn)行記錄。第

六，憑證核銷后，憑證保管人應(yīng)蓋上“作廢”章并隨同記賬憑證，按照憑證的

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本號(hào)與序號(hào)的相應(yīng)順序裝訂成冊(cè)，妥善保存，在保存期之前禁止銷毀。