第四章財稅與金融法

第四章財稅與金融法教學內容第一節稅法概述第二節稅收征收管理法律制度第三節商業銀行法教學目標

知識目標1．掌握稅收的概念和特征，了解稅法的構成要素，掌握現行稅制的主要內容。2．熟悉稅收征收管理法律制度。3．了解商業銀行法。4．結合所學內容，查閱有關法律原件，學習分析案例及稅法運算。技能目標1．熟悉并能夠運用：稅收征管法律的主要制度和納稅人權利。2．熟悉并能夠運用：商業銀行業務相關的組織規則、交易規則和涉及金融穩定的監管措施。第一節稅法概述一、稅收概述二、稅法的概念及構成要素三、我國現行稅制的主要內容一、稅收概述（一）稅收的概念及特征

1.概念：稅收是國家為實現國家職能，憑借政治權利，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。

2.特征：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特性。（1）稅收的強制性（2）稅收的無償性（3）稅收的固定性（二）稅收的作用

稅收具有組織收入、調節經濟、監督管理和維護國家政權等方面的作用。

1．稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。

2．稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一。

3．稅收是對客觀經濟情況進行監督管理的重要手段。

4．稅收具有維護國家政權的作用。（三）稅收的分類

稅收的分類是指按照一定的標準對于不同稅種進行歸類。我國對稅種的分類，依據不同的標準，通常有以下幾種主要分類方法：

1．按課稅對象分類。這是最常見的一種稅收分類方法。按課稅對象分類，可將全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

2．按征收管理體系分類。我國的稅收按照征收管理的分工體系進行分類，可分為工商稅類、關稅類和農業稅類。

3．按稅收的征收權限和收入支配權限分類。按此分類方法，可以將全部稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。這種劃分明確了在財政收支管理上中央與地方的關系，有利于調動中央和地方的積極性。

4．按計稅標準分類。根據計稅標準的不同，可以把稅種劃分為從價稅和從量稅。

5．根據稅收與價格的依存關系分類。按此分類，可以把稅種劃分為價內稅和價外稅。二、稅法的概念及構成要素（一）稅法的概念

稅法是調整國家通過稅務機關與納稅人之間產生的、無償征收一定貨幣或者實物的稅收征納關系的法律規范的總稱。（二）稅法的構成要素

稅法的構成要素，是指稅法應當具備的必要因素和內容。稅法的構成要素一般包括：

1.納稅人

2.征稅對象

3.稅目

4.稅率

5.計稅依據

6.納稅環節

7.納稅期限

8.納稅地點

9.減免稅

10.法律責任等。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本的要素。

三、我國現行稅制的主要內容

根據征稅對象性質的不同，我國稅種可以分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅以及特定行為稅五類。

幾種重要的稅種：（一）增值稅增值稅是以應稅貨物和應稅勞務新增加的價值，即增值額為征稅對象的一種稅。

（二）消費稅消費稅是對應稅消費品征收的一種稅，目前只對少數商品征收。（三）企業所得稅

（四）個人所得稅個人所得稅是對在我國境內有住所或居住的個人取得的所得和在我國無住所又不居住的個人從我國境內取得的所得征收的一種稅。第二節稅收征收管理法律制度

一、稅收征收管理法概述二、稅收征收管理機關及其職權三、稅務管理四、稅款征收五、稅務檢查一、稅收征收管理法概述

概念稅收征收管理法律制度是國家稅法體系的重要組成部分。稅收征收管理是稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人正確履行納稅義務，對日常稅收活動依法進行組織、管理、監督、檢查的活動。它是保證稅法得以實施和加強稅收活動法制化的一個重要方式。

現有的法律

《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）由第七屆全國人大常委會第二十七次會議于1992年9月4日審議通過，并于1993年1月1日起施行，后又根據1995年2月28日第八屆全國人大常委會第十二次會議《關于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》修正，并自公布之日起施行，2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議對《稅收征管法》又作了修改，自2001年5月1日施行。2002年9月7日國務院又發布了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，同年10月15日起施行。二、稅收征收管理機關及其職權

（一）我國的稅收征收管理機關目前我國的稅收征收機關有國家稅務局、地方稅務局、地方財政局和海關四個系統。（二）稅收征收管理機關的職權1．稅務管理。2．稅款征收。3．稅務檢查。4．稅務處罰三、稅務管理

稅務管理是《稅收征管法》的核心內容。稅務管理包括：（一）稅務登記管理，（二）賬簿、憑證管理（三）納稅申報管理三個方面。四、稅款征收

（一）稅款征收方式根據《稅收征管法》及其實施細則的規定，稅款征收方式有以下五種：1．查賬征收2．查定征收3．查驗征收4．定期定額征收5．其他征收方式（二）稅款征收措施

為了保證稅款征收的順利進行，《稅收征管法》賦予了稅務機關在稅款征收中可以根據不同情況采取必要的措施和手段的權利。1．延期納稅2．加收滯納金3．核定應納稅額4．稅收保全措施5．強制執行措施6．稅款的退還和追征7．其他行政措施五、稅務檢查

稅務檢查的主要內容是檢查納稅人的納稅情況，檢查納稅人遵守財務會計制度情況，檢查稅務人員執行稅收征管制度的情況，了解納稅人的生產經營情況。六、法律責任（一）違反稅收征收管理的法律責任（二）偷稅行為的法律責任（三）欠稅行為的法律責任（四）抗稅行為的法律責任（五）騙取出口退稅行為的法律責任（六）稅務機關和稅務人員違反稅法的法律責任（七）稅務爭議的處理第三節商業銀行法

一、商業銀行和商業銀行法概述二、商業銀行的設立、變更和終止三、商業銀行的業務規則四、商業銀行的監管一、商業銀行和商業銀行法概述

（一）商業銀行的概念和特點

1.概念：商業銀行是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。簡而言之，商業銀行是經營一種特殊商品——貨幣資金的企業法人。特征：

2.商業銀行具有以下特征：

1．它是具有法人資格的經濟組織，決定了其業務活動以營利為目的，并以其全部財產對外承擔法律責任。

2．它是按照《公司法》設立的企業，其設立以及有關活動既要遵從《商業銀行法》的規定，也要遵從《公司法》的規定。

3．商業銀行是經營特定金融業務的經濟組織，它與保險業企業、證券業企業、信托業企業等金融組織在性質上相同，但經營業務有別。（二）商業銀行法概述

1.概念

商業銀行法是調整商業銀行的組織機構及其經營業務關系的法律規范的總稱。

2.《商業銀行法》的適用范圍包括：（1）外資商業銀行、中外合資商業銀行、外國商業銀行分行適用本法規定，法律、行政法規另有規定的，依照其規定。（2）城市信用合作社、農村信用合作社辦理存款、貸款和結算等業務，適用本法有關規定。（3）郵政企業辦理商業銀行的有關業務，適用本法有關規定。

（三）目前我國的商業銀行體系目前我國的商業銀行體系主要由三部分組成：

1．現有的四大國有獨資銀行：中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行和中國建設銀行；

2．重建和新建的一批商業銀行，目前有交通銀行、中信實業銀行、中國光大銀行、華夏銀行、招商銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、福建興業銀行、上海浦東發展銀行、中國民生銀行等；

3．城市合作商業銀行、農村合作商業銀行等。（四）商業銀行的經營范圍（五）商業銀行的經營原則1．效益性原則。2．安全性原則。3．流動性原則。二、商業銀行的設立、變更和終止

（一）商業銀行的設立

1．設立商業銀行的條件

2．設立商業銀行的程序

3．商業銀行分支機構的設立

（二）商業銀行的變更

（三）商業銀行的終止商業銀行因解散、被撤銷或被宣告破產而終止。

（四）商業銀行的接管三、商業銀行的業務規則

（一）存款1．存款的概念存款是商業銀行等銀行業金融機構接受客戶存入資金，并在存款人支取存款時支付存款本息的一種信用業務。存款是商業銀行最主要最基本的負債業務。2．對存款人的保護（二）貸款1．貸款的概念貸款是指貸款人和借款人之間設立、變更、終止借貸貨幣資金關