電力公司會計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)則辦法

財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少

應(yīng)該包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和

附注。

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求

一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

公司應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編

制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，公司應(yīng)當(dāng)采用其他的基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這

一事項(xiàng)，如破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量等，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未

以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

1、一致性要求

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個會計(jì)期間保持一致，除會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目的列報(bào)及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠

提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息外不得隨意變更。

2、重要性要求

重要性，是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯報(bào)會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的，

該項(xiàng)目具有重要性。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面

加以判斷。

性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中

單獨(dú)列報(bào)：性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，不具有重要性的項(xiàng)

目除外。

判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于公司的日常活動、是否對

公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有較大影響等因素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)

通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、凈利潤等直

接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定。

3、可比性要求

當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的歹U報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，

以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行

調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對上期比較數(shù)據(jù)

進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。這里所指的不切實(shí)可行，

是指企業(yè)在做出所有合理努力后仍然無法采用某項(xiàng)規(guī)定。

4、披露的要求

公司至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披

露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。公司除必須披露資產(chǎn)負(fù)債表、利

潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表外，公司還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的

顯著位置披露下列各項(xiàng)：

（一）編報(bào)企業(yè)的名稱,

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間。

（三）人民幣金額單位,

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

5、其他要求

財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)FI和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互

抵銷，其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示、非日

常活動產(chǎn)生的損益核算中以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，均不屬于抵銷。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本規(guī)定

公司的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列報(bào)，其中資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)

按流動性列報(bào)，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負(fù)債可以分為流動負(fù)債和非流動

負(fù)債。

公司的資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：

（一）預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

（二）主要為交易目的而持有。

（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。

（四）在資產(chǎn)負(fù)債表口起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

或現(xiàn)金等價物。

流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

公司的負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：

（一）預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償。

（二）主要為交易目的而持有。

（三）在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。

（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，公司預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期

至資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期

的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，

該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動負(fù)債。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議或其它債務(wù)協(xié)議，導(dǎo)致貸款人（債

權(quán)人）可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債；貸款人（債權(quán)人）在資產(chǎn)負(fù)債

表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的寬限期，公司能夠在此期限內(nèi)改正

違約行為，且貸款人（債權(quán)人）不能要求隨時清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表

會企01表

編制單位：______年_月_日單位：元

行期末余年初余負(fù)債和所有者權(quán)益行期末余年初余

資產(chǎn)

次額額（或股東權(quán)益）次額額

流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資

具他應(yīng)付款

產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非

其他流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計(jì)其他流動負(fù)債

非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：

持有至到期投資長期借款

長期應(yīng)收款應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)偵計(jì)負(fù)債

在建工程遞延所得稅負(fù)債

工程物資其他非流動負(fù)債

固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益（或股

油氣資產(chǎn)

東權(quán)益J

無形資產(chǎn)次收資木（或股

開發(fā)支出資本公積

商譽(yù)減：庫存股

長期待攤費(fèi)用盈余公枳

遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤

其他非流動資產(chǎn)外幣報(bào)表折算差額

所有者權(quán)益（或股東

非流動資產(chǎn)合計(jì)

權(quán)益）合計(jì)

負(fù)債和所有者（或股

資產(chǎn)總計(jì)

東權(quán)益）合計(jì)

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法

1.本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表”期末余額''欄內(nèi)所列

數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，

應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表

“年初余額”欄內(nèi)。

前期差錯等需要調(diào)整年初余額的，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字

填列。

2.表內(nèi)“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填

列。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋

1.“貨幣資金”項(xiàng)目：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款、外埠存款、銀行匯

票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫

存現(xiàn)金”、“銀行存款其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、

基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資

產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目：反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商

業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目

內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票

據(jù)''科目的期末余額填列。

4.”應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：反映企業(yè)因銷售電、熱產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收

取的各種款項(xiàng)的賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款''和”預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科

目的期末借方余額減去應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的凈額填列。

如果“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款''項(xiàng)目內(nèi)

填列。

企業(yè)與同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不

應(yīng)當(dāng)相互抵銷。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵銷、預(yù)付賬款不能與應(yīng)付賬款相互

抵銷、應(yīng)付賬款不能與應(yīng)收賬款相互抵銷、預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵銷。

5.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的實(shí)際價

值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)

數(shù)填列。如果“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬

款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

6.“應(yīng)收股利”項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其它單位分配的利潤。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

7.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目：反映企業(yè)所持有的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)

收取的利息。企業(yè)購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，

不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科FI的期末余額填列。

8.”其他應(yīng)收款”項(xiàng)目：反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款''科目的期末余額填列，減去“壞

賬準(zhǔn)備''科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

9.“存貨”項(xiàng)目：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包

括各種燃料、原材料、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“燃料”、

“低值易耗品”、“委托加工物資”等相關(guān)科目的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期

末余額后的金額填列。

建筑承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的差額，也應(yīng)在“存貨”

項(xiàng)目反映。

10.“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。

11.”其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)，如

企業(yè)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期工具”的借方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的

期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

12.“可供出售金融資聲”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的劃分為可供出售金融資產(chǎn)的證券。

本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)''科目的期末余額填列。

13.“持有至到期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的劃分為持有至到期投資的證券。本

項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投燙“科FI期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科E的期末

余額后填列。企業(yè)的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值掂備后的金額，也在

本項(xiàng)目反映。

14.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性

房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷）”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（或

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）”科目期末余額后的金額，分析計(jì)算填列。

15.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目：反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)

性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資''科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值

準(zhǔn)備''科目期末余額后的金額填列。

16.“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的長期應(yīng)收款的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目余額，再減去

“未確認(rèn)融資收益”科目期末余額后的金額分析填列。

17.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)期末的實(shí)際價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固

定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金

額，分析計(jì)算填列。

18.“在建工程”項(xiàng)目：反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完二程的價值，包括未完工程已經(jīng)耗

用的材料物資、工資和費(fèi)用支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額數(shù)額填

列。

19.“工程物資”項(xiàng)目：反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)各的各種物資的期末價值，包括工

程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科

目的期末余額填列。

20.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目：反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢、刈外投資、非貨幣性

資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固

定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固

定資產(chǎn)清理''科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理''科目期末為貸方余額，以

號填列。

21.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末實(shí)際價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無

形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目與“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后

的凈額填列。

22.“開發(fā)支出”項(xiàng)H:反映的是公司正在講行研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支

出。根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。

23.“商譽(yù)”項(xiàng)目：反映企業(yè)外購商譽(yù)的實(shí)際價值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”的科目的期

末余額填列。

24.“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）

的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額扣除1年內(nèi)（含1年）攤

銷的數(shù)額后的余額填列。

25.“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。本項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列.

26.“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項(xiàng)

目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

27.“短期借款”項(xiàng)目：反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款本

金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

28.“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目：反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。包括企

業(yè)持有以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計(jì)

量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債''期末余額填列。

29.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目：反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的

應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)''科E的期末

余額填列。

30.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：反映企業(yè)購買原材料、燃料、外購電力和接受勞務(wù)供應(yīng)等

而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款''和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明

細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，

應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結(jié)算”期末余額的差額，應(yīng)在“應(yīng)付賬

款”項(xiàng)目中反映

31.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目：反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”

和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)

填列；

32.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)付職工各種薪酬的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)

付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，以

號填列。

33.,,應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目：反映企業(yè)期末尚未交納的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)?,應(yīng)交稅

費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)''科FI期末為借方余額，以號填列。

34.“應(yīng)付利息”項(xiàng)目：反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。本項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。

35.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目：反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付

股利''科目的期末余額填列。

36.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目：反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他

應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

37.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目：反映企業(yè)已預(yù)計(jì)尚未清償?shù)膫鶆?wù)，包括對外提供擔(dān)保、未

決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余

額填列。

38.“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目：反映企業(yè)承擔(dān)的一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負(fù)債科目的期末余額分析填列

39.“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目：反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“遞延收益”科目的期末余額可以在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。

40.“長期借款”項(xiàng)目：反映企業(yè)借入尚未歸還的I年期以上（不含1年）的借款

的攤余成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

41.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的攤余成本。本

項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

42.“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目：反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)

付款。本項(xiàng)FI應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款''科目的期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余

額填列。

43.“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目：反映企業(yè)取得國家指定為資本性投入的并有專項(xiàng)或特定用

途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”的期末余額

填列

44.“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目：反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞

延所得稅負(fù)債”科目期末余額分析填列。

45.”其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目：反映企.業(yè)除以上的非流動負(fù)債以外的其他非流動負(fù)債。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。其他非流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在附注中披

露其內(nèi)容和金額。

注：上述非流動負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的非流動負(fù)債，應(yīng)在流

動負(fù)債類下“1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”頁目內(nèi)單獨(dú)反映。上述非流動負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)

根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除該科目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的非流動負(fù)債部分后

的凈額填列。

46.“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中ffll有的權(quán)

益總額,本項(xiàng)目為合并報(bào)表項(xiàng)目，個別報(bào)表不填列。本項(xiàng)目根據(jù)抵銷分錄的數(shù)據(jù)分析

填列。

47.“實(shí)收資本（股本）”項(xiàng)目：反映企業(yè)各投資者（股東）實(shí)際投入的資本（股

本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"實(shí)收資本”或“股本”科目的期末余額填列。其中，中外合作

經(jīng)營企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除??已歸還投資''后的凈額填列。

48.“資本公積”項(xiàng)目：反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”

科目的期末余額填列。

49.“盈余公積”項(xiàng)目：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”

科目的期末余額填列。

50.“未分配利潤”項(xiàng)目：反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科

目和“利潤分配''科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以號填列。

51.“庫存股”項(xiàng)目：反映企業(yè)收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項(xiàng)目應(yīng)

根據(jù)“庫存股”科F1余額埴列。

52.“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算為本位幣表示

的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于報(bào)表項(xiàng)目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。

第三節(jié)利潤表

利潤表是反映公司在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。通過利潤表反映的收入、

成本、費(fèi)用等情況，能夠反映公司生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況，表明公司生產(chǎn)經(jīng)

營成果：同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本年數(shù)、上年數(shù)），可以分析

公司今后利潤發(fā)展的趨勢及獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。

一、利潤表的格式與內(nèi)容

利潤表

會企02表

編制單位：年單位：元

行本年金上年

項(xiàng)目

次額金額

一、營業(yè)收入

減：哲業(yè)成本

營業(yè)桎金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“一''號填列）

資產(chǎn)減值損失

力口：公允價值變動凈收益（凈損失以“一”號填列）

投資凈收益（凈損失以“一”號填列）

二、營業(yè)利澗（虧損以“一''號填列）

力口：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處苴凈損失（凈收益以“一”號

填列）

三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“一”號填歹IJ）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（-）稀釋每股收益

二、利潤表編制說明

（-）編制方法

1.本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額''欄內(nèi)所列數(shù)字

填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年

度利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。

2.本表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)當(dāng)反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累

計(jì)發(fā)生數(shù)。

3.本表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益科目的發(fā)生額分析填列。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋

1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)

目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入''與"其他業(yè)務(wù)收入''科目的發(fā)生額合計(jì)填列。

2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。本

項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本''與"其他業(yè)務(wù)成本''科目的發(fā)生額合計(jì)填列。

3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維

護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加“科

目的發(fā)生額填列。

4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和

為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額慎列。

5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)

根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。

6“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。

7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映公司各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)

減值損失”科目的發(fā)生額填列。

8.“公允價值變動凈收益”項(xiàng)目，反映公司按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的

資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動凈收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值的變動額。如為凈

損失，以“一”號填列。本，頁目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益''科目的發(fā)生額分析填列。

9.“投資凈收益”“項(xiàng)目，反映公司以各種方式對外投資所取得的收益。如為凈損失，

以“一''號填列。本項(xiàng)目應(yīng)艱據(jù)“投資收益''科目的發(fā)生額分析填列。

10.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本

項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。

11.“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

其中，處置非流動資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出“科目的發(fā)

生額填列

12.“利潤總額”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填列。

13.”所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除

的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。

14.“凈利潤”反映公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，以“■”號填列

15.“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的

金額填列。

三、基本每股收益及稀釋每股收益

每股收益.是指本年祥利潤與普通股股份總數(shù)的比值.是衡量上市公司盈利能力最

重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)之一。其基本的計(jì)算公式為：

每股收益;凈利潤?普通股股份總額

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益。

（一）基本每股收益

公司應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

計(jì)算基本每股收益。

基本每股收益;應(yīng)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)二期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)乂

已發(fā)行時間?報(bào)告期時間一當(dāng)期回購普通股股數(shù)x已回購時間?報(bào)告期時間

其中：1、己發(fā)行時間、報(bào)告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計(jì)算；在不影響計(jì)

算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計(jì)算方法，按月進(jìn)行計(jì)算。

2、新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應(yīng)收對價之日（一般為

股票發(fā)行日）起計(jì)算確定。通常包括下列情況：

（1）為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之口起計(jì)算。

（2）因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算。

<3）非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計(jì)算；

同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的

加權(quán)平均數(shù)。

（4）為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購之日起計(jì)算。

（-）稀釋每股收益

公司存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和

發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。

稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。

潛在普通股，足指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的種

金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)等。

稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至

稀釋每股收益達(dá)到最小值，

稀釋每股收益=計(jì)算稀釋每股收益時歸屬于普通股股東凈利潤?計(jì)算稀釋每股收

益時發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

計(jì)算稀釋每股收益，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利澗進(jìn)行調(diào)

整并且應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響。：

I.當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；

2.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。

計(jì)算稀釋每股收益時歸屬于普通股股東凈利潤=應(yīng)當(dāng)歸屬普通股股東的當(dāng)期凈利

潤一當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息+（或“一”）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)

換時將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用一計(jì)算稀釋每股收益時應(yīng)調(diào)整的所得稅。

計(jì)算稀釋每股收益時發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=計(jì)算基本每股收益時普通股

的加權(quán)平均數(shù)+假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加

權(quán)平均數(shù)。

其中：1.計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的加權(quán)平均數(shù)時，以前期間

發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通