湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1長沙虎家食品科技有限公司簡介...............................................................................1

2長沙虎家食品科技有限公司應收賬款管理現狀.......................................................1

2.1應收賬款結構分析.............................................................................................1

2.2應收賬款賬齡分析.............................................................................................2

3長沙虎家食品科技有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度存在的問題.......2

3.1組織機構不健全.................................................................................................2

3.2應收賬款信用政策不規范.................................................................................2

3.3合同管理制度不完善.........................................................................................3

3.4催收制度不健全.................................................................................................3

4長沙虎家食品科技有限公司應收賬款信用管理與風險防范制度優化設計...........4

4.1設置獨立的信用管理組織機構..........................................................................4

4.2規范應收賬款信用管理制度..............................................................................5

4.3加強合同管理......................................................................................................7

4.4完善應收賬款催款方式......................................................................................7

5總結...............................................................................................................................9

參考資料.........................................................................................................................10

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長沙虎家食品科技有限公司應收賬款信用管理與風

險防范制度優化設計

1長沙虎家食品科技有限公司簡介

長沙虎家食品科技有限公司是一家從事肉制品批發,冷凍肉批發,預包裝食

品批發等業務的公司，于2020年10月在長沙建立。經查詢全國企業信用信息

公示系統得知，長沙虎家食品科技有限公司的企業信用代碼/稅號為91430104MA

4RMR91R。企業經營范圍以互聯網為平臺，從事肉制品批發，冷凍肉批發，預包

裝食品批發，調味品批發，散裝食品批發，生鮮家禽批發，糕點，糖果，糖，

文具。銷售產品包括食品，冷凍及預包裝食品(含冷藏及冷凍食品)，炒貨及堅

果制品，玻璃制品，包裝材料，清潔用品，以及日常生活用品等。

2長沙虎家食品科技有限公司應收賬款管理現狀

2.1應收賬款結構分析

長沙虎家食品有限公司主要以銷售冷凍食品，創立于2020年的十月份。截

止同年的十二月份流動資產總額為897830元其中167820元為未及時收回的應

收賬款。2021年的流動資產為1104576元，其中應收賬款占了258900元，2022

年公司的流動資產總額為1508900元，應收賬款在其中占278900元，通過近三

年應收賬款在流動資產中的占比可以發現2020的比重為18.69%，2021年的比

重為23.44%。呈現明顯的上升趨勢。2022年應收賬款的比重為18.48%，與2021

年相比呈現出大幅度的下降。2022年與21年相比卻是呈現上升趨勢。主要原因

是在2022年總額為1508900的流動資產中有投資者投入資金30萬元。投資者

投入的資金使流動資產增加，流動資產總額的增加使應收賬款的占比下降。總

體而言長沙虎家食品科技有限公司的應收賬款在逐年增長。皆保持在20%左右，

且接下來還有持續上漲的趨勢。如表1所示

表1應收賬款結構分析單位：元

年份2020年2021年2022年

流動資產89783011045761508900

應收賬款167820258900278900

占比（%）18.69%23.44%18.48%

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2.2應收賬款賬齡分析

應收帳款賬齡是企業已經擁有的應收帳款與其銷售時間之間的時間距離，

企業已經擁有的應收帳款與銷售帳款之間的時間距離是多少。對于虎家食品科

技有限公司而言。作為小企業最佳還款時間是1年以內，超過此時間段的款項

都較難追回。

表2應收賬款余額占比表

賬齡2020年2021年2022年

半年100%92.54%88.64%

1年-7.46%5.63%

2年--5.73%

3年---

從表2中的數據可以發現，公司的帳面余額在不同時點的占比顯示出其質

量開始下滑。最理想的賬齡是指半年內應收帳款余額與總應收帳款余額之比，21

年該比例為92.54%，22年該比例下降至88.64%。1年賬齡自2021年起持續

至2022年，并增加應收帳款2年未能收回。且這部分應收賬款都是全部計提

壞賬準備，后續賬款無法收回。形成壞賬的風險就越高。

3長沙虎家食品科技有限公司應收賬款信用管理與風險防范制

度存在的問題

3.1組織機構不健全

在組織上，主要是對逾期應收賬款進行統計，對銷售帶來的反饋信息進行

匯總，由長沙虎家食品科技有限公司設立的應收賬款崗位負責。應收賬款崗位

歸屬于組織機構劃分中的財務部門，其話語權相對較低，在權力與執行力、信

用客戶日常風險識別與監控等方面會存在一定劣勢，受財務部門以核算和賬目

為主的職責影響，其話語權相對較低。虎家食品公司作為財務部下屬的分公司，

其應收賬款崗位，在此之前的信用考核、信用合同的簽訂、催款責任的承擔、

銷售員直接與客戶溝通、催款事宜出現時銷售員與客戶溝通等都不是應收賬款

崗位人員能夠決定的。機構之間職責混淆，各自為政。

3.2應收賬款信用政策不規范

確定公司的資信標準，主要靠定性。公司設立應收賬款核算的時間相對較

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短，因此對于客戶的具體情況，應收賬款核算并不會十分了解，對公司應收賬

款的總體規模和金額，只能根據以前的合作情況以及客戶目前的狀況，在考評

時進行評估。這樣做雖然可以在一定程度上規避風險，但對老客戶中的具體情

況并沒有仔細評估，所以這種粗放式的管理對企業的長期發展仍然是不利的。

由于虎家食品科技有限公司沒有建立規范的信用政策，存在信用政策不科

學的問題，所以公司的信用標準、信用額度、信用期限等都是無據可依的，也

沒有嚴格要求銷售人員所做的信用銷售審批流程，所以信用銷售處于比較失控

的狀態，一旦出現壞賬，責任歸屬難以界定。凡此種種都會給長沙虎家食品有

限公司帶來經濟損失。

3.3合同管理制度不完善

虎家食品科技有限公司因為是由銷售人員直接對接的客戶，經常會出現

在與客戶簽訂合同之前，公司內部的合同審核流程不完善。有的出現了越級審

批的情況，沒有經過銷售部負責而人的簽字而直接上交至財務部。又或者在各

部門簽字之后沒有進行審核而直接將合同交予客戶簽字，沒有審核其中的內容

是否合理。事后對合同沒有進行有效的存檔以及事后追蹤。這都表現了長沙虎

家食品科技有限公司在合同的管理上存在很大的疏漏。沒有形成有效的制度管

理，這也會導致公司形成一定的經濟損失。所以對于公司的合同管理制度應該

進一步完善。

3.4催收制度不健全

虎家食品科技有限公司應收賬款的催收主要是銷售人員與客戶溝通，但公

司在面臨可能避免的壞賬以及壞賬前的催收、申請流程等方面沒有做明確的指

導和規范，這會使銷售人員容易產生放棄催收的情況，在面對回收難度較大但

回款可能較大的客戶時，需要花費大量的精力才能收回，面對申請壞賬的原因，

應收賬款會計無法正確評估，也缺乏催款的步驟，必須在壞賬產生之前進行，

因此在準備壞賬時，也容易將可能收回的款項計入賬內，這也是造成壞賬損失

的主要原因。

對于應收賬款的催收手段，公司也沒有進行詳細的劃分，對于不同的逾期

賬款應該采取何種有效的手段進行催收，也沒有明確的規定，這就使得公司在

賒銷的過程中，相應的對應收賬款的催收會產生很多不利的問題，這也就造成

了公司在催收的過程中，會產生很多不利的問題，這也是為什么公司在催收的

過程中，會產生很多再加上之前所說的催收責任沒有落實到位，很大程度上造

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成了銷售人員資金周轉困難，因此才會出現如此局面

4長沙虎家食品科技有限公司應收賬款信用管理與風險防范制

度優化設計

4.1設置獨立的信用管理組織機構

根據虎家食品科技有限公司目前的經營狀況、應收賬款管理現狀和機構設

置情況，參照財務部下合理、節約、增設信用管理小組的原則，按照責任明確

到人的原則，信用管理小組下劃分了四塊工作模版。由信用管理小組的各成員

各司其職進行責任的劃分。信用調查報告負責對公司的往來客戶進行定期的信

用報告，確保客戶符合公司在信用報告方面的標準。面對不同期限中的客戶由

專門的部門機構去實行賬款回收。部門之間的職責更加具體化會大大減少應收

賬款產生的損害

圖1應收賬款崗位架構圖

信用管理小組的成員專門來處理應收賬款的信用調查以及賬期收賬、逾期

收賬、危機處理事項，脫離銷售人員集銷售與催收一體化的模式。通過對客戶

前期的信用考察，對符合賒銷條件的公司給予一定的保證。因為長沙虎家食品

是小規模企業。不利于擁有期限較長的應收賬款，后期回收也會有很大的困難。

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所以將三個月設置為公司的應收賬款賬期，對于逾期賬款進行催收。為公司無

法收回帳款及計提壞賬做好準備

4.2規范應收賬款信用管理制度

4.2.1完善客戶信用檔案

(1)定時更新客戶資料。在此之前虎家食品很多的客戶都是老客戶，出現了

部分老客戶進行賒銷時沒有去調查是否具有賒銷能力而看在以往的交易來往，

進行賒銷，導致部分老客戶的賬款并沒有及時的收回。所以為了防止后面再出

現類似情況，以半年為時間線，對公司的合作客戶進行信用檔案的更新。

(2)建立信用檔案的規范流程。僅對客戶資料進行規范的全過程收集、整理，

從而確保其數據符合信用管理小組建后的認定標準。由銷售人員將有賒銷需求

的客戶上傳至信用管理小組，經過管理小組審核是新賒銷的客戶則需要去核查

企業基本信息，銀行信貸情況，財務狀況等。老客戶需要去核查之前是否存在

逾期未還賬款，如若存在則直接拒絕賒銷。不存在就需要對企業最新的財務狀

況進行調查，以及銀行信貸情況等。杜絕出現是老客戶而不去核查情況，直接

進行賒銷的情況。可以減少因為是老客戶而沒有去核實而賒銷賬款無發收回。

圖2信用檔案流程圖

4.2.2加強客戶信用評估

為了解決在不同時段對于新老客戶有賒銷需求的情況下，也為了保證本

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公司能夠及時收回應收賬款，減少難回收賬款的風險在對客戶進行賒銷之前有

必要新老客戶進行統一的信用評估。對客戶進行信用評估時將著重于企業的經

營狀況以及信用方面，考察客戶是否具有長期活力是否可以穩定發展下去。考

察其目前的財務狀況和生產經營狀況并且分析其是否具有償還債務的能力。

表3客戶信用評估表

審核項目明顯（0-輕微（2-無（5分）

1分）4分）

經訂單數量與銷售計劃目標有很大差異

營營業額持續數月下滑

狀業務量大幅度銳減

況與本公司存在未還款業務

公司存在10萬以上未償還賬款

庫存量只增不減，無出庫現象

有進行新投資卻沒有資金回流

企原來的現金交易改為支票來往

業開始處置庫存商品

異有拋售不動產的行為

常大量員工離職

現領導層頻繁的更換

象員工工資無法按時發放

頻繁的向銀行進行借貸

往有過未按時繳稅的行為

來曾于客戶因為信譽產生過糾紛

信出現國家責令停頓整改的情況

用因信用被銀行限制消費

合作企業有不良評語

有多次逾期不還款記錄

注意：90~100為AA級80~90為A級70~80為B級60~70為C級60以下為D級

等級越高信用越好

表4信用等級表

等級賒款說明

AA級金額為5萬還款期限為45天的應收

賬款

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A級金額為4萬還款期限為35天的應收

賬款

B級金額為3萬還款期限為25天的應收

賬款

C級金額為1萬還款期為15天的應收賬

款

D級無賬款借出

經由信用管理小組通過信用評估表將客戶劃分等級，依次按等級進行應

收賬款借出。在規定的期限內進行賬款的追蹤與管理。

4.3加強合同管理

由于長沙虎家食品公司現行合同存在管理不當、執行不到位等問題，造成

日常管理中對應收賬款的隨意變更。因此，加強合同管理，制定嚴格的流程審

批制度，對合同內容進行嚴格審查，強化合同的執行與管理。

核準制實行逐級審批，不越級審批，層層把關。各審批領導須簽字蓋章，

并在相應的簽約地點加蓋公章。銷售部門、財務部、信用管理小組三個部門的

簽字才能在最終的合同書上簽字。其次在合同內容上，特別是涉及應收賬款的

內容上，應詳細說明雙方的權力和義務。還款期限，優惠折扣政策，逾期處理

辦法和違約責任。此外，對于已經簽訂的合同，要提交信用管理小組存檔，并

對賬款及時進行管理和跟蹤，保證在跟蹤管理中充分發揮風險預警作用。

圖3合同管理流程圖

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4.4完善應收賬款催款方式

4.4.1制定催收方式

公司之前負責催收賬款的是對接的銷售員，催款方式也是銷售員自己決定

的，現在成立了信用管理小組，就需要增加催款方式的多樣性，制定不同的催

收方式，針對逾期時間的長短，也要對催收方式有一定的限制。對一年內仍以

信函通知、電話傳真等方式催收的帳款信用管理小組，派人上門進行了約談。

而對于逾期一年以上且多次信函通知，電話傳真催收，面談多次無效的采用法

律途徑。電話催收和信函催收是上述擬列催收方式中公司自行采取的具體方式，

需要注意的事項也較多。其中，電話催收需要掌握良好的溝通技巧，對客戶之

前所采取的催款行為以及客戶未履行的承諾，在合同上的付款期限、付款金額、

到期日期等都要有詳細的了解。在電話里提醒客戶不按時還款可能造成的后果

的同時，要及時還款，并稱會采取法律手段。

表5逾期賬款催收方式

時間催收方式

一年以內

信函通知電話傳真派人面談

一年以上法律途徑

4.4.2建立靈活的折扣優惠政策

通過建立靈活有效的優惠折扣政策，由于客戶的銷售數量通常較大，賒銷

金額與銷售額的比例也較高，因此可以激發客戶的支付積極性，盡管這會增加

企業的成本和費用。折價的力度一定要慎重考慮，以免對公司利益造成影響。

因此，為了突出提前還貸的時間效益，可以通過較大比例的賒銷金額來實現分

層細分。

公司客戶眾多，客戶企業大小不一，經營水平也有高有低，賒銷金額需求

并不一致，因此，公司的經營狀況與客戶企業的經營狀況并不相符。針對不同

客戶的需求，實行一般的優惠政策。逾期不還，可作為處罰的重點。而對于銷

量不大的客戶，更是能夠給予無級的優惠折扣。對于銷售金額較大的客戶，可

采取逾期不還款等處罰措施。

對產生的應收帳款的賬齡情況，通過信用管理小組人員編制賬齡分析表進

行分析。對逾期不還款的客戶，應由小組進行催收，對拒不還款的企業，必要

時可通過法律途徑解決。利用優惠激勵逾期客戶主動付清貨款，15天內付清的，

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公司在15天內按3折優惠，15天后30天內付清的，按2折優惠，30天后

50天內結清的，按1折優惠。50天內付清的，不再辦理折扣。

表6折扣優