2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅的表述，不正確的是（）。A.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。C.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的所得為征稅對象的一種稅。B.企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。C.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。D.企業(yè)所得稅的征收范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。3.下列關(guān)于個人所得稅的表述，不正確的是（）。A.個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象的一種稅。B.個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，具有住所的個人。C.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。4.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述，不正確的是（）。A.營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。B.營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。C.營業(yè)稅的稅率分為3%、5%、5%+3%。D.營業(yè)稅的征收范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等。5.下列關(guān)于印花稅的表述，不正確的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅法所列舉憑證的單位和個人。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的征收范圍包括各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。6.下列關(guān)于土地增值稅的表述，不正確的是（）。A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率。D.土地增值稅的征收范圍包括各類房地產(chǎn)交易。7.下列關(guān)于契稅的表述，不正確的是（）。A.契稅是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，就當(dāng)事人所訂契約，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。B.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的當(dāng)事人。C.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.契稅的征收范圍包括各類土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。8.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，不正確的是（）。A.車輛購置稅是對購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，就其購置的應(yīng)稅車輛數(shù)額征收的一種稅。B.車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。C.車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%。D.車輛購置稅的征收范圍包括各類應(yīng)稅車輛。9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，不正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額征收的一種稅。B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為5%、7%、10%。D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括各類城市維護(hù)建設(shè)資金。10.下列關(guān)于煙葉稅的表述，不正確的是（）。A.煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位征收的一種稅。B.煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。C.煙葉稅的稅率分為5%、10%、15%。D.煙葉稅的征收范圍包括各類煙葉。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)E.出口貨物2.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A.居民企業(yè)B.非居民企業(yè)C.個人獨(dú)資企業(yè)D.合伙企業(yè)E.個體工商戶3.下列屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.利息、股息、紅利所得4.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.建筑業(yè)C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.郵電通信業(yè)E.文化體育業(yè)5.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.各類合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.稅收票證E.專利證書6.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.出租國有土地使用權(quán)D.出租地上建筑物及其附著物E.轉(zhuǎn)讓其他房地產(chǎn)7.下列屬于契稅征稅范圍的有（）。A.土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移B.房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移C.土地租賃D.房屋租賃E.土地抵押8.下列屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.購置應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口應(yīng)稅車輛C.出口應(yīng)稅車輛D.境外購置應(yīng)稅車輛E.境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛9.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍的有（）。A.繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人B.非居民企業(yè)C.個人獨(dú)資企業(yè)D.合伙企業(yè)E.個體工商戶10.下列屬于煙葉稅征稅范圍的有（）。A.收購煙葉B.銷售煙葉C.出口煙葉D.進(jìn)口煙葉E.閑置煙葉四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，銷售稅金及附加300萬元，期間費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。計(jì)算該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤、利潤總額和應(yīng)納稅所得額。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）2.某公司為增值稅一般納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年1月，公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)面料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；（2）購進(jìn)輔料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額3.4萬元；（3）購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額8.5萬元；（4）銷售服裝一批，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅額34萬元；（5）將部分服裝用于職工福利，成本價10萬元，不含稅銷售價12萬元。要求：計(jì)算該公司2024年1月的增值稅應(yīng)納稅額。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2024年1月取得一塊土地使用權(quán)，支付地價款2000萬元，該地塊面積為10萬平方米。公司計(jì)劃在土地上建設(shè)住宅樓和商業(yè)樓。根據(jù)規(guī)劃，住宅樓面積為6萬平方米，商業(yè)樓面積為4萬平方米。（1）計(jì)算該公司取得土地使用權(quán)的土地增值稅扣除項(xiàng)目。（2）假設(shè)住宅樓每平方米售價為1萬元，商業(yè)樓每平方米售價為1.5萬元，計(jì)算該公司應(yīng)納的土地增值稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，但不包括銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。2.C。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但對外資企業(yè)可能存在優(yōu)惠政策。3.B。個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，具有住所的個人，而不是所有個人。4.C。營業(yè)稅的稅率分為3%、5%、5%+3%，而不是只有3%和5%。5.D。印花稅的征收范圍包括各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，但不包括稅收票證。6.C。土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率，而不是只有四級。7.C。契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，而不是只有比例稅率。8.C。車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%，而不是只有10%。9.D。城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括各類城市維護(hù)建設(shè)資金，而不是只有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。10.C。煙葉稅的征收范圍包括各類煙葉，但不包括出口煙葉。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D、E。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及出口貨物。2.A、B、D、E。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，以及個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。3.A、B、C、D、E。個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及利息、股息、紅利所得。4.A、B、C、D、E。營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等。5.A、B、C、D、E。印花稅的征收范圍包括各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、稅收票證、專利證書等。6.A、B。土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。7.A、B。契稅的征收范圍包括土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。8.A、B、C、E。車輛購置稅的征收范圍包括購置、進(jìn)口、出口應(yīng)稅車輛。9.A、D、E。城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，以及個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。10.A、C、D、E。煙葉稅的征收范圍包括收購、銷售、出口、進(jìn)口煙葉。四、計(jì)算題1.解析思路：營業(yè)利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用=5000-3000-300-200=1500萬元利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1500+100-50=1550萬元應(yīng)納稅所得額=利潤總額=1550萬元2.解析思路：（1）增值稅應(yīng)納稅額=銷售額-購進(jìn)額-應(yīng)納稅額抵扣=200-(100+20+50)-0=30萬元五、綜合題解析思路：（1）土地增值稅扣除項(xiàng)目=土地使用權(quán)支付的地價款+與土地使用權(quán)直接相關(guān)的費(fèi)用+建造住宅樓和商業(yè)樓發(fā)生的成本=2000+0+(6+4)×1000=8000萬元（2）住宅樓土地增值稅=住宅樓銷售收入×土地增值稅稅率-土地使用權(quán)支付的地價款=6×10000×30%-2000=1200-2000=-800萬元商業(yè)樓土地增值稅=商業(yè)樓銷售收入×土地增值稅稅率-土地使用權(quán)支付的地價款=4×15000×30%-2000=1800-2000=-200萬元六、案例分析題解析思路：（1）土地增值稅扣除項(xiàng)目=土地使用權(quán)支付的地價款+與土地使用權(quán)直