做賬實操1/14會計實操文庫做賬實操-決明子種植業的賬務處理種植準備階段土地相關1.土地租賃決明子種植企業租賃了500畝土地用于種植，租賃期5年，每年租金30萬元，簽訂合同時支付首年租金。-支付租金時：借：長期待攤費用——土地租金1500000貸：銀行存款300000其他應付款1200000-每月攤銷租金（每月攤銷額=300000÷12=25000元）：借：農業生產成本——間接費用——土地租金25000貸：長期待攤費用——土地租金250002.土地購置若企業花費200萬元購買土地用于決明子種植。借：無形資產——土地使用權2000000貸：銀行存款2000000假設土地按50年攤銷，每月攤銷額=2000000÷(50×12)≈3333.33元借：農業生產成本——間接費用——土地攤銷3333.33貸：累計攤銷——土地使用權3333.33種子采購企業采購決明子種子8000千克，每千克15元，款項通過銀行轉賬支付。借：消耗性生物資產——決明子種子120000貸：銀行存款120000農資及設備采購1.農資采購購買化肥20噸，每噸2200元；農藥10箱，每箱1500元，款項已付。借：原材料——化肥44000原材料——農藥15000貸：銀行存款590002.設備采購購置一臺播種機，價值15000元，預計使用5年，無殘值。借：固定資產——播種機15000貸：銀行存款15000每月計提折舊（每月折舊額=15000÷(5×12)=250元）借：農業生產成本——間接費用——設備折舊250貸：累計折舊——播種機250種植過程階段人工成本每月支付種植工人工資12000元，次月發放。-計提工資時：借：農業生產成本——直接人工12000貸：應付職工薪酬12000-發放工資時：借：應付職工薪酬12000貸：銀行存款12000農資領用本月領用化肥10噸，農藥5箱用于決明子種植。化肥領用成本=10×2200=22000元農藥領用成本=5×1500=7500元借：農業生產成本——直接材料——化肥22000農業生產成本——直接材料——農藥7500貸：原材料——化肥22000原材料——農藥7500水電費本月發生水電費2000元，以銀行存款支付。借：農業生產成本——間接費用——水電費2000貸：銀行存款2000收獲階段成本結轉決明子成熟可收獲，將累計的農業生產成本進行結轉，假設累計成本為200000元。借：消耗性生物資產——決明子200000貸：農業生產成本——直接材料（化肥、農藥等）農業生產成本——直接人工農業生產成本——間接費用（土地租金、設備折舊、水電費等）收獲入庫收獲決明子15000千克，驗收入庫。借：農產品——決明子200000貸：消耗性生物資產——決明子200000銷售階段確認收入企業將12000千克決明子銷售給藥材經銷商，每千克售價25元，款項已收存銀行，增值稅稅率9%。-計算不含稅收入：$12000×25÷(1+9\%)\approx275229.36$（元）-計算增值稅銷項稅額：$275229.36×9\%\approx24770.64$（元）借：銀行存款300000貸：主營業務收入275229.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）24770.64成本結轉銷售12000千克決明子，單位成本=200000÷15000≈13.33元/千克，銷售成本=12000×13.33=159960元（此處按近似單位成本計算）。借：主營業務成本159960貸：農產品——決明子159960其他情況處理生物資產盤盈盤虧1.盤盈盤點發現盤盈決明子300千克，按市場價格每千克25元估算，價值7500元。借：消耗性生物資產——決明子7500貸：待處理財產損溢7500經批準后：借：待處理財產損溢7500貸：管理費用75002.盤虧盤虧決明子200千克，成本為200×13.33=2666元（按近似單位成本計算）。借：待處理財產損溢2666貸：消耗性生物資產——決明子2666經查明是管理不善導致，責任人賠償1000元，其余計入管理費用。借：其他應收款——責任人1000管理費用1666貸：待處理財產損溢2666決明子種植成本的計算需要綜合考慮種植過程中各個環節所產生的費用。以下是詳細的成本計算方法及相關要點：土地成本土地租賃如果是租賃土地種植決明子，土地成本就是租賃費用。計算方法為：每年土地租賃成本=租賃土地面積×每畝年租金。例如，租賃了300畝土地，每畝年租金為600元，那么每年土地租賃成本=300×600=180000元。若種植周期為一年，這180000元就全部計入當年種植成本；若種植周期跨年度，需按租賃期限合理分攤到各年度。土地購置若購置土地用于種植，土地成本包括土地購買價款及相關稅費等。土地成本需按土地使用年限進行分攤，計入每年的種植成本。例如，花費200萬元購置土地，預計使用50年，每年分攤的土地成本=2000000÷50=40000元。種子成本種子成本=種子購買數量×種子單價。比如，購買了500千克決明子種子，每千克種子價格為12元，那么種子成本=500×12=6000元。農資成本化肥化肥成本=化肥購買數量×化肥單價。假設購買了15噸化肥，每噸化肥價格為2000元，化肥成本=15×2000=30000元。農藥農藥成本=農藥購買數量×農藥單價。若購買了8箱農藥，每箱農藥價格為1500元，農藥成本=8×1500=12000元。地膜等其他農資同理，按照各自的購買數量和單價計算成本后相加，得到其他農資的總成本。設備成本設備購置購買種植所需設備（如播種機、收割機等）的成本，需按設備的使用年限進行折舊分攤。例如，購置一臺播種機花費18000元，預計使用6年，每年的折舊成本=18000÷6=3000元。設備維修與保養在種植過程中，設備維修和保養產生的費用也應計入成本。假設一年的設備維修保養費用為2000元。人工成本人工成本包括種植過程中雇傭工人的工資、獎金、福利等費用。長期雇工如果有長期雇傭的工人，按月或按年支付工資，計算全年的工資總額即可。例如，長期雇傭5名工人，每人每月工資3000元，一年的人工成本=5×3000×12=180000元。臨時工對于臨時工，根據其工作天數和日工資計算成本。比如，在播種和收獲季節雇傭臨時工30天，每天雇傭10人，每人日工資150元，臨時工成本=30×10×150=45000元。水電及灌溉成本根據實際使用的水電度數和灌溉費用計算。例如，一年的水電費支出為8000元，灌溉費用為5000元，那么水電及灌溉成本=8000+5000=13000元。其他成本包括運輸費、保險費、技術服務費等。運輸費假設一年的種子、農資、產品運輸費用為6000元。保險費為種植的決明子購買保險，一年的保險費用為3000元。技術服務費聘請農業技術人員提供技術指導，一年的技術服務費用為5000元。總成本計算將上述各項成本相加，即可得到決明子種植的總成本。總成本=土地成本+種子成本+農資成本+設備成本+人工成本+水電及灌溉成本+其他成本例如，根據上述舉例數據計算：土地成本（租賃）180000元+種子成本6000元+農資成本（化肥30000元+農藥12000元）42000元+設備成本（折舊3000元+維修保養2000元）5000元+人工成本（長期雇工180000元+臨時工45000元）225000元+水電及灌溉成本13000元+其他成本（運輸費6000元+保險費3000元+技術服務費5000元）14000元=485000元單位成本計算如果要計算單位面積（如每畝）或單位產量（如每千克）的種植成本，可以用總成本除以相應的面積或產量。例如，種植面積為300畝，總產量為20000千克。每畝種植成本=485000÷300≈1616.67元每千克種植成本=485000÷20000=24.25元會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在