海南國稅12366匯編（2011年第八期）1、請問公司外購禮品無償贈送他人要視同銷售嗎？

答：一、根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款規(guī)定：將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售。因此對企業(yè)贈送給其他單位和個人的禮品應做為視同銷售處理，計算增值稅銷項稅。

二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）第二條第五款規(guī)定：企業(yè)將資產捐贈給他人，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

2、生產型的一般納稅人認證進項發(fā)票當期可以抵扣，而商貿型的一般納稅人認證發(fā)票次月才可以抵扣，是這樣規(guī)定的嗎？

答：一般納稅人進項稅額抵扣期限并不區(qū)分生產型和商貿型一般納稅人，只是區(qū)分正式一般納稅人還是輔導期一般納稅人。

正式一般納稅人取得進項發(fā)票，在認定期限180天內進行認證，認證的當月進行抵扣；輔導期一般納稅人取得進項發(fā)票在認證期限180天內認證，但是要等到稽核比對結果出來后才能進行抵扣。

3、稅法對固定資產怎么定義？

答：根據《企業(yè)所得稅實施細則》第五十七條規(guī)定：固定資產，是指企業(yè)生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的，使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

4、納稅人7月累計應稅收入超過了小規(guī)模納稅人標準‚在沒有辦理一般納稅人認定之前‚該按3%還是17%征收?

答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令2010年第22號）第三條規(guī)定：增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除規(guī)定可以不申請認定為一般納稅人的幾種情形外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第八條規(guī)定：納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當在申報期結束后40個工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

據此，納稅人7月累計應稅收入達到了一般納稅人標準，應在8月份的申報期結束后40個工作日內申請認定一般納稅人資格，此前適用小規(guī)模納稅人的征收率3%。

逾期未申請認定一般納稅人資格的，按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

5、我公司是小規(guī)模納稅人，對外銷售沙子及碎石，該業(yè)務不在我們經營范圍內，如何開發(fā)票？

答：需具備經營資格才能進行沙子和碎石的銷售。建議您到工商局辦理變更經營范圍，之后辦理稅務登記證變更，然后申請領購發(fā)票開具。

6、企業(yè)通過網上申報扣稅后如何取得納稅憑證？

答：根據《海南省國家稅務局關于實行電子繳稅后有關問題的通知》（瓊國稅函[2008]10號）第一條第一項規(guī)定，實行電子繳稅后，一般情況下，納稅人實時扣稅和批量扣稅的，征收機關不再開具紙質繳款憑證，統(tǒng)一由納稅人在扣繳稅款次日到開戶銀行開具電子繳稅付款憑證，第二聯（回單聯）作為納稅人繳納稅款的會計核算憑證，電子繳稅付款憑證必須加蓋銀行收訖章方為有效。

7、本人在海口有一家印刷廠，現欲在澄邁注冊成立印刷廠名下的經銷部，該經銷部是要自行申報增值稅還是匯總申報？

答：根據《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定：總機構和分值機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

8、請問定期定額個體工商戶的定額執(zhí)行期結束后，還需要重新定稅嗎？

答：根據《海南省國家稅務局關于印發(fā)的通知》第六條規(guī)定：“定額執(zhí)行期原則上為一年。在執(zhí)行期中定期定額戶生產經營情況變化需重新調整定額的，由市、縣局根據實際情況確定。定額執(zhí)行期屆滿后，主管稅務機關要按照稅款核定程序對定期定額戶下一個執(zhí)行期的定額重新核定，重新核定定額一旦報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。”

9、納稅人應從什么時候開始建賬？

答：根據《征收管理辦法實施細則》第三章第二十二條規(guī)定：“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。”

10、一般納稅人公司銷售使用過的物品（非固定資產），怎樣征收增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第一項規(guī)定：“一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。”

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思