商行與央行往來的核算一、設置會計科目

1.存放中央銀行款項科目。本科目屬于資產類科目，核算銀行存入中央銀行的各種存款，如業務資金的存入、調撥、提取或解繳現金、同城往來資金結算、按規定繳存的財政性存款和一般性存款。存入中央銀行款項時，借記本科目；支出款項時，貸記本科目。余額應該在借方。本科目應按存放中央銀行存款、存放中央銀行財政性存款、存放中央銀行一般性存款等設置明細科目。

2.向中央銀行借款科目。本科目屬于負債類科目，核算各銀行向中央銀行借入的各種款項。借入款項時，貸記本科目；歸還款項時，借記本科目。余額應該在貸方。本科目按借款性質設置明細賬。

二、向中央銀行領支現金的核算

根據貨幣發行制度的規定，商業銀行應對其所屬行處的業務庫存核定必須保留的現金的限額，并報開戶中央銀行發行庫備案，超過業務庫存限額的現金繳存開戶行發行庫；需用現金時，可簽發現金支票到開戶行發行庫提取現金。

（一）存入現金的核算

商業銀行向中央銀行交存現金時，填制現金交款單一式兩聯，連同現金一并交存中央銀行。中央銀行點收無誤辦妥繳庫手續后，退回一聯現金交款單，商業銀行據以進行賬務處理，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：現金

（二）支取現金的核算

商業銀行向中央銀行支取現金時，填寫現金支票，經審查同意將現金取回，進行賬務處理，會計分錄為：

借：現金

貸：存放中央銀行款項

三、繳存存款的核算

（一）繳存存款的一般規定

1.繳存存款的范圍和比例。為了強化中央銀行的職能，加強信貸資金集中管理和宏觀調控，商業銀行吸收的存款應按一定的比例繳存中央銀行。

繳存的存款包括財政性存款和一般存款。財政性存款是指國家金庫款，地方財政預算內、外存款，部隊、機關團體存款，財政部發行的國庫券及各項債券款項等，屬于中央銀行的信貸資金，中央銀行委托商業銀行辦理，但商業銀行不得占用，應全部繳存中央銀行。一般存款是指除財政性存款以外的各項存款，包括企業存款、儲蓄存款、信托存款等，目前按13％的比例向中央銀行繳存，由中央銀行統一使用。在具體辦理繳存款時，采取首次繳存后，定期調整繳存存款差額的做法。即存款增加則調增繳存款，存款減少則調減繳存款。

2.繳存存款的時間。各商業銀行繳存存款，必須在規定的時間內前往中央銀行辦理?？h支行或城市區辦事處每旬調整一次，于旬后5日內辦理；縣支行以下機構每月調整一次，要通過縣支行匯總轉繳，可在月后8日內辦理。期限內遇到假日不順延，期滿目為例假日順延。

3.繳存存款的金額起點。對財政性存款，按照財政性存款科目增加或減少的實際數額（計至角、分），計算應調增或調減的金額（算至千元，千元以下四舍五人）；對一般存款。增減額度達10萬元（含10萬元）以上的進行調整，增減額度不超過10萬元的，并入下次調整，在計算時，應按照各科目增加或減少的實際數（計至角、分）算出應調增或調減的金額（算至千元，千元以下四舍五入）。

4.繳存存款的憑證。商業銀行在規定的時間內辦理繳存存款時，分別填制繳存（調整）財政性存款劃撥憑證、繳存（調整）一般存款劃撥憑證各一式四聯。第一聯商業銀行代轉賬貸方傳票，第二聯商業銀行代轉賬借方傳票，第三聯中央銀行代轉賬貸方傳票，第四聯中央銀行代轉賬借方傳票。財政性存款、一般性存款欠繳憑證一式四聯，各聯的用途與繳存存款憑證相同。

（二）繳存存款的賬務處理

1.首次繳存的處理。第一次向中央銀行繳存存款時，應填制繳存存款各科目余額表一式兩份，然后按照規定比例計算出應繳存金額，分別填制繳存財政性（一般）存款劃撥憑證。以第一、第二聯分別作貸方（借方）傳票，會計分錄為：

借；存放中央銀行款項存放中央銀行財政性作款

或借；存放中央銀行款項一存放中央銀行一般存款

貸：存放中央銀行款項一XX存款

轉賬后，將第三、第四聯劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行；另一份余額表留存備查。

2.調整繳存款的處理。商業銀行于每旬（或每月）對已繳存的存款進行調整時，也應填制繳存存款各科目余額表一式兩份，然后與上次已辦繳存的同類各科目旬未（月末）余額總數進行比較。若本次的余額總數大于上次調整時的余額總數，則應調增；反之，則應調減。其差額為本次調整的金額，再乘以規定的繳存比例就是本次應上繳或退回的存款數額，并據此填制劃撥憑證。上繳（調增）存款時，會計分錄同首次繳存，退回（調減）存款時，會計分錄相反。其余手續同首次繳存。

3.欠繳存款的處理。商業銀行在規定的時間內調整繳存款，如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無法如數繳存時，對本次能實繳的金額仍應及時繳存，不足部分即為欠繳存款。

對本次實繳金額，應先繳存財政性存款，如有余額再繳存一般存款。繳存時，在劃撥憑證內的本次應補繳金額欄內改填本次能實繳金額數，并在憑證備注欄注明本次應補繳金額和本次欠繳金額后，其余按正常繳存存款的有關手續處理。

對欠繳金額，另填制欠繳憑證一式四聯，第一、第二聯留存，第三、第四聯送交中央銀行。對欠繳的存款，商業銀行應積極籌集調度資金，及時補繳。補繳時，中央銀行按每日萬分之三計收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。商業銀行收到中央銀行的扣款通知后。抽出原保管的欠繳憑證第一、第二聯，辦理轉賬手續，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項一存放中央銀行財政性存款

或借：存放中央銀行款項一存放中央銀行一般存款

貸：存放中央銀行款項一XX存款

借；營業外支出一違約金罰款戶

貸：存放中央銀行款項一XX存款

4.遲繳和少繳存款的處理。商業銀行調增補繳存款未在規定時間辦理的，即為遲繳。對遲繳的金額，按每日萬分之五計算罰息，連同遲繳存款一并上繳中央銀行。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科