青島國稅：增值稅一般納稅人資格認定業(yè)務簡介：

（一）凡具備以下條件之一的增值稅納稅人，年應稅銷售額超過以下標準，均應向主管稅務機關申請認定增值稅一般納稅人資格：1.工業(yè)納稅人（從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人）年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元（含本數(shù)，下同）以上；2.商業(yè)納稅人（除工業(yè)納稅人以外的納稅人）年應稅銷售額在80萬元以上；3.交通運輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)（以下簡稱“營改增”行業(yè)），年應稅銷售額在500萬元以上；年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。具體包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。本條第1項所稱以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。（二）下列納稅人，可以向主管稅務機關申請認定增值稅一般納稅人：1.新開業(yè)的納稅人（即自稅務登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人）；2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。以上第（二）項所稱納稅人應同時符合下列條件：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

納稅人提供資料：

（一）符合第一項第一款規(guī)定的納稅人，應向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱《申請表》）及《稅務登記證》副本；（二）符合第一項第二款規(guī)定的納稅人，應向主管稅務機關填報《申請表》，并提供以下資料：1.《稅務登記證》副本；2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明（指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書）或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件。

工作步驟：

（一）納稅人向主管稅務機關領取并填報《增值稅一般納稅人申請認定表》；（二）納稅人將完整填寫好的《增值稅一般納稅人申請認定表》連同需要提交的材料一并提交辦稅服務廳窗口按上述“工作步驟”進行流轉審核和審批：1.各主管稅務機關納稅服務部門（五市農(nóng)村稅務分局審批部門為農(nóng)村分局局長崗）為一般納稅人資格認定的受理、審批部門；2.接收納稅人的申請資料時，應當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合要求的，當場受理，在《申請表》“受理機關意見”欄中簽署意見，將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認定模塊，將相關資料原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；3.經(jīng)靜態(tài)資料審核合格后，通過身份識別設備對身份證明進行驗證通過后，在《申請表》“認定機關意見”欄中簽署“同意認定為增值稅一般納稅人”或“同意認定為增值稅一般納稅人并實行納稅輔導期管理”并注明一般納稅人資格確認的時間，實行納稅輔導期的時限，轉納稅服務部門（五市農(nóng)村稅務分局審批部門為農(nóng)村分局局長崗）負責人審批確認，將相關數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認定模塊；4.制作《稅務事項通知書》，明確告知納稅人：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間；實行納稅輔導期的時限。將1份簽章的《申請表》和1份加蓋公章的《稅務事項通知書》轉交納稅人。在《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

納稅人辦理時限：

1.小規(guī)模納稅人年銷售額達到一般納稅人標準的，應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申報期是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。2.新開業(yè)的納稅人，應自稅務登記日起30日內(nèi)向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。3.年應稅銷售額未超過規(guī)定的認定標準的小規(guī)模納稅人，可隨時向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

稅務機關完成時限：

對申請增值稅一般納稅人資格認定，資料齊全的，在受理后即時辦結。

操作范例：

五、強制認定一般納稅人（一）強制認定一般納稅人的告知小規(guī)模納稅人年銷售額達到一般納稅人標準的，未在申報期結束后40日內(nèi)向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，戶籍管理部門通過監(jiān)控CTAIS生成的“逾期未申請認定增值稅一般納稅人清冊”，在規(guī)定期限結束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人：年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《申請表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》（樣式附后，以下簡稱《不認定申請表》）；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務機關提出行業(yè)歸屬異議的，由戶籍管理部門進行核實。屬于行業(yè)歸屬有誤的，由戶籍管理部門通知納稅服務部門變更行業(yè)，未超過小規(guī)模納稅人標準的可不認定為一般納稅人。（二）強制認定一般納稅人的處理納稅人《稅務事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務機關報送《申請表》或者《不認定申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。由稅源管理部門在CTAIS逾期未申請認定增值稅一般納稅人處理模塊進行相應處理，直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。六、不認定增值稅一般納稅人（一）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：1.個體工商戶以外的其他個人（即自然人）；2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（即行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位）；3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（即非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為）。（二）辦理流程1.納稅人符合上述規(guī)定的，可以在申報期結束后40日內(nèi)向主管稅務機關納稅服務部門（五市農(nóng)村稅務分局）報送《不認定申請表》。未報送的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《不認定申請表》；2.納稅服務部門（五市農(nóng)村稅務分局）當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》并將納稅人遞交《不認定申請表》轉交稅政部門。稅政部門依據(jù)接收的資料進行審核后，確認是否不認定為增值稅一般納稅人。對符合不認定為一般納稅人條件的，稅政部門在《不認定申請表》“認定機關意見”欄中簽署“同意不認定為增值稅一般納稅人”，轉稅政部門負責人審批確認；3.稅政部門將認定資料歸檔，制作《稅務事項通知書》，將1份簽章的《不認定申請表》和1份加蓋公章的《稅務事項通知書》轉交納稅服務部門（五市農(nóng)村稅務分局）反饋納稅人。

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