企業會計的做帳技術一、新制度，新準則對稅收的影響

（一）為什么稅法與會計制度存在差異

由于會計與稅法的目的不同，基本前提和遵循的原則有差別，為有利于規范會計制度和稅收政策，稅法與會計制度的適度分離是必然的。

1．目的不同

2．基本前提不同

3．遵循的原則不同

二、差異比較：

會計

1、新準則變更為8個原則：客觀性、相關性、明晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性

2、將權責發生制作為企業會計確認、計量和報告的基礎，不在作為一般原則。

3、取消配比原則和劃分收益性支出和資本性支出原則。

4、將實際成本計價原則作為會計計量屬性，不再作為一般原則。

5、將可比性原則和一貫性原則合并為可比性原則。

6、新增加了實質重于形式原則。

稅務

1、權責發生制原則：納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。

2、配比原則：納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除，納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

3、相關性原則：納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得的應稅收入相關。

4、確定性：納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

5、合理性原則：納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。

三、資產

資產是指過去的交易、事項形成的企業擁有或控制的資源，該資源預期能帶來企業的經濟利益。

注意點：

（1）資產是過去的交易、事項是指資產必須是過去已經完成的，對合同中、計劃中的或將來形成的資產不稱之為資產。

（2）資產必須是企業擁有或控制的資產應是企業擁有的部分，但有些資產是企業不能擁有或暫不能擁有。例如土地使用權、融資固定資產部分。雖然不能擁有，但可以在有效時期內控制，也稱為資產。

（3）資產是一種資源過去的資產只停留在貨幣計量的部分，而企業會計制度中提出資產不僅包括貨幣計量的部分，還包括非貨幣計量的部分。這種資源給企業帶來經濟利益。

（4）資產是能帶來企業的經濟利益企業會計制度中強調資產能帶來經濟利益的資產才稱為資產，例如行業會計制度中應收賬款長期掛賬，收不回來，必須計提壞賬準備；存貨的市價低于成本價時，就形成了存貨跌價準備，也就是該資產必須是能帶來經濟利益的資產才稱為資產。

（一）短期投資

會計

1．取得渠道多元化。

即可現金取得，也可用非現金資產取得。

2．計價多元化。

3．減值準備即短期投資跌價準備

借：投資收益

貸：短期投資跌價準備

4．期末計價成本與市價孰低

稅務

不承認短期投資跌價準備，必須在所得稅后調整。

可操作點：

1）持有收益。會計上沖減短期投資上處理。

2）處置收益會計上在投資收益上處理。

在會計、稅務上處理有差異。

（二）應收賬款會計

1．來源渠道多元化，即：

2．應收賬款計提范圍擴大

應收賬款

應收票據

其他應收款

預付賬款

注意的是：

可直接計提壞賬準備

①應收賬款

其他應收款

不可直接計提壞賬準備

②應收票據

預付賬款

應收票據、預付賬款計提壞賬

準備的條件：

A．必須有確鑿的證據

B．應收票據轉為應收賬款后提壞賬準備。

C．預付賬款轉為其他應收款后提壞賬準備。

3．壞賬提取的比例變化

壞賬提取比例采取自定，即由企業根據壞賬的情況自定比例范圍。

4．壞賬計提方法

采用備抵法，取消直接轉銷法。

5．壞賬的具體方

應收賬款余額百分比法

對采用賬齡分析法

賒銷百分比法

稅務

1．應收賬款計提壞賬的范圍據國稅發45號文件，按照企業會計制度的范圍。即應收賬款應收票據其他應收款預付賬款科目，都可計提壞賬準備。

2．計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調整。

3．壞賬計提的方法上采用備抵法。

4．關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。

5．計劃內的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。

6．一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須稅后調整。

7．應收賬款的壞賬準備證據不足，不允許稅前扣除。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的