【稅務實務】新辦納稅人指引一、稅務登記

1、單位納稅人設立登記

【業務描述】

單位納稅人、合伙企業、個人獨資企業、一人有限責任公司申報辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）《稅務登記表（適用單位納稅人）》（實行國稅局、地稅局聯合辦理稅務登記證的，應提供2份）。（2）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。（3）組織機構代碼證書副本原件及復印件。（4）有關合同、章程、協議書復印件。（5）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件。（6）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還應提供總機構的稅務登記證副本復印件。（7）改組改制企業還應提供有關改組改制的相關文件原件及復印件。

2、個體經營納稅人設立登記

【業務描述】

個體工商戶申報辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）《稅務登記表（適用個體經營）》（實行國稅局、地稅局聯合辦理稅務登記證的，應提供2份）。（2）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。（3）業主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件。

（4）個體加油站及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶應提供組織機構代碼證書副本原件及復印件。

3、變更登記（涉及稅務登記證件內容變化）

【業務描述】

稅務登記情形發生變化，涉及改變稅務登記證件內容的納稅人，向原主管稅

務機關辦理變更稅務登記。

【報送資料】

（1）《變更稅務登記表》。

（2）工商營業執照原件及復印件。

（3）納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件。

（4）稅務登記證及副本。

4、變更登記（不涉及稅務登記證件內容變化）

【業務描述】

稅務登記情形發生變化，但不涉及改變稅務登記證件內容的納稅人，向原主

管稅務機關辦理變更稅務登記。

【報送資料】

（1）《變更稅務登記表》。

（2）納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件。

5、注銷登記（單位及查賬征收個體工商戶）

【業務描述】

納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但

經有關機關批準或者宣告終止的。

（3）被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4）因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

【報送資料】

（1）《注銷稅務登記申請審批表》。

（2）稅務登記證及副本和其他稅務證件。

（3）《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票。（4）工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件

及復印件。

（5）單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件。

（6）非居民企業應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

（7）使用增值稅稅控系統的增值稅一般納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報

稅盤，或者提供金稅卡和IC卡。

（8）《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表。

（9）其他按規定應收繳的設備。

【業務流程】

納稅人（申請）→辦稅服務廳（稅務登記崗受理，繳銷登記證件，取消相關資格；發票管理崗繳銷空白發票及發票領購簿；一般納稅人還需防偽稅控崗收繳金稅卡、金稅盤或稅控盤以及IC卡、報稅盤；申報征收崗清繳稅款）→稅源管理部門（事項調查崗注銷檢查）→分管局長（審批）→辦稅服務廳（稅務登記崗核準）。

6、注銷登記（定期定額個體工商戶）

【業務描述】

納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因發生破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記，但經

有關機關批準或者宣告終止的。

（3）被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4）因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

【報送資料】

（1）《注銷稅務登記申請審批表》。

（2）稅務登記證及副本和其他稅務證件。

（3）《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票。

（4）工商營業執照被吊銷的，應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原

件及復印件。

7、稅務登記證件遺失補辦

【業務描述】

遺失稅務登記證件的納稅人、扣繳義務人，書面報告主管稅務機關，如實填

寫《稅務證件掛失報告表》，并將納稅人名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證

件號碼、稅務登記證件發證日期、發證機關名稱在市級以上公開發行的報刊上作

遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向稅務機關申請補辦稅務登記證件。

【報送資料】

（1）《稅務證件掛失報告表》。

（2）刊登遺失聲明的報刊。

8、存款賬戶賬號報告

【業務描述】

從事生產經營的納稅人向稅務機關報告其在銀行或者其他金融機構開立的

全部存款賬戶賬號。

【報送資料】

（1）《納稅人存款賬戶賬號報告表》。

（2）銀行開戶許可證或賬戶賬號開立證明原件及復印件。

9、財務會計制度及核算軟件備案報告

【業務描述】

納稅人在領取稅務登記證件后，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦

法報主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，在使用前將會計電算化系統

的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

【報送資料】

（1）《財務會計制度及核算軟件備案報告書》。

（2）納稅人財務、會計制度或納稅人財務、會計核算辦法。

（3）財務會計核算軟件、使用說明書原件及復印件（使用計算機記賬的納

稅人）。

二、稅務認定

10、增值稅一般納稅人資格認定（未達標準、新開業）

【業務描述】

年應稅銷售額或應稅服務年銷售額未超過增值稅小規模納稅人標準以及新開業的

納稅人，可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。稅務機關對納稅人提出

的增值稅一般納稅人資格認定申請受理后進行審批。

【報送資料】

（1）《增值稅一般納稅人申請認定表》。

（2）稅務登記證副本。

（3）財務負責人和辦稅人員的身份證明原件及復印件。

（4）會計人員的從業資格證明或與中介機構簽訂的代理記賬協議原件及復印件。

（5）經營場所產權證明或租賃協議，或其他可使用場地證明原件及復印件。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

11、增值稅一般納稅人資格認定（達到標準）

【業務描述】

增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定的增值稅小規模納稅人標準的，除《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第5條規定不辦理增值稅一般納稅人資格認定外，向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，稅務機關受理后進行審批。

【報送資料】

（1）《增值稅一般納稅人申請認定表》。

（2）稅務登記證副本。

12、安置殘疾人就業增值稅即征即退資格備案

【業務描述】

依法享受安置殘疾人就業增值稅即征即退稅收優惠的納稅人，在首次辦理稅收優惠或條件發生變化時向稅務機關進行資格備案。

【報送資料】

（1）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，應提供以下資料：

——《稅務資格備案表》2份。

——經民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件及復印件。

——納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位，應提供下列資料：

——《稅務資格備案表》2份。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件及復印件。

——納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

13、軟件企業增值稅即征即退資格備案

【業務描述】

按政策規定可享受增值稅即征即退稅收優惠政策的軟件企業，在首次辦理稅收優惠或條件發生變化時向稅務機關進行資格備案。

【報送資料】

（1）《稅務資格備案表》2份。（2）省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。（3）軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

三、發票辦理

14、增值稅發票核定、普通發票核定

【業務描述】

稅務機關依據增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統開具的發票種類（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票及機動車銷售統一發票）、單次（月）領用數量及增值稅普通發票、機動車銷售統一發票的最高開票限額。

【報送資料】

（1）《納稅人領用發票票種核定表》2份。

（2）稅務登記證件。

（3）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發生變化時提供）。

（4）發票專用章印模。

15、增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批

【業務描述】

稅務機關依據增值稅一般納稅人的申請，審批其開具增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票最高限額。

【報送資料】

（1）《稅務行政許可申請表》。

（2）《增值稅專用發票最高開票限額申請單》2份。

16、增值稅發票核定調整

【業務描述】

稅務機關依據已辦理增值稅發票核定納稅人的申請，根據其生產經營變化情況，對其使用稅控系統開具的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票單次（月）領用量進行調整，以及機動車銷售統一發票、增值稅普通發票最高開票限額予以變更。

【報送資料】

（1）《發票領用簿》。（2）《納稅人領用發票票種核定表》。（3）經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。（4）增值稅稅控系統專用設備。

17、普通發票核定調整

【業務描述】

對已辦理普通發票核定的納稅人，稅務機關依據其申請重新核定其使用的普通發票種類、單次（月）領用數量和開票限額。

【報送資料】

（1）《納稅人領用發票票種核定表》。（2）《發票領用簿》。（3）經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。

18、增值稅稅控系統專用設備初始發行

【業務描述】

稅務機關依據納稅人的申請，在增值稅稅控系統中將納稅人名稱、納稅人識別號、開票限額、領用限量、開票機數量（增值稅稅控系統升級版離線開票時限和離線開票總金額）等信息載入金稅盤（稅控盤）、報稅盤。

【報送資料】

（1）使用增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票的納稅人，應提供增值稅稅控系統最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》。（2）《增值稅稅控系統安裝使用告知書》。

19、增值稅稅控系統專用設備注銷發行

【業務描述】

稅務機關依據納稅人的申請，在增值稅稅控系統中注銷納稅人發行信息檔案，收繳金稅卡、IC卡或金稅盤、稅控盤、報稅盤。

【報送資料】

（1）《增值稅稅控系統專用設備注銷發行登記表》。

（2）金稅卡、IC卡或金稅盤、稅控盤、報稅盤。

20、發票發放

【業務描述】

對已辦理發票核定的納稅人，稅務機關依據其申請，在核定范圍內發放發票。

【報送資料】

（1）稅務登記證件。（2）經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。

（3）《發票領用簿》。（4）領用增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和增值稅普通發票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡；領用稅控收款機發票的，應提供稅控收款機用戶卡。

21、專用發票代開

【業務描述】

稅務機關依據納稅人申請，為其開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票。

【報送資料】

（1）《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》或《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》。（2）稅務登記證件。

22、普通發票代開

【業務描述】

稅務機關依據納稅人申請，代為開具普通發票。

【報送資料】

（1）《代開發票申請表》。（2）稅務登記證件；按規定不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證；自然人提供身份證明。（3）經辦人身份證明原件及復印件。（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明，如業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料原件及復印件。

23、發票驗舊

【業務描述】

稅務機關對已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票進行查驗，檢查發票的開具是否符合有關規定。

【報送資料】

（1）《發票領用簿》。（2）已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票（使用稅控機的同時提供發票使用匯總數據報表）。（3）需上傳發票電子開具信息、下載開具發票電子解鎖文件的，應提供存儲介質。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

24、增值稅發票掛失、損毀報備

【業務描述】

增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票及增值稅普通發票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務機關報告，稅務機關備案。

【報送資料】

（1）《發票掛失/損毀報告表》。（2）提供公安部門受理報案的有關材料。

（3）刊登遺失聲明的版面原件和復印件。

25、普通發票掛失、損毀報備

【業務描述】

普通發票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務機關報告，稅務機關備案。

【報送資料】

（1）《發票掛失/損毀報告表》。（2）登報聲明發票遺失作廢的版面原件、發票或復印件等證明材料。

26、發票真偽網上查詢

【業務描述】

鑒別本省、自治區、直轄市稅務機關監制的發票真偽。

【業務流程】

登陸山西省國家稅務局官方網站，進入納稅服務網，點擊【發票查詢】，錄入發票類型、發票代碼、發票號碼、銷貨方納稅人識別號、開票金額、驗證碼，點擊【查詢】查看查詢結果。

四、申報納稅規范

27、網上申報

【業務描述】

辦理增值稅、企業所得稅申報、繳稅。

【業務流程】

辦稅服務廳申請開通網上申報并獲取密碼。

28、多繳稅款及退付利息辦理

【業務描述】

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后，依照稅收法律法規及相關規定辦理退還手續。

【報送資料】

（1）《退（抵）稅申請表》3份。（2）納稅人、扣繳義務人原完稅（繳款）憑證及復印件。（3）由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務人在申請退稅時應書面說明理由，應提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

【業務流程】

納稅人（申請）→辦稅服務廳（申報征收崗受理→負責人審核）→分管局長（核準）→收入核算部門（稅收會統崗退稅）。

29、授權（委托）劃繳協議

【業務描述】

納稅人通過與稅務機關、開戶銀行簽署委托銀行劃轉稅款協議的方式，利用電子繳稅系統繳納稅費、滯納金和罰款。

【業務流程】

（1）辦稅服務廳人員向納稅人提供《委托銀行代繳稅款三方協議》或《委托劃轉稅款協議書》。（2）開戶銀行在《委托銀行代繳稅款三方協議》或《委托劃轉稅款協議書》上填寫銀行賬戶信息，并與納稅人簽訂協議，加蓋銀行印章。

（3）簽署《委托銀行代繳稅款三方協議》的，稅務機關錄入納稅人銀行賬戶信息，并通過電子繳稅系統進行驗證，驗證通過后與納稅人簽訂協議，加蓋稅務機關印章。

五、優惠辦理

30、增值稅即征即退批準類優惠辦理

【業務描述】

增值稅即征即退是指稅務機關對按規定繳納的稅款，在征稅時部分或全部退還納稅人，具體包括：（1）安置殘疾人就業增值稅即征即退。（2）軟件企業增值稅即征即退。（3）資源綜合利用產品增值稅即征即退。（4）黃金交易期貨增值稅即征即退。（5）飛機維修勞務增值稅即征即退。（6）大型水電企業增值稅超稅負即征即退。（7）光伏發電增值稅即征即退。（8）管道運輸服務增值稅超稅負即征即退。（9）部分地區國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務增值稅即征即退。（10）有形動產融資租賃服務增值稅超稅負即征即退。（11）黃金、鉑金及鉑金制品增值稅即征即退。

【報送資料】

（1）《退（抵）稅申請審批表》3份。（2）退稅申請報告（列明基本情況、退稅理由、依據、范圍、期限、已繳金額應退金額等，加蓋公章）。（3）《中華人民共和國稅收繳款書（銀行經收專用）》或《中華人民共和國稅收完

稅證明》原件及復印件。（4）未進行產品或企業資格認定的優惠事項，納稅人需按相關文件及政策提供相應的產品、勞務或服務的合同原件及復印件，或質量檢測機構出具的質量檢測合格報告原件及復印件，或相關行業主管部門批準從事該業務的文件原件及復印件，或項目核準文件原件及復印件等。（5）省稅務機關規定的其他證明資料。

31、增值稅事后備案類優惠辦理

【業務描述】

增值稅事后備案類優惠辦理是指符合增值稅優惠條件的納稅人將相關資料報稅務機關備案，具體包括：

（1）自產農產品增值稅優惠。（2）避孕藥品和用具增值稅優惠。（3）古舊圖書增值稅優惠。（4）其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優惠。（5）農民專業合作社增值稅優惠。（6）種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業生產資料增值稅優惠。（7）糧食及政府儲備食用植物油增值稅優惠。（8）軍隊、軍工系統部分貨物增值稅優惠。（9）資源綜合利用產品及勞務增值稅免稅優惠。（10）黃金、鉆石交易增值稅免稅優惠。（11）血站增值稅優惠。（12）醫療衛生機構增值稅優惠。（13）鐵路貨車修理增值稅優惠。（14）圖書批發、零售環節增值稅優惠。（15）邊銷茶增值稅優惠。（16）殘疾人用品增值稅優惠。（17）殘疾人提供應稅服務增值稅優惠。（18）農村電網維護費增值稅優惠。（19）抗艾滋病藥品增值稅優惠。（20）蔬菜、鮮活肉蛋產品增值稅優惠。（21）資產重組增值稅優惠。（22）農村飲水安全工程增值稅優惠。（23）熊貓普制金幣增值稅優惠。（24）國際貨物運輸代理服務增值稅優惠。（25）世界銀行貸款糧食流通項目增值稅優惠。（26）郵政服務增值稅優惠。（27）撤銷金融機構清算增值稅優惠。（28）