小組成員及分工組長：鄭玉婷：法律分析與結(jié)論，ppt整合，制作及展示組員：孫書營：稅法知識徐超燁：法律問題洪丹萍：案件介紹及案例啟示與拓展青海順興公司虛開增值稅專用發(fā)票案目錄法律問題相關(guān)稅法知識法律分析與結(jié)論案例啟示與擴(kuò)展案情介紹

案情介紹1.

案情介紹法人代表：羅青華成立于2002年9月6日注冊資本：人民幣100萬元電器、布酒、機(jī)器配件的銷售、服裝加工銷售2003年1月1日起預(yù)認(rèn)定為增值稅一般納稅人簡介過程通過"金稅工程"協(xié)查系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)2003年7月17日西寧市國稅局報(bào)案

抓住犯罪嫌疑人成立專案組，立案偵查。案件帶出"案中案"。在查處"青海順興貿(mào)易有限公司案"時(shí)帶出"青海創(chuàng)遠(yuǎn)貿(mào)易有限公司案"偽造證件，虛假手續(xù)真票虛開假票抵扣無貨交易，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)作案手段虛開增值稅專用發(fā)票。在無真實(shí)貨物交易情況下，虛開增值稅專用發(fā)票169份，虛開銷項(xiàng)稅額1974萬元，虛開價(jià)稅高達(dá)1.38億元違法事實(shí)協(xié)查情況該企業(yè)虛開出的169份增值稅專用發(fā)票中，涉案企業(yè)已認(rèn)證并已申報(bào)抵扣151份，已抵扣稅款1747萬元，其中有3戶涉案企業(yè)失蹤，涉及18份虛開增值稅專用發(fā)票，232萬元稅款損失無法挽回。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共查補(bǔ)稅款1514萬元，并依法加收滯納金和處以罰款。調(diào)查過程中異常點(diǎn)1、銷售額異常2、無任何往來款項(xiàng)發(fā)生3、無貨物出、入庫4、納稅異常，稅負(fù)過低，稅負(fù)率僅0.095%5、其從外地取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證全部為手工版增值稅專用發(fā)票，且集中于虛開作案高發(fā)地區(qū)。同一時(shí)間內(nèi)多次向同一公司開具專用發(fā)票，且數(shù)額巨大，幾個(gè)月就開出了169份專用發(fā)票

2003年6月-8月三次粵鑫公司虛開增值稅專用發(fā)票21份，稅額281萬元；同時(shí)向華輝達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票13份，稅額179萬元。

法律問題2.

法律問題

1)不知情的情況，并且有真實(shí)的交易往來，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。2)知情的情況，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要對故意接受虛開發(fā)票、抵扣稅款的涉稅違法行為依法嚴(yán)懲。如果收取了對方開具的不合法增值稅發(fā)票,受票方有沒有法律責(zé)任?虛開增值稅發(fā)票是如何定罪的？刑法第二百零五條

規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。虛開稅款一、10萬元以上的，虛開的稅款數(shù)額較大二、50萬元以上，“虛開的稅款數(shù)額巨大三、實(shí)際抵扣稅款100萬元以上的，“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”四、造成國家稅款損失50萬元以上且無法追回的，“給國家利益造成特別重大損失”。

五、情節(jié)特別嚴(yán)重相關(guān)稅法知識3.相關(guān)稅法知識增值稅概論增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)增值因素為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅專用發(fā)票

不僅是一種商務(wù)憑證，更具有稅款抵扣功能和換取出口退稅功能。增值稅實(shí)行專用發(fā)票抵扣的制度一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。最高開票限額一般由納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。10？100？100？發(fā)票限于領(lǐng)購單位在本省，自治區(qū)，直轄市內(nèi)開具，不得跨越規(guī)定的使用區(qū)域攜帶，郵寄或運(yùn)輸空白發(fā)票。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留存抵扣稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅額/當(dāng)期應(yīng)稅銷售額準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；31從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；2購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，目前按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算；33外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，目前按運(yùn)費(fèi)金額和7%的扣除率計(jì)算。4憑票抵扣計(jì)算抵扣?第一，采購的商品未交納進(jìn)項(xiàng)稅的不得抵扣?第二，貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣?第三，沒有真實(shí)購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣?第四，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣?第五，未支付貨款，或雖已支付又通過途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣?第六，盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣?第七，有真實(shí)的采購業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣?本案中，由于青海順興貿(mào)易有限公司沒有發(fā)生真實(shí)購銷業(yè)務(wù)且增值稅專用發(fā)票為偽造，照理來說不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，那么在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣：

虛開增值稅是在沒有任何商品交易行為的情況下，利用所持有的增值稅專用發(fā)票，采取無中生有或以少開多的手段、為他人虛開、為自己虛開或介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票。

法律分析與結(jié)論4.

法律分析與結(jié)論該企業(yè)于2003年成為增值稅一般納稅人，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，根據(jù)稅法規(guī)定，一般情況下是銷貨方對外經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，由收款方向付款方開具發(fā)票。故此，青海順興貿(mào)易有限公司是可以向外開具發(fā)票，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。納稅行為認(rèn)定1234利用假票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款經(jīng)中國人民銀行印制科學(xué)研究所鑒定，證實(shí)1-6月該企業(yè)所取得的1252份增值稅專用發(fā)票為偽造的利用假購物發(fā)票進(jìn)行注冊。其用于注冊資本登記，合計(jì)金額100萬元的12份“廣東省深圳市商品銷售發(fā)票”，經(jīng)深圳市國家稅務(wù)局鑒定是假發(fā)票。進(jìn)行虛假財(cái)務(wù)核算偽造記賬憑證、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金往來虛開增值稅專用發(fā)票。利用這些偽造的手工版增值稅專用發(fā)票作抵扣到當(dāng)?shù)貒惥殖晒Φ靥兹‰娮影嬖鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票拿到正規(guī)發(fā)票后，他們再以收取總開票金額3%~5%手續(xù)費(fèi)的方式，將這些增值稅專用發(fā)票賣給其他單位取得增值稅專用發(fā)票的單位，據(jù)此作抵扣稅款或者出口退稅用給國家造成的損失順興公司虛開增值稅發(fā)票給國家造成損失就是其給他人虛開的增值稅發(fā)票中，他人已向國家申報(bào)抵扣的那部分稅額。偽造發(fā)票人順興公司B公司C公司無貨交易200萬34萬400萬68萬真實(shí)購進(jìn)是100萬，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)17萬真正交給國家的稅款是51萬，但由于此項(xiàng)虛開業(yè)務(wù)，B企業(yè)抵扣了不存在的34萬，即交給國家的稅款變成了17萬，國家損失了34萬。當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對購貨方不以偷稅論處故意，具有牟利性質(zhì)的取得虛開增值稅專用發(fā)票，構(gòu)成偷稅罪關(guān)于企業(yè)取得虛假增值稅專用發(fā)票的行為認(rèn)定1構(gòu)成非法購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。2也構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪3按重罪吸收輕重原則，擇一重罪，從重處罰。即按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處《刑法》第205條《管理辦法》第36條《管理辦法》第39條規(guī)定《刑法》第212條的規(guī)定犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。對青海順興貿(mào)易有限公司導(dǎo)致他人少繳稅款的行為處以一倍的罰款對未按規(guī)定開具、取得發(fā)票行為分別處以一萬元罰款，合計(jì)金額兩萬元。青海順興貿(mào)易有限公司騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

案例啟示與擴(kuò)展5.

案例啟示與擴(kuò)展金稅工程抄報(bào)稅系統(tǒng)只能識別專用發(fā)票密碼區(qū)信息，而不能夠識別專用發(fā)票中的漢字信息。由于缺少“存根聯(lián)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人購票時(shí)無法采用驗(yàn)舊購新方式對納稅人日常開票情況進(jìn)行有效監(jiān)控抵扣在前，申報(bào)在后，使征管工作被動(dòng)。現(xiàn)實(shí)行納稅人主動(dòng)申報(bào)的征管模式。實(shí)際上納稅人主動(dòng)申報(bào)，如實(shí)申報(bào)的情況很不理想加強(qiáng)對企業(yè)納稅情況的日常檢查與監(jiān)督

在發(fā)票領(lǐng)、購環(huán)節(jié)實(shí)行監(jiān)控。克服過去的重發(fā)售、輕審核、輕管理，監(jiān)督不力現(xiàn)象在申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控設(shè)立納稅監(jiān)督員隨時(shí)掌握企業(yè)發(fā)票使用和經(jīng)營情況將問題消滅在萌芽狀態(tài)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，應(yīng)成為當(dāng)前稅收征管工作“重中之重”原因內(nèi)部人員收受賄賂各職能部門缺乏配合，使查處不暢處罰過輕稅務(wù)機(jī)關(guān)把關(guān)不嚴(yán)，稽查不力一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)（一）加強(qiáng)稅法宣傳，全面提高公民依法納稅意識。1.著重加強(qiáng)稅法知識宣傳,2.通過新聞媒體加大涉稅違法案件的曝光力度,營造良好的執(zhí)法環(huán)境（三）既要嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票的涉稅違法行為，還要依法嚴(yán)懲故意接受虛開發(fā)票、抵扣稅款的涉稅違法行為。該追究刑事責(zé)任的，堅(jiān)決予以追究，杜絕少數(shù)執(zhí)法單位為追求部門利益以罰代刑。（二）稅務(wù)部門切實(shí)加大日常巡管巡查力度，可采用“普查、突查、秘查”等方式，深入了解納稅人經(jīng)營情況，掌握稅額異常情況，充分發(fā)揮“金稅”工程作用，強(qiáng)化納稅人的帳票核對（四）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)、工商、公安等部門的執(zhí)法合作，實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)通和資源共享，形成稅收征納、綜合管理、監(jiān)督查處良性運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。（五）做好一般納稅人的認(rèn)定工作，是管好用好專用發(fā)票的前提。因此首先必須加強(qiáng)對一般納稅人的認(rèn)定和管理。（1）在一般納稅人的認(rèn)定上要層層把關(guān)，嚴(yán)格審核，不符合條件的一律不得認(rèn)定為一般納稅人；（2）對已經(jīng)認(rèn)定的要進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，一方面對專用發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)加強(qiáng)檢查，看是否符合規(guī)定；另一方面檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否正確，賬證是否健全，對不能正確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額、會計(jì)制度不健全的企業(yè)立即責(zé)令限期改正，逾期不改的堅(jiān)決取消一般納稅人資格，收繳專用發(fā)票。THX~9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Sunday,March16,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。20:42:3420:42:3420:423/16/20258:42:34PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。3月-2520:42:3420:42Mar-2516-Mar-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。20:42:3420:42:3420:42Sunday,March16,202513、志不立，天下無可成之事。3月-253月-2520:42:3420:42:34March16,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.