江蘇國稅：稅收優惠68161.外商投資企業所得稅備案

一、業務概述根據國家稅務總局對取消外商投資企業和外國企業若干稅務行政審批項目的后續管理工作的有關規定，下列項目須向當地主管稅務機關備案：1.職工工資、福利費標準2.中外合作經營企業固定資產加速折舊3.接受捐贈的大額非貨幣資產攤入4.不組成法人申請統一申報5.固定資產采用或改用的折舊方法6.外國石油公司在開采油（氣）田合同區塊之間結轉勘探費7.大額非貨幣資產投資收益8.改變存貨計價方法二、法律依據《國家稅務總局關于取消外商投資企業和外國企業所得稅若干審批項目后續管理有關問題的通知》（國稅發〔2003〕127號）

《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》（國稅發〔2004〕080號）

三、納稅人應提供主表、份數《外商投資企業和外國企業所得稅涉稅事項備案表》，1份四、納稅人應提供資料1.職工工資、福利費標準備案所支付的工資、福利標準和所依據的文件等有關資料（首次及發生變化，年度申報時報送）

2.中外合作經營企業固定資產加速折舊備案固定資產的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況的說明3.接受捐贈的大額非貨幣資產攤入備案對有關收益額及分期結轉額的情況的說明4.不組成法人申請統一申報備案公司章程、中外雙方決定采取統一申報繳納企業所得稅的有關決議的資料5.固定資產采用或改用的折舊方法備案該固定資產采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因的說明資料（購入首個納稅年度申報時報送）

6.外國石油公司在開采油（氣）田合同區塊之間結轉勘探費備案無7.大額非貨幣資產投資收益外商投資企業非貨幣資產投資收益額及分期結轉額的情況的說明8.改變存貨計價方法備案改變存貨計價方法的書面說明五、納稅人辦理業務的時限要求1.職工工資、福利費標準備案年度所得稅申報時報送，以后年度工資、福利費支付標準未發生變化的，可不重復報送。

2.中外合作經營企業固定資產加速折舊備案購置資產投入使用后一個月內。

3.接受捐贈的大額非貨幣資產攤入備案年度所得稅申報時報送。

4.不組成法人申請統一申報備案企業向稅務機關首次報送年度所得稅申報表時備案。

5.固定資產采用或改用的折舊方法備案在固定資產投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，報送企業年度所得稅申報表時備案。

6.外國石油公司在開采油（氣）田合同區塊之間結轉勘探費備案無法保留原有有關勘探費用賬目及憑證，可在終止前期合同的一年內提交備案。能保留的，在其新擁有合同區的生產收入中攤銷前備案。

7.大額非貨幣資產投資收益年度所得稅申報時報送。

8.改變存貨計價方法備案下一納稅年度開始前報送。

六、稅務機關承諾時限提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合受理條件的當場受理，在2個工作日內轉下一環節；本涉稅事項在20個工作日內辦結。

七、工作標準和要求（一）受理環節1.審核、錄入資料（1）審核資料是否齊全、合法、有效，《外商投資企業和外國企業所得稅涉稅事項備案表》填寫內容是否完整、準確，簽章是否齊全；（2）審核《外商投資企業和外國企業所得稅涉稅事項備案表》填寫內容與附報資料是否相符；（3）符合條件的將企業申請信息錄入系統，同時制作《文書受理回執單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人；（4）納稅人提交資料不齊全或《外商投資企業和外國企業所得稅涉稅事項備案表》填寫內容不符合規定，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

2.轉下一環節審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環節。

（二）后續環節接受上環節轉來的信息資料，主要審核以下內容：1.職工工資、福利費標準備案審核內容如下：（1）職工福利費列支類支出是否超過企業全年職工稅前列支工資總額的14%；（２）企業支付給職工的工資、福利費支付標準和所依據的文件是否合法有效。

2.中外合作經營企業固定資產加速折舊備案審核內容如下：（1）企業合作年限是否比稅法實施細則第三十五條規定的折舊年限短；（２）合作期滿后是否歸中方所有。

3.接受捐贈的大額非貨幣資產攤入備案審核內容如下：（1）企業接受非貨幣資產捐贈，價格估價是否合理計入有關資產項目；（２）是否在不超過五年的期限內，平均轉為企業應納稅所得額計算納稅。

４。不組成法人申請統一申報備案審核內容如下：（1）合作企業是否確為非法人企業；（2）合作企業有無統一申報繳納所得稅的申請；（3）合作企業是否提供統一申報繳納所得稅的有關決議；（4）合作企業是否訂有公司章程，是否共同經營管理、統一核算、共負盈虧、共同承擔投資風險。

5.固定資產采用或改用的折舊方法備案審核內容如下：（1）企業已投入使用固定資產改變折舊方法的原因是否充分；（2）企業新購入固定資產情況是否屬實，采用非直線法的原因是否充分；（3）企業是否存在未審核自行改變折舊方法的情況。

6.外國石油公司在開采油（氣）田合同區塊之間結轉勘探費備案審核內容如下：（1）外國石油公司發生的上述勘探費用是否保留原有有關勘探費用賬目及憑證；(2)無法保留有關憑證的，外國石油公司是否在終止前期合同的一年內提請主管稅務機關在今后新的合同區塊中攤銷的勘探費用進行預先審計確認。

7.大額非貨幣資產投資收益審核內容如下：（1）凈收益數額是否較大；(2)企業當期納稅是否真有困難。

8.改變存貨計價方法備案審核內容如下：（1）企業申請改變存貨計價方法的原因及其合理性；(2)企業是否存在未審核自行改變存貨計價方法的情況。

根據審核結果進行登記備案，將有關資料歸檔。對于數額較大、政策性較強的項目應深入企業實地調查核實。

小編寄語：會計學是一個細節致命