2024年度個人所得稅綜合所得年度匯算熱點問題

目錄2專項附加扣除問題3

匯算申報操作問題1年度匯算政策問題年度匯算政策問題第一部分什么是年度匯算？年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取

得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加

扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，

適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額

后計算本年度實際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年

度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并

結(jié)清稅款的行為。

納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實申報。年度匯算政策問題可享受的稅前扣除減除

費用

專項

扣除

專項

附加

扣除

基本減除費用6萬元符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險

等社會保險費和住房公積金等專項扣除

符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、

大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項

附加扣除

年度匯算政策問題符合條件的其

他扣除（企業(yè)

年金和職業(yè)年

金、商業(yè)健康

保險、個人養(yǎng)

老金等）

《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金

個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告

2024年第21號）規(guī)定：

自2024年1月1日起，在全國范圍實施對個人養(yǎng)老

金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老

金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在

綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。

年度匯算政策問題可享受的稅前扣除符合條件的公益

慈善事業(yè)捐贈

《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得

稅政策的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2019年第99

號）規(guī)定：

個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、

縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶

貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支

出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所

得額時扣除。

年度匯算政策問題可享受的稅前扣除為什么要辦理年度匯算？更好的保障納

稅人合法權(quán)益

0102更加準(zhǔn)確計算

全年綜合所得

應(yīng)納稅額

年度匯算政策問題納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六

條規(guī)定情形的；

（三）因適用所得項目錯誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取

得綜合所得無扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報或者未申報綜合所

得的。

年度匯算政策問題哪些人需要辦理？年度匯算政策問題哪些人不需要辦理？納稅人取得綜合所得時已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算清繳：（一）匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的；（二）匯算清繳需補(bǔ)稅但不超過規(guī)定金額的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算清繳實際應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算清繳退稅條件但不申請退稅的。產(chǎn)生補(bǔ)退稅的原因有哪些？常見退稅原因：

1.因全年一次性獎金并入綜合所得導(dǎo)致退稅；

2.因綜合所得全年收入額不足6萬，但預(yù)繳了個稅導(dǎo)致退稅；

3.綜合所得全年收入額6萬以上且工資收入不均衡導(dǎo)致退稅；

4.因勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費預(yù)繳稅率大于全年綜合所

得適用稅率導(dǎo)致退稅；

5.因預(yù)繳未足額享受各項扣除導(dǎo)致退稅；

……年度匯算政策問題產(chǎn)生補(bǔ)退稅的原因有哪些？常見補(bǔ)稅原因：

1.因預(yù)繳存在多處工資薪金所得導(dǎo)致補(bǔ)稅；

2.因匯繳調(diào)增收入導(dǎo)致補(bǔ)稅；

3.因勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費預(yù)繳稅率小于全年綜合所

得適用稅率導(dǎo)致補(bǔ)稅；

4.因預(yù)繳超額享受專項附加扣除導(dǎo)致補(bǔ)稅；

……

年度匯算政策問題在中國境內(nèi)無住所的納辦理。稅人在匯算清繳開始前

離境的，可以在離境前

離境匯算2024年度個人所得稅綜合

所得匯算的時間為：2025

年3月1日至6月30日

有

理

在

時

預(yù)約

辦稅

匯算初期（3月1日至3月20日）辦

需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，

2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述

間段中的任意一天辦理。

3月21日至6月30日，納

稅人無需預(yù)約，可以隨

隨時

辦理

時辦理。年度匯算政策問題專項附加扣除問題第二部分扣除范圍：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出（嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月）

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2000元/月/每個子女（定額扣除）扣除主體：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除范圍：1.學(xué)前教育：年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女；2.全日制學(xué)歷教育：包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通

高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大

學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2000元/月/每個子女（定額扣除）扣除主體：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇

由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年

度內(nèi)不能變更。

子女教育在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女

教育信息沒有查詢到學(xué)籍信息”

怎么辦？

第一步，核對填報信

息是否有誤。

個稅APP【辦&查】-【專

項附加扣除】，“填報記錄”

選擇查詢年度為“2024”，

點擊“子女教育”信息填報

記錄，核對受教育階段的起

止時間是否填寫正確。

年度匯算操作問題在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女年度匯算操作問題教育信息沒有查詢到學(xué)籍信息”

怎么辦？情形一，2024年

度內(nèi)受教育階段未發(fā)

生變化，截止時間填

寫有誤，例如義務(wù)教

育階段小學(xué)升初中。

（直接修改）在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女年度匯算操作問題教育信息沒有查詢到學(xué)籍信息”

怎么辦？情形二，2024年

度內(nèi)受教育階段發(fā)生

變化，

截止時間填寫

有誤，例如高中階段

教育到了大學(xué)本科階

段。（需新增）

在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女年度匯算操作問題教育信息沒有查詢到學(xué)籍信息”

怎么辦？情形二，2024年

度內(nèi)受教育階段發(fā)生

變化，

截止時間填寫

有誤，例如高中階段

教育到了大學(xué)本科階

段。（需新增）

扣除范圍與扣除標(biāo)準(zhǔn)：1.中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

的扣除期限不能超過48個月。

2.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

具體范圍，以人力資源社會保

障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。

扣除主體：本人扣除；或者個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定

扣除條件的，可以選擇由其父母按照子女教育扣除，也可以選擇由本人扣除。

繼續(xù)教育扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出；

扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市），扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。扣除主體：納稅人未婚的：由本人扣除夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方扣除

夫妻雙方主要工作城市不同：可以分別扣除注意事項：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

住房租金扣除范圍：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出（享受首套住房貸款利率的住房貸款）。扣除標(biāo)準(zhǔn)：在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。扣除主體：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除；夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。注意：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。住房貸款利息常見問題：1.填報了兩套住房的房貸利息專項附加扣除2.APP提示“住房貸款可能已結(jié)清或為非首套房貸款”3.APP提示“住房貸款利息合同編號不一致”4.APP提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”

住房貸款利息1.我填報了兩套住房的房貸利息專項附加扣除有影響嗎？處理方式：政策規(guī)定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。若之前年度填報了兩套符合首套“利率”房產(chǎn)的，需作廢其中一套住房的住房貸款利息專項附加扣除，只保留一套住房的信息。注意，需作廢對應(yīng)年度的房貸信息，同步更正相應(yīng)年度的綜合所得年度匯算，補(bǔ)繳稅款及滯納金。住房貸款利息2.在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結(jié)清或為非首套房貸款”該怎么辦？政策要點：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款利息在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結(jié)清或為非首套房貸款”，我該怎么操作呢？第一步，確認(rèn)該筆

貸款是否享受首套

住房貸款利率、還

款起止時間。

通過貸款的銀行APP

或聯(lián)系貸款銀行確認(rèn)該筆

貸款是否享受首套住房貸

款利率，以及貸款合同的

還款起止時間（此處圖示

以郵儲銀行為例，來自郵

儲銀行APP）。

住房貸款利息在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結(jié)清或為非首套房貸款”，我該怎么操作呢？第二步，核實

日期填寫是否符合

政策規(guī)定。

【辦&查】-【專項附加扣

除】-【填報記錄】-“填

報記錄”年度選2024，

找到對應(yīng)填報記錄，核實

日期填寫是否符合政策規(guī)

定。

住房貸款利息在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結(jié)清或為非首套房貸款”，我該怎么操作呢？第三步，若不符合

或若填寫有誤，需作

廢或修改后再進(jìn)行匯

算清繳申報。

若不符合首套住房貸款利率，

可以在填報詳情頁面點擊

【作廢】。

若日期填寫有誤，可以在填

報詳情頁面點擊【修改】-

【修改貸款信息】。

住房貸款利息3.匯算時,個稅APP提示“住房貸款利息合同編號不一致”怎么辦?情形一:2019年至2024年填報了兩套符合住房貸款利率的住房貸款利息專項附加扣除;情形二:只填報過一套住房貸款利息專項附加扣除且不存在“換貸”(商轉(zhuǎn)公、組合貸轉(zhuǎn)為公積金貸款等),合同編號填寫錯誤;住房貸款利息情形一：2019-2024年度填報過兩套符合住房貸款利率的住房貸款利息專項附加扣除或夫妻雙方重復(fù)填寫。

情形二：只填報過一套住房貸款利息專項附加扣除且不存在“換貸”（商轉(zhuǎn)公、組合貸轉(zhuǎn)為公積金貸款等），合同編號填寫錯誤。1.若屬于2019-2024年度填報過兩套符合住房貸款利率的住房貸款利息專項附加扣除的，需作廢其中一套住房的住房貸款利息專項附加扣除，只保留一套住房的信息。注意，需作廢對應(yīng)年度的房貸信息，同步更正相應(yīng)年度的綜合所得年度匯算，補(bǔ)繳稅款及滯納金。2.若屬于夫妻雙方重復(fù)填寫的，請檢查您的配偶是否已填寫當(dāng)年住房貸款利息專項附加扣除，若已填寫請協(xié)商由一個人扣除，另一個人不得填報。請逐年核對檢查貸款合同編號是否有填錯的、是否完全一致，以及是否有空格、大小寫字母是否一致、非中文的全半角狀態(tài)是否一致、符號使用是否一致等特殊符號格式是否錯誤。住房貸款利息4.匯算時，個稅APP提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應(yīng)該怎么辦？政策要點：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。住房貸款利息第一步，確認(rèn)并補(bǔ)充家庭成員信息。

【我的】-【家庭成員】查

看已填報的家庭成員信息。

點擊【添加】，新增填報配偶信

息后點擊【保存】。

住房貸款利息在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應(yīng)該怎么辦？在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應(yīng)該怎么辦？通過首頁【辦&查】-【專項附加扣除】-【填

報記錄】選擇查詢年度：2024，選擇住房貸款

利息填報記錄，點擊【修改】。

在住房貸款利息填報詳情界面點擊

【修改】-【修改貸款信息】，上傳

對應(yīng)證明材料并提交。

住房貸款利息第二步，新增配偶信息后還需修改相應(yīng)的專項附加扣除信息-【修改貸款信息】。住房貸款利息第三步，修改相應(yīng)的專項附加扣除信息-

【修改基本信息】點擊【修改】--選擇【修改基本信息】，系統(tǒng)會自動獲取【家庭成員】配偶信息，若無其他需修改的信息，點擊【確認(rèn)修改】。在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應(yīng)該怎么辦？第四步，若之前已完成匯算申報，還需更正年度匯算申報。

通過首頁【綜合所得年度匯算】-找

到對應(yīng)年度的申報記錄后，進(jìn)入查看

詳情。

點擊【更正】進(jìn)行更正申報。若存在退

稅尚未審核完畢，需要先撤銷退稅申請，

才可進(jìn)行更正申報。

在個稅APP上進(jìn)行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，我應(yīng)該怎么辦？住房貸款利息扣除范圍：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。扣除主體：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。注意：納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法規(guī)定分別計算扣除額。大病醫(yī)療大病醫(yī)療專項附加扣除，這兩項金額怎么填呢？

個人所得稅APP填報界面

國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP界面大病醫(yī)療扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母父母。（從年滿60歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末）。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

分?jǐn)偡绞剑浩骄謹(jǐn)偂⒓s定分?jǐn)偂⒅付ǚ謹(jǐn)偩唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。贍養(yǎng)老人熱點問題：1.贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？

2.我把父母兩個老人都填上了，可以享受更多扣除嗎？

3.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養(yǎng)老人扣除3000元/月？4.兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？

贍養(yǎng)老人匯算申報操作問題第三部分預(yù)約辦稅的操作方法（個稅APP)

入口一：登錄個稅APP,

點擊“去預(yù)約”

入口二:辦&查

第一步：點擊開始預(yù)約預(yù)約辦稅的操作方法（個稅APP)

第二步：選擇預(yù)約日期

第三步：預(yù)約成功

入口一：專題頁年度匯算前的準(zhǔn)備事項

入口一：查看確認(rèn)基本

信息

入口二：辦&查

圖1：點擊“開始申報”2024年度匯算的標(biāo)準(zhǔn)申報

圖2：閱讀申報須知

圖3：選擇或確認(rèn)

任職受雇單位

圖4：確認(rèn)工資薪金2024年度匯算的標(biāo)準(zhǔn)申報

圖5：選擇計稅方式

圖6：稅款計算

圖7：確認(rèn)無誤點擊“繼續(xù)”2024年度匯算的標(biāo)準(zhǔn)申報

圖8：計算應(yīng)補(bǔ)退稅

圖9：計算應(yīng)補(bǔ)退稅

圖10：申請退稅頁面2024年度匯算的標(biāo)準(zhǔn)申報

圖11：補(bǔ)稅繳稅頁面在辦理年度匯算時，發(fā)現(xiàn)我的收入明細(xì)里顯示存在不屬于我的收入應(yīng)該怎么辦？納稅人在通過個稅手機(jī)APP查詢本人的收入納稅情況時，如對某筆收入有疑問，應(yīng)先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。若有以下情形可能是正常現(xiàn)象：

若曾任職該單位：離職時間與申報所屬期間隔不超2月（扣繳義務(wù)人可能次月為您申報上月收入）；與原單位還有未結(jié)清的收入事項；單位變更名稱了…

若確實未任職該單位：曾經(jīng)從該單位取得過所得例如講課費、考務(wù)會、顧問費等；該單位是任職單位委托的代發(fā)工資方…

年度匯算操作問題在辦理年度匯算時，發(fā)現(xiàn)收入明細(xì)里顯示