湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介............................................................1

2長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出審批制度現(xiàn)狀........................1

2.1公司財(cái)務(wù)支出的基本類型........................................1

2.2財(cái)務(wù)收支審批制度的原則........................................2

2.3維護(hù)費(fèi)用支出審批流程..........................................2

2.4職工薪酬支出審批流程..........................................3

2.5日常活動(dòng)支出審批流程..........................................3

3長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出制度審批存在的問(wèn)題..................3

3.1維修費(fèi)用支出審批制度不合理....................................3

3.2財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足..........................................4

3.3財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)劃分不明確....................................4

3.4財(cái)務(wù)支出內(nèi)容存在虛假..........................................4

4長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出制度優(yōu)化設(shè)計(jì)........................4

4.1維修費(fèi)用支出審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................4

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力........................................5

4.3財(cái)務(wù)支出審批人員職責(zé)優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................6

4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出審批力度..........................................7

5優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)........................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出審批制度優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司成立于2007年11月21日，法定代表人為孫健，

注冊(cè)資本為310萬(wàn)元人民幣，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為914301246685699777，企業(yè)

地址位于寧鄉(xiāng)縣白馬橋鄉(xiāng)白馬大道(經(jīng)典生活小區(qū))，所屬行業(yè)為房地產(chǎn)業(yè)，經(jīng)

營(yíng)范圍包含：物業(yè)管理;汽車租賃;勞動(dòng)力外包服務(wù);人力資源外包服務(wù);市政道

路清掃保潔、維護(hù)。

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司組織結(jié)構(gòu)如下：

總經(jīng)理

副經(jīng)理

行政部項(xiàng)目主任人力資源

財(cái)務(wù)部

部

工程維修客服部主秩序維護(hù)

環(huán)境衛(wèi)生

部主管管部

部

圖1-1長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

2長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出審批制度現(xiàn)狀

2.1公司財(cái)務(wù)支出的基本類型

公司財(cái)務(wù)支出基本類型：第一，維護(hù)費(fèi)用支出，如電梯的維保維修、路面

修護(hù)、小區(qū)路燈維護(hù)維修、綠化帶澆水以及修剪施肥。第二，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支

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出，如水電費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。第三，員工職工薪酬，主要包括員工基

本工資及各種福利費(fèi)用，如津貼補(bǔ)助、加班費(fèi)用、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金等。

2.2財(cái)務(wù)收支審批制度的原則

第一，全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。企業(yè)必須全面控制所有的財(cái)務(wù)

費(fèi)用，包括三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)所需要的

財(cái)務(wù)支出審批，還包括合同金額等業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)

導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人所在內(nèi)的全體職工所需財(cái)務(wù)費(fèi)用的審批；三是全要素的控制，

包括招待費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出審批。在全面控制的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格

控制和審核財(cái)務(wù)支出的重要項(xiàng)目。

第二，事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審核制度作為管理企業(yè)財(cái)政收

支的重要工具，不僅要包括事后的審批制度，還要包括事前預(yù)算。特別是對(duì)某

些大額或重要的財(cái)政收支，必須進(jìn)行事前預(yù)算審批。

第三，不相容職務(wù)分離的原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

的重要組成部分，應(yīng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。通過(guò)不相容職務(wù)的分工，對(duì)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起互相制約和監(jiān)督的作用。如審核某項(xiàng)財(cái)務(wù)支出和執(zhí)行某項(xiàng)財(cái)

務(wù)支出的職務(wù)要分離，采購(gòu)和填制報(bào)銷單的人員不能兼任財(cái)務(wù)支出審核人員。

第四，科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面，科學(xué)與實(shí)踐相結(jié)合，要堅(jiān)

持科學(xué)原則，力求理論完善；另一方面，我們需要從實(shí)際入手，使制定的審批

制度盡量切實(shí)可行。如果企業(yè)重視科學(xué)，忽視實(shí)用性，那么審計(jì)的制度只能作

為沒(méi)有可操作性的“骨架”，或者不符合成本效益原則。

2.3維護(hù)費(fèi)用支出審批流程

工程部開(kāi)出維直接負(fù)責(zé)人部門主管簽

修材料清單簽字字

總經(jīng)理簽財(cái)務(wù)審核

財(cái)務(wù)部報(bào)

字

支

圖2-1維護(hù)費(fèi)用支出審批流程圖

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2.4職工薪酬支出審批流程

財(cái)務(wù)部編制根據(jù)考勤表編交給項(xiàng)目主

考勤表制人員工資表任審批

財(cái)務(wù)部發(fā)放交給總經(jīng)理交給副經(jīng)理

工資審批審批

圖2-2職工薪酬支出審批流程圖

2.5日常活動(dòng)支出審批流程

經(jīng)辦人申請(qǐng)部門主管審財(cái)務(wù)部復(fù)

核核

財(cái)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理批

支準(zhǔn)

圖2-3日常活動(dòng)支出審批流程圖

3長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出制度審批存在的問(wèn)題

3.1維修費(fèi)用支出審批制度不合理

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司的主要業(yè)務(wù)是收取物業(yè)費(fèi)、公共設(shè)備設(shè)施維護(hù)

維修、維護(hù)小區(qū)綠化等。經(jīng)過(guò)考察，對(duì)長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司有了一定的

了解，發(fā)現(xiàn)其維修費(fèi)用支出審批制度存在問(wèn)題，具有很大的漏洞。對(duì)于維修費(fèi)

用的支出審批，長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司是采用先批后審的審批制度。員工

先填寫(xiě)物料清單，提出開(kāi)支計(jì)劃，經(jīng)直接負(fù)責(zé)人簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核報(bào)

支。這種支出審核制度存在一定的問(wèn)題，負(fù)責(zé)人在審批時(shí)知道這個(gè)財(cái)務(wù)支出是

實(shí)際存在的，于是會(huì)根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)去進(jìn)行審批，但是不了解其中是否有存在

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合理性和合法性，而財(cái)務(wù)人員就算發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題也不敢得罪領(lǐng)導(dǎo)只能給與審

批報(bào)支，這樣將會(huì)造成公司財(cái)務(wù)的巨大虧損。

3.2財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)人員上崗要求并不需要獲得相關(guān)的會(huì)計(jì)證

書(shū)，有些的甚至是在客服部當(dāng)客服后被提升成為財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有統(tǒng)一對(duì)關(guān)于費(fèi)

用報(bào)銷、審核、預(yù)算、支出等技能進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，使得公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)

能力存在差異。財(cái)務(wù)人員不具備專業(yè)能力判斷財(cái)務(wù)支出的合法性和合理性，也

不了解國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)支出制度等相關(guān)信息，這將會(huì)導(dǎo)致公司錢財(cái)發(fā)生損失。

3.3財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)劃分不明確

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司支出沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的分級(jí)審批權(quán)限。在審核中，

長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司采用的是“一支筆”的審核方式，該公司發(fā)生的所

有財(cái)務(wù)支出均由一個(gè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核，企業(yè)沒(méi)有針對(duì)不同的申請(qǐng)項(xiàng)目對(duì)審批

人員的權(quán)限進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和具體化，審批流程僅僅只是一人審批，沒(méi)有針

對(duì)審批的具體內(nèi)容進(jìn)行審批人員職責(zé)的劃分。這樣會(huì)導(dǎo)致權(quán)力過(guò)度集中，使錢

財(cái)交易行為無(wú)法避免，同時(shí)也會(huì)造成公司錢財(cái)發(fā)生損失，如維修支出，財(cái)務(wù)人

員只知道支出金額，但支出原因不知道，也沒(méi)有對(duì)支出的真實(shí)性進(jìn)行審批，可

能導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題，增加公司財(cái)務(wù)費(fèi)用支出金額。

3.4財(cái)務(wù)支出內(nèi)容存在虛假

在進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，員工經(jīng)常會(huì)通過(guò)不合理報(bào)銷或報(bào)銷虛假內(nèi)容的方式來(lái)

謀取私利。員工虛假報(bào)銷最常見(jiàn)的方式有幾種。第一，他們提交不屬于公司報(bào)

銷范圍的個(gè)人費(fèi)用進(jìn)行謊報(bào)，并以公司名義報(bào)銷，如個(gè)人交通費(fèi)、餐費(fèi)等。第

二，用合理的發(fā)票來(lái)報(bào)銷可能無(wú)法報(bào)銷的部分。第三，利用先批后審的制度，

在報(bào)銷時(shí)多報(bào)。

4長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司財(cái)務(wù)支出制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1維修費(fèi)用支出審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

對(duì)于維修費(fèi)用支出審批制度的不合理，公司應(yīng)修訂維修費(fèi)用支出審批制度，

采用先審核、后審批的審批制度。在審批中確定兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員，

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讓他們?cè)谄涫跈?quán)范圍內(nèi)行使自己的審批權(quán)力，在審核過(guò)程中應(yīng)遵循事前審批和

事后審批相結(jié)合原則。

第一，事前審批

在發(fā)生維修費(fèi)用時(shí)，維修部會(huì)提前準(zhǔn)備一個(gè)維修物料單，有些材料庫(kù)房里

面有，財(cái)務(wù)人員可以直接去庫(kù)房里面拿，而有些材料需要購(gòu)買，這時(shí)，就需要

財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核報(bào)銷。一般來(lái)說(shuō)物料清單上的金額都比較小，這些直接由財(cái)

務(wù)主管進(jìn)行審批。特殊情況時(shí)，需要購(gòu)買大型設(shè)備超過(guò)1萬(wàn)元就要由總經(jīng)理進(jìn)

行審批。

維修部提交維財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)金額較小財(cái)

修物料清單材料庫(kù)存務(wù)主管審批

財(cái)務(wù)人員金額超過(guò)1萬(wàn)

報(bào)支元總經(jīng)理審批

圖4-1事前審批流程表

第二，事后審批

維修材料在購(gòu)買后，采用多退少補(bǔ)的形式，對(duì)于金額1萬(wàn)元以下的金額由

財(cái)務(wù)主管進(jìn)行審批，金額超過(guò)1萬(wàn)元由總經(jīng)理進(jìn)行審核。

維修部報(bào)1萬(wàn)元以下1萬(wàn)元以上

銷財(cái)務(wù)主管審總經(jīng)理審批

批

圖4-2事后審批流程表

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力

專業(yè)知識(shí)是財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)，公司人員上崗時(shí)應(yīng)安排統(tǒng)一的系統(tǒng)性培訓(xùn)，

建立一套專業(yè)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審批流程培訓(xùn)計(jì)劃，建立培訓(xùn)講師制度，由財(cái)

務(wù)主管、業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任，也可以大家輪流擔(dān)任，針對(duì)相關(guān)制度規(guī)定或工作中遇

到的問(wèn)題進(jìn)行分析、講解，督促大家更深入地學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。在對(duì)待考核

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優(yōu)秀的人員要進(jìn)行精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，在評(píng)先、晉升、加薪時(shí)可作為優(yōu)先考慮的

對(duì)象，以此增強(qiáng)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的成就感，進(jìn)一步激發(fā)其工作熱情和工作主動(dòng)性，

從而調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員的工作積極性和進(jìn)取意識(shí)。

對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、戰(zhàn)

嚴(yán)格執(zhí)行專

略決策和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重

業(yè)準(zhǔn)入制度

要的影響

定期培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)支出審批效率，降

提高財(cái)務(wù)人員低不必要的風(fēng)險(xiǎn)

專業(yè)能力

建立考核激激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作熱情和

勵(lì)機(jī)制工作主動(dòng)性

培養(yǎng)財(cái)務(wù)人

樹(shù)立相應(yīng)的事業(yè)心、敬業(yè)心、

員職業(yè)道德

責(zé)任心

圖4-3提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力直觀圖

4.3財(cái)務(wù)支出審批人員職責(zé)優(yōu)化設(shè)計(jì)

在財(cái)務(wù)支出的審批過(guò)程中，公司全體員工必須履行各自的職責(zé)，嚴(yán)格遵守

公司的審批規(guī)定。企業(yè)應(yīng)采用數(shù)額分級(jí)審核方式，根據(jù)公司財(cái)務(wù)支出的金額大

小確定其審核人員。部門負(fù)責(zé)人在一定的金額范圍內(nèi)具有審核權(quán)，應(yīng)作為第一

審核人員，但對(duì)于一些比較重要或數(shù)額較大的財(cái)務(wù)支出，除了部門負(fù)責(zé)人審核

之外，還必須經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核報(bào)銷。

1000元以內(nèi)部門負(fù)責(zé)人

審核簽字

財(cái)務(wù)人員

報(bào)銷人員1000元以上副經(jīng)理審核

10000元以下簽字審核報(bào)銷

10000元以下總經(jīng)理審核

簽字

圖4-4數(shù)額分級(jí)審批圖

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長(zhǎng)沙恒瑞物業(yè)管理有限公司涉及到的財(cái)務(wù)審批包括維修費(fèi)用支出審批、職

工薪酬審批、日常費(fèi)用報(bào)銷審批，部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷憑證的真實(shí)合理性；財(cái)

務(wù)部門負(fù)責(zé)審核憑證的規(guī)范性（字跡是否按照規(guī)定清晰、完整，是否存在涂改

現(xiàn)象）、合理性（是否和規(guī)定一致，憑證是否手續(xù)齊全）；最后，總經(jīng)理對(duì)報(bào)銷

憑證進(jìn)行審批。

表4-1審批人員審批職責(zé)表

崗位職責(zé)

總經(jīng)理行使審批人職能，公司的一切財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)必須經(jīng)總經(jīng)理審

批后出納人員方可付款

會(huì)計(jì)主管行使審核人職能，掌握本公司的財(cái)務(wù)專用章，根據(jù)本公司的

規(guī)章制度規(guī)定，審核經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上報(bào)的財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，經(jīng)審核

無(wú)誤后上報(bào)總經(jīng)理審批

助理會(huì)計(jì)行使復(fù)核人職責(zé)，根據(jù)本崗位的職責(zé)分工，復(fù)核本崗位對(duì)應(yīng)

環(huán)節(jié)上報(bào)的財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后上報(bào)主辦會(huì)計(jì)審批

出納行使付款人職能，根據(jù)簽字手續(xù)齊全付款憑證，具體承辦本

公司的財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)

業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人行使復(fù)核人的職責(zé)，更具本崗位的職責(zé)分工審核本崗位對(duì)應(yīng)

環(huán)節(jié)上報(bào)的財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后上報(bào)財(cái)務(wù)部門復(fù)核

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人行使經(jīng)辦人的職責(zé)，對(duì)于每筆財(cái)務(wù)支出事務(wù)根據(jù)本公司財(cái)務(wù)

制度規(guī)定的要求取得付款憑證并簽字確認(rèn)。

4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出審批力度

應(yīng)該制定完善的財(cái)務(wù)支出審批體系，明確與財(cái)務(wù)支出相關(guān)的類別以及標(biāo)準(zhǔn)。

然后對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出的各個(gè)流程進(jìn)行分級(jí)審批。財(cái)務(wù)審核報(bào)銷時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核一

下幾點(diǎn)：第一，報(bào)銷單是否填寫(xiě)規(guī)范、是否有按順序粘貼好。第二，原始憑證

內(nèi)容是否真實(shí)與合法、原始憑證是否完整和準(zhǔn)確，原始憑證與報(bào)銷單金額是否

相等。第三，財(cái)務(wù)支出金額是否符合公司的財(cái)務(wù)支出計(jì)劃或者合同規(guī)定。再由

相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行最終審核簽字，方可報(bào)銷。

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表4-2人員審核內(nèi)容明細(xì)表

審批人員審批內(nèi)