物業(yè)管理企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)材料收到的核算1.貨款已付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)

[例1]安信物業(yè)管理公司從外地購(gòu)人燃煤1000噸，每噸實(shí)際成本300元。結(jié)算憑證已到，貨款、運(yùn)雜費(fèi)等通過銀行支付。燃煤驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本31.5萬元，支付燃煤款等。應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：物資采購(gòu)——燃料300000

貸：銀行存款300000

在實(shí)務(wù)中，一般到月末，才將驗(yàn)收入庫(kù)的材料登記入賬，在按收料憑證匯總后，分品種或類別一次結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)入材料的計(jì)劃成本并結(jié)轉(zhuǎn)差異。

2.貨款已付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

[例2]安信物業(yè)管理公司從淄博購(gòu)入衛(wèi)生潔具一批，貨款10萬元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)0.3萬元。隨貨款一起支付增值稅1.7萬元。該批衛(wèi)生潔具的計(jì)劃成本為13萬元，收到結(jié)算憑證，材料尚未到達(dá)，貨款以銀行存款支付。

根據(jù)結(jié)算憑證，應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：物資采購(gòu)——衛(wèi)生潔具120000

貸：銀行存款120000

3.貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)

對(duì)于材料已經(jīng)收到，而貨款未付，應(yīng)該區(qū)別不同情況，如果是因?yàn)榘l(fā)票等結(jié)算憑證未到，則可以暫不作賬務(wù)處理，待憑證到達(dá)之后再入賬；如果月末憑證仍然未到，可以暫估入賬，待下月初，再用紅字沖回。若發(fā)票等結(jié)算憑證已到，則按實(shí)際成本入賬，同時(shí)形成應(yīng)付款項(xiàng)。

[例3]安信物業(yè)管理公司購(gòu)入維修材料一批，價(jià)款2.05萬元，計(jì)劃成本2萬元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張。應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：物資采購(gòu)——維修配件20500

貸：應(yīng)付票據(jù)20500

4.采購(gòu)保管的歸集和分配

[例4]安信物業(yè)管理公司本月發(fā)生采購(gòu)保管費(fèi)共計(jì)1.5萬元，經(jīng)計(jì)算分配結(jié)果如下，燃料分配1萬元，衛(wèi)生潔具分配0.4萬元，配件分配0.1萬元。應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：物資采購(gòu)——燃料100013

物資采購(gòu)——衛(wèi)生潔具4000

物資采購(gòu)——維修配件1000

貸：采購(gòu)保管費(fèi)15000

[例5]安信物業(yè)管理公司，月末根據(jù)材料入庫(kù)單，將入庫(kù)材料按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：原材料——燃料315000

原材料——衛(wèi)生潔具130000

原材料——維修配件20000

貸：物資采購(gòu)465000

5.購(gòu)人材料成本差異的確定和結(jié)轉(zhuǎn)

本月外購(gòu)材料實(shí)際成本、計(jì)劃成本對(duì)照表

材料名稱

實(shí)際成本

計(jì)劃成本

差異額

購(gòu)入成本

分?jǐn)偙９苜M(fèi)

合計(jì)

燃煤

300000

10000

310000

315000

—5000

衛(wèi)生潔具

120000

4000

124000

130000

—6000

維修配件

20500

1000

2l500

20000

+1500

合計(jì)

440500

15000

455500

465000

—9500

結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)材料成本差異額。應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：物資采購(gòu)9500

貸：材料成本差異9500

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要