湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1長沙建安有限公司簡介................................................................................................1

2長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析........................................................1

2.1長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀......................................................1

2.2長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納問題分析..............................................2

2.2.1企業(yè)增值稅申報(bào)與繳納流程存在缺陷....................................................2

2.2.2增值稅納稅申報(bào)相關(guān)人員管理模式工作不完善....................................3

2.2.3企業(yè)戰(zhàn)略儲備管理不善，導(dǎo)致增值稅留抵稅額形成............................3

3長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)................................................3

3.1增值稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)......................................................................3

3.2增值稅申報(bào)與繳納管理模式的優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................................5

3.1.1完善企業(yè)內(nèi)部管理制度............................................................................5

3.1.2優(yōu)化增值稅申報(bào)與繳納管理制度............................................................6

3.3提高業(yè)務(wù)人員涉稅水平......................................................................................6

3.4增值稅申報(bào)與繳納企業(yè)戰(zhàn)略儲備優(yōu)化設(shè)計(jì)......................................................6

4長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評價(jià)........................................7

參考資料...........................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1長沙建安有限公司簡介

長沙建安有限公司于2016年9月注冊登記成立，公司經(jīng)營地址位于湖南省

長沙市岳麓區(qū)。其中公司注冊資金10000元,目前公司在崗人員326人,其中獲

得初級職稱的有88人，中級職稱的有34人，高級職稱的10人。公司經(jīng)營范

圍:城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)保工程;房地產(chǎn)開發(fā);房屋建筑施工總承包;市政公用

工程施工總承包;地基與基礎(chǔ)工程;建筑、建材銷售等。企業(yè)向來堅(jiān)持“以人為

本、敬業(yè)創(chuàng)新”的理念，為提高公司整體素質(zhì)和社會信譽(yù)，同時能獲得了較好

的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，企業(yè)設(shè)有財(cái)務(wù)部、工程部、行政部、項(xiàng)目部等多個部

門對公司進(jìn)行經(jīng)營管理，面對未來市場建設(shè)，企業(yè)為給社會奉獻(xiàn)優(yōu)秀的精品工

程，提供高效優(yōu)質(zhì)的施工服務(wù)，一直以來把“建精品立形象”作為企業(yè)的發(fā)展

目標(biāo)。

圖1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖

2長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析

2.1長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀

長期以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析，將增值稅原

有的稅收體制存在的不合理性和缺陷進(jìn)行優(yōu)化，所以自從建筑業(yè)“營改增”以

來，由于行業(yè)含稅綜合報(bào)價(jià)普遍存在，增值稅的價(jià)外屬性和鏈條稅原理難以在

市場上的到，建筑市場對增值稅理論的認(rèn)識一定程度上還局限于營業(yè)稅模式，

對于建筑業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)眾說紛紜，對于企業(yè)增值稅的申報(bào)與繳納，長沙建

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安有限公司也迎來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，通過這幾年對長沙建安有限公司增值稅申

報(bào)與繳納現(xiàn)狀情況分析，發(fā)現(xiàn)存在以下需要強(qiáng)化的問題：第一，長沙建安有限

公司增值稅申報(bào)與繳納流程存在缺陷；第二，相關(guān)涉稅人員素質(zhì)的差異化，存

在處理上的偏差；第三，由于建筑業(yè)完工履約進(jìn)度，成本構(gòu)成差異等原因?qū)е?/p>

增值稅留抵稅額存在不合理性。

2.2長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納問題分析

2.2.1企業(yè)增值稅申報(bào)與繳納流程存在缺陷

目前，增值稅是企業(yè)所涉及到的重要的稅種之一。它征稅范圍廣，征稅對

象眾多，征稅方法復(fù)雜，申報(bào)繳納各環(huán)節(jié)手續(xù)繁多，并且在國家統(tǒng)一要求下，

越來越多的應(yīng)稅企業(yè)已經(jīng)或正在實(shí)現(xiàn)電子報(bào)稅，逐步用計(jì)算機(jī)代替手工報(bào)稅，

增值稅的計(jì)算、申報(bào)、繳納等實(shí)務(wù)運(yùn)作流程是絕大多數(shù)企業(yè)最重要的實(shí)務(wù)流程

之一。現(xiàn)以長沙建安有限公司的增值稅計(jì)算、申報(bào)、繳納等實(shí)務(wù)流程為例，利

用該公司在增值稅計(jì)算、申報(bào)、繳納各環(huán)節(jié)所涉及到的全真賬表，具體講述增

值稅計(jì)算、申報(bào)、繳納的運(yùn)作流程。從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)增值稅申報(bào)與繳納的流程現(xiàn)

過于簡單，由于建筑施工進(jìn)度、成本構(gòu)成的差異化，所以需明確細(xì)化增值稅申

報(bào)與繳納流程管理工作。長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納流程圖如下：

圖2長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖

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2.2.2增值稅納稅申報(bào)相關(guān)人員管理模式工作不完善

長沙建安有限公司非常注重項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，卻往往忽視項(xiàng)目中稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)的控制。由于建筑企業(yè)項(xiàng)目數(shù)量多，分布在各個地區(qū)，項(xiàng)目周期長，相關(guān)財(cái)

稅人員知識體系相對陳舊，難以及時提升專業(yè)水平。大多數(shù)企業(yè)采用合同管理

制度，管理方式粗放。建筑業(yè)企業(yè)在管理上、產(chǎn)品形式上和采購方式上比生產(chǎn)

加和貨物進(jìn)出口行業(yè)更為復(fù)雜。企業(yè)大多采取承包經(jīng)營體制，并采取粗放型管

理模式，因此風(fēng)險(xiǎn)可控性大大降低，這也在一定程度上增加了建筑企業(yè)的涉稅

風(fēng)險(xiǎn)。隨著增值稅征稅的實(shí)施，建筑企業(yè)的涉稅會計(jì)核算更加復(fù)雜。由于企業(yè)

財(cái)務(wù)管理人員短缺、業(yè)務(wù)水平有限、會計(jì)核算方法難以轉(zhuǎn)變等因素影響，企業(yè)

存在會計(jì)核算方法不科學(xué)、核算時間不及時、會計(jì)科目使用不當(dāng)、發(fā)票的入賬

等一系列問題，導(dǎo)致納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)不一致等一系列問題，因此嚴(yán)重

影響企業(yè)增值稅申報(bào)與繳納的信息質(zhì)量。

2.2.3企業(yè)戰(zhàn)略儲備管理不善，導(dǎo)致增值稅留抵稅額形成

建筑材料屬于有限資源。為了應(yīng)對供應(yīng)不足的風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)建立了戰(zhàn)略

儲備體系，對鋼材、水泥、砂石、模板等建筑材料進(jìn)行了大量儲備。這些存貨

是以分批投入的形式，不能及時形成項(xiàng)目收入。施工企業(yè)辦理進(jìn)度款簽證時，

業(yè)主單位不履行合同，進(jìn)度款的計(jì)價(jià)核對通常會拖延。延誤時間1至6個月不

等，施工企業(yè)只有在取得業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)簽字后，才能申請辦理工程進(jìn)度確認(rèn)、

納稅申報(bào)、發(fā)票開具、工程款支付。因而產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)留抵。建筑施工企業(yè)的成本

主要由材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、勞務(wù)分包、專業(yè)分包和間接費(fèi)用構(gòu)成。

業(yè)主完成驗(yàn)收計(jì)價(jià)后，以工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)時間為由，要求施工企業(yè)按原稅率開具

增值稅發(fā)票。由于施工企業(yè)的工程在稅率調(diào)整前尚未得到結(jié)算，無法確定收

入，未申報(bào)相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)需要通過補(bǔ)稅申報(bào)的方式開具原稅率發(fā)

票。在這種情況下，稅率調(diào)整后建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額將無法抵扣，形成留抵稅

額。

3長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1增值稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

目前來說，企業(yè)增值稅征稅范圍廣，征稅對象眾多,征稅方法復(fù)雜，申報(bào)

繳納各環(huán)節(jié)手續(xù)繁多，同時在國家統(tǒng)一要求下，越來越多的應(yīng)稅企業(yè)已經(jīng)或正

在實(shí)現(xiàn)電子報(bào)稅，逐步用計(jì)算機(jī)代替手工報(bào)稅，所以長沙建安有限公司增值稅

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的納稅申報(bào)以及計(jì)算、申報(bào)、繳納等實(shí)務(wù)運(yùn)作流程是絕大多數(shù)企業(yè)最重要的實(shí)

務(wù)流程之一。優(yōu)化納稅問題能讓企業(yè)得到更好得發(fā)展，所以優(yōu)化增值稅納稅申

報(bào)繳納流程是長沙建安有限公司的首要任務(wù)。長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與

繳納流程圖優(yōu)化設(shè)計(jì)如下：

圖3長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納優(yōu)化流程圖

企業(yè)根據(jù)增值稅申報(bào)與繳納優(yōu)化流程圖可以看出首先填寫增值稅納稅申請

表，然后向有關(guān)部門提交納稅申請表。填寫時，必須按照有關(guān)規(guī)定填寫，不得

隨意填寫；提交各相關(guān)報(bào)表時，需提供完整的信息、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、手續(xù)齊

全，這些基本信息非常重要，在申報(bào)納稅時一定要注意；提交完整信息，合理

辦理增值稅納稅工作。長沙建安有限公司應(yīng)在工作開始前準(zhǔn)備納稅申報(bào)表，包

括編制稅務(wù)信息，填寫增值稅發(fā)票的詳細(xì)信息，并指定需要注意的地方，以便

于后續(xù)工作；負(fù)責(zé)人和監(jiān)督團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)檢查相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，負(fù)責(zé)人應(yīng)檢查相關(guān)

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值；并開始在線申報(bào)工作。有必要收集相關(guān)數(shù)據(jù)并添加之前的信息，以填寫相

應(yīng)時間表的主要表格。負(fù)責(zé)融資的人員將檢查要支付的稅款是否合適。如果不

合適，請返回第二步，納稅人將檢查稅務(wù)事項(xiàng)中的錯誤，找出原因，然后執(zhí)行

工作流程。在負(fù)責(zé)人明確地檢查了它之后。稅務(wù)顧問上傳納稅申報(bào)表以支付稅

款，出納員將前往銀行取回發(fā)票，并將其交給稅務(wù)顧問進(jìn)行會計(jì)和登記。稅收

完成后，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)根據(jù)評估系統(tǒng)評估每個工作流程的完成情況，并實(shí)施獎懲制

度。以上就是長沙建安有限公司增值稅申報(bào)與繳納流程的優(yōu)化過程。

3.2增值稅申報(bào)與繳納管理模式的優(yōu)化設(shè)計(jì)

一直以來，作為企業(yè)管理中重要組成部分，長沙建安有限公司傳統(tǒng)的稅務(wù)

管理方式中，呈現(xiàn)粗放特點(diǎn)，傳統(tǒng)的管理模式以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施已經(jīng)難以適應(yīng)

新背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求，因此需要長沙建安有限公司要樹立全心的觀

念，轉(zhuǎn)變理念并且對現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行創(chuàng)新，推動稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方

法的更新，從傳統(tǒng)的事后被動管理，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，從而

降低建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范、約束建筑企業(yè)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，推動我國建

筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面對增值稅申報(bào)與繳納進(jìn)行管理優(yōu)

化：第一，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度；第二，增值稅申報(bào)與繳納管理制度。

3.1.1完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

由于稅務(wù)管理的復(fù)雜性和重要性，施工企業(yè)需要設(shè)立專門的稅收管理部

門，負(fù)責(zé)部門、崗位和個人的稅收管理及相關(guān)職責(zé)，注重稅務(wù)管理部門的協(xié)同

作用，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的開展，突出稅務(wù)管理部門的作用，使施工企業(yè)

能夠有效規(guī)避建筑業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，長沙建安有限公司一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理模

式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和項(xiàng)目發(fā)展，引入總分包和集中核算，建立健全增值稅

管理鏈條，做到應(yīng)抵盡抵。一般分包模式是指資質(zhì)提供方與實(shí)際施工單位簽訂

分包合同，實(shí)際施工單位在施工過程中向資質(zhì)提供方開具增值稅發(fā)票。在集中

管理模式下，資質(zhì)提供方開具發(fā)票，記錄項(xiàng)目的商業(yè)交易，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額和銷項(xiàng)稅額的對接。二是修訂責(zé)任成本預(yù)算管理辦法。通過采用“免稅責(zé)任

成本預(yù)算”和“進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”，應(yīng)用“價(jià)稅分離”原則，可以改善責(zé)任成本預(yù)

算的管理使企業(yè)更好地管理項(xiàng)目，責(zé)任成本預(yù)算編制方案的優(yōu)化、管理方法的

調(diào)整和優(yōu)化、責(zé)任成本預(yù)算編制原則和方法的規(guī)范。其他企業(yè)管理制度也需要

進(jìn)行審查和優(yōu)化。應(yīng)根據(jù)中國最新的增值稅政策制定增值稅管理制度，并逐步

優(yōu)化與增值稅征管不相適應(yīng)的其他制度，以進(jìn)行內(nèi)部控制，簡化業(yè)務(wù)流程，提

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高工作效率。

3.1.2優(yōu)化增值稅申報(bào)與繳納管理制度

長沙建安有限公司鑒于增值稅的申報(bào)與繳納，完成了本月核算工作，報(bào)稅

完成后，企業(yè)就可以在常用功能申報(bào)菜單下進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。增值

稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會開具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單

據(jù)送到自己開戶銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。企業(yè)為了加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票及

相關(guān)資料的管理。企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行專管理制度，首先財(cái)會部門應(yīng)該設(shè)立專門負(fù)責(zé)

人員管理增值稅申報(bào)與繳納過程相關(guān)數(shù)據(jù)與文件的管理，確保相關(guān)文件數(shù)據(jù)的

真實(shí)性與準(zhǔn)確性，同時以防相關(guān)文件數(shù)據(jù)的丟失避免。同時，長沙建安有限公

司應(yīng)制定增值稅相關(guān)納稅申報(bào)與繳納會計(jì)制度注意事項(xiàng)，每一步流程責(zé)任到

人，做到申報(bào)與繳納工作的公開透明。最后企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)小組，對相

關(guān)的增值稅申報(bào)與繳納信息資料進(jìn)行分類，結(jié)合建筑公司相關(guān)管理制度和本企

業(yè)實(shí)際情況制訂適用于本企業(yè)的相關(guān)準(zhǔn)則，分析并解決增值稅申報(bào)與繳納存在

的問題，確保增值稅申報(bào)與繳納工作能順利的開展。

3.3提高業(yè)務(wù)人員涉稅水平

目前，隨著中國增值稅政策的實(shí)施，會計(jì)流程變得越來越復(fù)雜，稅務(wù)規(guī)劃

和發(fā)票管理變得越來越重要。因此，納稅人必須具有更高的專業(yè)水平。建筑公

司應(yīng)更加重視國內(nèi)稅務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。首先，建筑公司應(yīng)能夠正

確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立堅(jiān)

實(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長沙建筑公司應(yīng)能夠提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管

理意識，建立合法合規(guī)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并通過形成稅收文化確保稅收風(fēng)

險(xiǎn)管理的實(shí)施。第二，建筑公司稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)能夠加強(qiáng)過程控制，結(jié)合本部門的

專業(yè)水平管理公司項(xiàng)目稅務(wù)交易處理，及時解決相關(guān)問題，提高公司會計(jì)的整

體水平。最后，長沙建安公司必須能夠系統(tǒng)地為稅務(wù)人員提供增值稅服務(wù)教育

和培訓(xùn)。在為員工提供增值稅培訓(xùn)方面，每個業(yè)務(wù)部門都應(yīng)發(fā)揮帶頭作用。對

于公司的非財(cái)務(wù)人員，有必要改進(jìn)增值稅相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，以及業(yè)務(wù)流程

的知識培訓(xùn)。負(fù)責(zé)人員必須能夠選擇供應(yīng)商、簽署增值稅合同并識別增值稅發(fā)

票。財(cái)務(wù)人員應(yīng)能夠提供增值稅政策、經(jīng)濟(jì)交易會計(jì)、增值稅會計(jì)、納稅申報(bào)

等方面的系統(tǒng)培訓(xùn)。加強(qiáng)。提高各類員工的增值稅風(fēng)險(xiǎn)意識和規(guī)劃思維，并進(jìn)

一步提高相關(guān)人員的增值稅業(yè)務(wù)綜合管理能力。

3.4增值稅申報(bào)與繳納企業(yè)戰(zhàn)略儲備優(yōu)化設(shè)計(jì)

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由于建筑材料是有限的資源。為了應(yīng)對供應(yīng)不足的風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)建立了

戰(zhàn)略儲備體系，儲備了大量的建筑材料，如鋼材、水泥、砂石、模板等。這些

存貨未來會分批投入，所以不能及時形成項(xiàng)目收益，造成巨額進(jìn)項(xiàng)留底。隨著

供應(yīng)商管理的改善，實(shí)施“營改增”后，材料成本已成為建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的

主要組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商管理平臺，對各供應(yīng)商的工商信息、銷售

價(jià)格、生產(chǎn)能力規(guī)模、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行登記和整理，形成供應(yīng)商備選數(shù)據(jù)庫，

并定期更新和維護(hù)。對其他零星材料物資，如供應(yīng)商主要為個體工商戶或小規(guī)

模納稅人，且企業(yè)無法取得通用的增值稅專用發(fā)票的，要求供應(yīng)商在扣除可抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)格上給予優(yōu)惠。不同的施工企業(yè)成本結(jié)構(gòu)和精細(xì)化管理水平

不同，導(dǎo)致成本構(gòu)成和進(jìn)項(xiàng)稅額得抵扣也不同。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特

點(diǎn)、管理水平和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，選擇最佳成本結(jié)構(gòu)模式，從而降低稅負(fù)。

此外，企業(yè)應(yīng)積極提高機(jī)械自動化程度，降低人工成本，減少降低稅率部分的

進(jìn)項(xiàng)留底。

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