西城區(qū)國家稅務局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

為了貴單位做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳及年度納稅申報，我局編寫了《西城區(qū)國家稅務局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料》，明確2011年度匯算清繳相關要求，望貴單位認真閱讀，并結合本企業(yè)情況認真研究相關政策，嚴格按照稅法規(guī)定在規(guī)定期限內(nèi)真實、準確的填報有關納稅資料，如有問題及時向主管稅務機關咨詢，確保準確、順利地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

第一部分企業(yè)所得稅匯算清繳基本規(guī)定

一、企業(yè)所得稅匯算清繳概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、匯算清繳的范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等稅收相關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

三、匯算清繳的期限

納稅人應當在完成12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報后，納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，完成匯算清繳，并結清應繳企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

四、匯算清繳納稅人的法律責任

納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

五、匯算清繳的重新辦理

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，如需補交稅款，不加收滯納金。納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期后，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，也可重新辦理年度納稅申報，辦理退稅或繳納稅款，但補繳稅款時要加收滯納金。

六、匯算清繳延期納稅申報的辦理

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

七、匯算清繳延期繳納稅款的辦理

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

八、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳的辦理

實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

九、違反匯算清繳有關規(guī)定的處理

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定報送資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。主要規(guī)定如下：

1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

2、對于匯算清繳期后稅務機關檢查出的查補稅款，應由稅務機關追繳，按《中華人民共和國稅收征收管理法》中的有關規(guī)定征收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二部分企業(yè)所得稅匯算清繳附送資料要求

按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）等文件的相關規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報時應向我局辦稅服務大廳附送如下紙質(zhì)資料。

一、附送資料種類

（一）申報表和財務報表

根據(jù)納稅人征收方式的不同，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報時，需附送以下資料：

1、對于查賬征收企業(yè):

（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；

采用網(wǎng)上申報的納稅人不再附送。

（2）財務報表；

采用電子申報（包括IC卡申報和網(wǎng)上申報）的企業(yè)，不再報送紙質(zhì)財務報表；

采用紙質(zhì)申報的企業(yè)，需將紙質(zhì)財務報表報送至辦稅服務廳受理窗口。

（3）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

采用網(wǎng)上申報的納稅人不再附送。

2、對于核定征收企業(yè)：

（1）《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》；

采用網(wǎng)上申報的納稅人不再附送。

（2）《核定應稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表》；

采用網(wǎng)上申報的納稅人不再附送。

（二）其他應附送資料情況

納稅人在進行年度所得稅匯算清繳申報時，除應附送上述資料外，還應區(qū)分不同情況附送相關的紙質(zhì)資料（不同項目涉及附送資料的相關要求、表樣等，可通過“西城國稅”網(wǎng)站“下載中心”模塊下載），情況如下：

1、享受減免稅優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)（含享受“中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)”優(yōu)惠政策的企業(yè)）

2、享受減免稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)

3、減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)

4、取得國債利息收入的企業(yè)

5、取得符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的企業(yè)

6、證券投資基金分配收入

7、證券投資基金及管理人收益

8、取得免稅收入的非營利組織

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

10、有清單申報扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)

11、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

12、委托中介機構代理納稅申報的企業(yè)

13、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同規(guī)定在2011年度內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的企業(yè)

14、申報抵免境外所得稅收（包括按簡易辦法進行的抵免）的企業(yè)

二、資料附送要求

納稅人按照上述要求附送的各種資料，均需加蓋納稅人公章（包括附送的各種表格），提供資料為復印件的應注明“與原件相符”。

第三部分重要涉稅事項提示

一、企業(yè)所得稅減免稅事項

對于列入事先備案（審批）的減免稅事項，納稅人須在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報前‚到我局辦理所得稅減免稅的備案（審批），并取得減免稅備案登記書（企業(yè)所得稅減免稅批復）。納稅人未按規(guī)定辦理備案（審批）的，或未取得減免稅備案登記書（企業(yè)所得稅減免稅批復）的，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。對于列入事后報送相關資料享受稅收優(yōu)惠的項目，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，我局審核后如發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠政策的條件，將取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，涉及補稅的將追繳其相應的稅款。

為保證納稅人在匯算清繳期內(nèi)順利完成所得稅年度申