《納稅實(shí)務(wù)》（第七版）習(xí)題參考答案

第一章企業(yè)納稅概述

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列（）不屬于財(cái)產(chǎn)稅類。

A.房產(chǎn)稅

B.契稅

C.車船稅

D.城市房產(chǎn)稅

答案：B

解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城市房產(chǎn)稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類

2.下列（）屬于地方政府固定收入。

A.車輛購置稅

B.消費(fèi)稅

C.關(guān)稅

D.土地增值稅

答案：D

解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城市房產(chǎn)稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類

3.以下需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.法定代表人改變

B.納稅人改變名稱

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變

D.開戶銀行及賬號改變

答案：C

解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變需要辦理注銷稅務(wù)登記。

4.關(guān)于發(fā)票的開具要求，不正確的是（）。

A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以拆本使用發(fā)票

B.只能按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其

他票據(jù)代替發(fā)票使用

C.用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，然后撕毀

D.發(fā)票只限于用票單位和個(gè)人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借

答案：C

解析：用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，并完整保存

各聯(lián)備查。

5.我國現(xiàn)行政策下的工資薪金個(gè)人所得稅主要采取（）方法征收。

A.委托代征

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.自行申報(bào)

答案：C

解加：我國現(xiàn)行政策下的工資薪金個(gè)人所得稅主要采取代扣代繳方法征收

6.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,

稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收（）滯納稅款的滯納金。

A.5%0

B.0.5%o

C.3%0

D.0.3%0

答案：B

7.稅務(wù)代理的內(nèi)容不包括（）。

A.辦理開業(yè)稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.開具發(fā)票

D.納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告

答案：C

解南：稅務(wù)代理的內(nèi)容包括辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登

記、發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。

8.小型個(gè)體工商戶一般采用（）方法征收稅款。

A.查定征收

B.查賬征收

C.定期定額

D.委托代征

答案：C

解析;定期定額征收是對一些沒有核算能力、無法查實(shí)其營業(yè)額和所得額的

個(gè)體或小型工商業(yè)所實(shí)行的一種征收方法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列（）屬于流轉(zhuǎn)稅。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營業(yè)稅

D.車輛購置稅

答案：ABC

解析：我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅類。

2.下列（）屬亍中央稅。

A.關(guān)稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.車輛購置稅

答案：ACD

解析：中央政府固定收入包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、證券交易印花稅、車輛購置稅、

海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

3.稅務(wù)登記的類”包括（）。

A.開業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

答案：ABCD

4.以下需要辦理變更稅務(wù)登記的情形包括（）。

A.納稅人改變名稱

B.法定代表人或者業(yè)主姓名

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變

D.開戶銀行改變

答案：ABD

解析：變更登記的適用范圍：改變名稱、改變法人代表、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、增

設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)、改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變的辦理注銷登

記）、改變生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)范圍或經(jīng)營方式、改變開戶銀行和賬號等。

5.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前需要（）。

A.向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅額、滯納金、罰款

B.繳銷原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本

C.繳銷未使用的發(fā)票

D.繳銷國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件

答案：ABC

解析：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前需要向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅額、滯

納金、罰款；繳銷原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本；繳銷未使用的發(fā)

票。

6.必須履行納稅申報(bào)義務(wù)的單位和個(gè)人包括（）。

A.應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)的納稅人

B.應(yīng)當(dāng)履行扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人

C.享受減稅、免稅待遇的納稅人

D.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人

答案：ABCD

解析：應(yīng)當(dāng)辦理納稅申請包括：應(yīng)當(dāng)正常履行納稅義務(wù)的納稅人；應(yīng)當(dāng)履行

扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人；享受減稅、免稅待遇的納稅人；臨時(shí)取得應(yīng)稅收入

或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。

7.稅款的解繳方式包括（）。

A.查定征收

B.查驗(yàn)征收

C.自核自繳

D.定期定額征收

答案：ABCD

解析：稅款的解繳方式包括：自核自繳稅款；查賬核定征收；查定征收；定

期定額征收；自收稅款；定額貼花；代征代繳稅款；代扣代繳稅款；預(yù)繳稅款;

補(bǔ)稅；扣繳稅款。

8.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或

者少繳稅款的，（）。

A.由納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金

B.由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金

C.對稅務(wù)代理人處以2000元以下罰款

D.對稅務(wù)代理人處以未繳或少繳稅款金額的3倍罰款

答案：AC

解析：由納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金；對稅務(wù)代理

人處以未繳或少繳稅款金額的1倍以下的罰款。

三、判斷題

1.增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的75%劃歸中央政府，25%劃歸地

方政府。

答案：X

解析：增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的50%劃歸中央政府，50%

劃歸地方政府。

2.辦理納稅登記是納稅人必須履行的第一個(gè)法定程序。

答案：V

3.用票單位和個(gè)人丟失發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊、電視等

新聞媒介上公開聲明作廢，同時(shí)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。

答案：V

4.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)手

續(xù)。

答案：X

解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦

理納稅申報(bào)手續(xù)。

5.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，

均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。

答案：V

6.定期定額征收方式，核定的稅額一般一年之內(nèi)不作變動。

答案：V

案例分析題

1.企業(yè)需要辦理變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰正確。

按規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應(yīng)辦理變更

登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他

合法證件的號碼；改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)；改變登記類型；改變核算方式；改變生

產(chǎn)經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍；改變注冊資金（資本）、投資總額；改變生產(chǎn)

經(jīng)營期限；改變財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話（網(wǎng)址）。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)

辦理變更登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)

重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.A企需要辦理注銷稅務(wù)登記。

按規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，

應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向

原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者

其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，

持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)

營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)

關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，

向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對A企的處罰正確合法。

納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，

可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

3.虧損企業(yè)也需要進(jìn)行納稅申報(bào)。

稅收征管法規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；法律、

行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人均需要進(jìn)行納稅申

報(bào)。納稅申報(bào)是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，不受企業(yè)虧損與否影響。

納稅人沒有按規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處

二千元以下的罰款；逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第二章增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)年銷售額60萬元，會計(jì)核算制度健全，其計(jì)算應(yīng)交增值

稅應(yīng)采用（）。

A.13%稅率B.9%稅率C.4%征收率D.3%征收率

答案：D

解析：年度應(yīng)納稅銷售額不到500萬兀，除非企業(yè)申請，否則按小規(guī)模納稅

人征收管理。

2.《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納

稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。

A.生產(chǎn)型增值稅B.收入婁增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅

答案：C

解加：消費(fèi)型增值稅是指增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部

扣除。

3.一般納稅人提供下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡易計(jì)稅的有（）。

A.倉儲服務(wù)業(yè)B.文化體育事業(yè)

C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資D」公共交通運(yùn)輸業(yè)

答案：D

解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅。一

經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。其中，

公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅方法。

4某人從事小食品批發(fā)，月應(yīng)稅銷售額為3000元（當(dāng)?shù)匾?guī)定起征點(diǎn)為2000

元），其應(yīng)納增值稅的稅額為（）元。

A.3OOO*13%B.3000*6%C.3OOO*3%D.I000M%

答案：C

解析：個(gè)人從事經(jīng)營活動，一律按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。其中，銷售額未

達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，就全部銷售額征收增值稅。

5.某人從事小食品批發(fā)，年應(yīng)稅銷售額200萬元，其（）。

A.只能認(rèn)定為一般納稅人B.只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

C該個(gè)人可以選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

D.屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅務(wù)局說了算

答案：B

解稔：個(gè)人從事經(jīng)營活動，一律按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。其中，銷售額未

達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，就全部銷售額征收增值稅。

需要注意的是，個(gè)人，區(qū)別于個(gè)體戶。

6.下列關(guān)于輔導(dǎo)期納稅人的管理規(guī)定，不正確的有（）。

A.輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對，后抵扣”

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票

C.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)

票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅

D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限不

短于6個(gè)月

答案：D

解析：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限

不短于3個(gè)月。

7.下列不屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

B.將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

C.將外購的貨物作為投資

D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資

答案：B

解析：將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為。

8.下列說法不正確的是（）。

A.煤氣管道運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

B.會計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢公司均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

C.餐飲業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

D.企業(yè)購買自用的小汽車一律不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

答案：D

解加：現(xiàn)行政策跪地干企業(yè)購買自用的小汽車，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額

中抵扣。

9.混合銷售行為是指（）。

A.一個(gè)企業(yè)既從事應(yīng)稅貨物的銷售又提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

B.一個(gè)企業(yè)既兼營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

C.一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

D.一個(gè)企業(yè)兼營加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)

答案：C

解析：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

10.關(guān)于混合銷售行為，正確的處理療法是（）。

A.一切單位的混合銷售行為均應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅

B.一切單位的混合銷售行為均按17%稅率繳納增值稅

C.生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅

D.飲食服務(wù)業(yè)的混合銷售行為應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅

答案：C

品析：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶（包括以從事貨

物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)）狗混

合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,

按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

11.下列不正確的是（）。

A.銀行銷售的金銀，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

B.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品應(yīng)征收增值稅。

C.貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅，并在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

答案：D

解蘇：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)不需要繳納增值稅。

12.增值稅納稅人的銷售額中，斥應(yīng)包括的是（）。

A.收取的手續(xù)費(fèi)B.收取的包裝物押金

C.收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.收取的銷項(xiàng)稅額

答案：D

解析：增值稅納稅人的銷售額中不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

13.下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.購進(jìn)職工福利用品B.購進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料

C.辦公用車加油D.購進(jìn)不動產(chǎn)建設(shè)用材料

答案：A

解析：購進(jìn)的職工福利品用于最終的消費(fèi)，不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

14.下列行為不需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.銷售產(chǎn)品給一般納稅人B.銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人

C.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資D.外購的原材料用于職工福利

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC屬于銷售或視同銷售行為，D選項(xiàng)不屬于銷售行為，不需要

確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

15.納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為（）。

A.收到第一筆貨款的當(dāng)天B.收到最后一筆貨款的當(dāng)天

C.發(fā)出商品的當(dāng)天D.合同約定的收款日期當(dāng)天

答案：D

解析：納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為合同

約定的收款I(lǐng)二I期當(dāng)大。

16.某商貿(mào)企業(yè)是輔導(dǎo)期一般納稅人，本月購入一批服裝，取得增值稅專用發(fā)

票上注明的價(jià)款為1000000元，稅款為130000元，貨款已支付，貨物已驗(yàn)收入

庫。本月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，上月增值稅專用發(fā)票經(jīng)交叉稽核比對無誤稅額

30000元。本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。

A.30000元B.160000元C.130000元D.0

答案：A

解蘇：輔導(dǎo)期一般納稅人采取“先比對，后抵扣”方式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是

上月比對無誤的進(jìn)項(xiàng)稅額本月抵扣。故該企業(yè)本月可以抵扣上月比對無誤的進(jìn)項(xiàng)

稅額30000元。

二、多項(xiàng)選擇題

1.增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為（）三種類型。

A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅

答案：ABC

解析：增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收

入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種類型。

2.下列屬手增值稅免稅的項(xiàng)目有（）。

A.果農(nóng)將自己生產(chǎn)的水果加工成罐頭銷售

B.菜農(nóng)將自己生產(chǎn)的蔬菜直接出售

C.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口的供殘疾人專用的物品

D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：BD

解析：A選項(xiàng)果農(nóng)將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后出售，應(yīng)交稅；殘疾人組織直接進(jìn)

口供殘疾人專用的物品免征增值稅，故C選項(xiàng)不符合免稅條件。

3.下列屬于混合銷售的有（）。

A.家政公司銷售日用洗滌用品

B.建筑公司提供建筑服務(wù)的同時(shí)銷售建材

C.地板銷售商賣地板的同時(shí)提供有償安裝服務(wù)

D.旅游旺季，商場賣自行車的同時(shí)，提供自行車出租業(yè)務(wù)

答案：BC

解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

4.下列允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）°

A.外購維修用水泥，取得增值稅專用發(fā)票，用于維修廠房

B.外購生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票

C.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品

D.用自產(chǎn)產(chǎn)品換取生產(chǎn)資料，雙方互開增值稅專用發(fā)票

答案：ABCD

解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣條件。

5.下列外購固定資產(chǎn)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。

A.外購兩輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票

B.購買一棟房子，取得增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)廠房

C.外購一條生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票

D.外購一條生產(chǎn)線，取得增值稅普通發(fā)票

答案：ABC

解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣條件。

6.下列屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利

B.將外購的貨物用干集體福利或個(gè)人消然

C.將外購的貨物用于利潤分配

D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于利潤分配

答案：ACD

解析：外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，故B選項(xiàng)不

屬于視同銷售。

7.我國的出口貨物適用的增值稅政策有（）。

A.出口不免稅也不退稅B.出口免稅并退稅

C.出口免稅不退稅D.出口環(huán)節(jié)征稅

答案：BC

解析：出口貨物退（免）的方式主要有免退稅、免抵退稅和免稅三種。

8.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，下列說法正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物的，收到貨款或取得索取貨款的憑據(jù)，并將提

貨單交給買方當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)當(dāng)天。

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

D.納稅人提供建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收取預(yù)收款的當(dāng)天。

答案：AB

解析：參見“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”。

9.關(guān)于增值稅納稅地應(yīng)，下列說法正確的有（）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅。

C.固定業(yè)戶到外具（市）銷售貨物的,此當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

D.進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)中報(bào)繳納增值稅.

答案：ACD

10.一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（）。

A.不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

B.銷售的貨物全部屬于免稅貨物。

C.違反規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的。

D.沒有按期進(jìn)行納稅申報(bào)的。

答案：ABC

解加：參見“不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票情況”。

三、判斷題

1.為了配合增值稅專用發(fā)票的管理，按照生產(chǎn)規(guī)模大小和財(cái)務(wù)會計(jì)核算是否

健全，增值稅的納稅人可以劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實(shí)

行憑票扣稅的計(jì)稅方法（也稱為抵扣制）；對小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額和征收

率簡易計(jì)稅和征收管理辦法。

答案：V

2.從事貨物生產(chǎn)或強(qiáng)供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為

主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含）以下的,

應(yīng)該確認(rèn)為小規(guī)模納稅人。

答案：X

解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含）以下的，應(yīng)該確認(rèn)為

小規(guī)模納稅人。但企業(yè)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠獨(dú)立進(jìn)行會計(jì)核算，經(jīng)申請可

以成為一般納稅人。

3.銷售額沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，絕對不司以成為一般納稅人。

答案：X

解析：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的，可以向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)證。

4.如果一般納稅人的銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以申請轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人。

答案：X

解加:納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，非特殊情況不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

5.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)通常要有一段時(shí)間的納稅輔導(dǎo)期

管理。

答案：V

解析：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)納稅輔導(dǎo)期管理的規(guī)定還在有

效期，但目前實(shí)務(wù)中，很多地方已經(jīng)不再實(shí)行小型商貿(mào)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)了。

6.某一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830元，

則允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7573.36元。

答案：X

解析：如果該國有農(nóng)場是增值稅一般納稅人，對外銷售開具普通發(fā)票則不允

許抵扣講項(xiàng)稅額：如果國有農(nóng)產(chǎn)是增徜稅小規(guī)模納稅人，其對外銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

歲具普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為65830*0.13=8557.9

兀O

7.銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)送貨上門，發(fā)生了增值稅的混合銷售

行為。

答案：V

8.增值稅納稅人，發(fā)生了兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，如果分別核算不同稅率貨物或者

應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，則分別計(jì)算應(yīng)納稅額，否則從高計(jì)征。

答案：V

9.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月，購進(jìn)童裝280套，“六一”兒

童節(jié)之前以每套128元的含稅價(jià)格全部零售出去，該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納

增值稅稅額1043.88元。

答案：V

解析：應(yīng)納增值稅金額：(128*280)/(1+3%)*3%=解析.88元

10.自來水公司(一般納稅人)銷售自產(chǎn)的自來水，可以選擇按6%的征收率

計(jì)算繳納增值稅。

答案：X

解析;現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的自來水公司，可以選擇按11%的稅率征

稅，也可以選擇按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇按3%征收率計(jì)算增值稅的，

不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.交通運(yùn)輸業(yè)納入“營改增”范圍后，適用13%的增值稅稅率。

答案：X

解加：提供交通運(yùn)輸服務(wù)，適用9%稅率。

12.汽車租責(zé)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%的增值稅稅率。

答案：X

解析：有形動產(chǎn)租賃適用13%的增值稅稅率。

13.汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，可以選擇按稅率征稅，也而以選擇

3%的征收率簡易征收增值稅。

答案：X

解析：汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，必須選擇按稅率征收增值稅。

14.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，適用3%的征收辛減半征收。

答案：X

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，依照3%征收率減按2%征

收增值稅。

6一般規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用3%的征收率減半征收。

答案：X

解析：一般納稅人銷售舊貨，按政策舊貨取得時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，依照

3%征收率減按2%征收增值稅；按政策抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，按銷售額乘稅率計(jì)算銷

項(xiàng)稅額。

四、業(yè)務(wù)計(jì)算題(只做涉稅的處理)

1.某增值稅一般納稅義務(wù)人2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款700萬元，適用13%稅

率，原材料已驗(yàn)收入庫。

⑵支付入庫材料的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（不含稅），已取得運(yùn)輸部門開具的貨物

運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

⑶銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，適用13%稅率。

⑷企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款

30萬元，適用13%稅率；收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)15萬

元，適用13%稅率。該自產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬，

⑸購進(jìn)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，適用13%稅率。

該批商品不含稅市場價(jià)15萬元。

⑹前筆業(yè)務(wù)購進(jìn)商品己經(jīng)全部作為禮品送給客戶。

要求：

⑴根據(jù)上述資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅額。

⑵做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

⑶登記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。

參考答案：

（1）借：材料采購700

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）91

貸：銀行存款791

（2）借：材料采購2

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）0.18

貸：銀行存款2.18

（3）借:應(yīng)收賬款904

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）104

（4）借：固定資產(chǎn)30

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3.9

貸：主營業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3.9

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：庫存商品20

（5）借：庫存商品10

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）L3

貸：銀行存款11.3

（6）借：營業(yè)外支出11.3

貸：庫存商品10

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交這種說法（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）L3

應(yīng)交稅帶——應(yīng)交增侑稅

91

0.18

104

3.93.9

1.3

_____________________________________________L3________

96.38109.20

12.82

期末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)12.82

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅12.82

2.某公司承包了一項(xiàng)地板工程，工程總造價(jià)80000元，其中：本公司提供的

地板價(jià)值50000元，施工費(fèi)30000元。工程完工后，該公司為顧客開具了普通發(fā)

票，并通過轉(zhuǎn)賬方式收到了80000元工程款。

要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納增值稅額。

參考答案：

該企業(yè)屬于混合銷售行為，可按適用稅/(征收率)合并計(jì)算繳納增值稅。

若其屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅=80()00/1.13*13%=92()3.54元

若其屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅二80000/1.03*3%=2330.1元

解析：工程總造價(jià)屬于含稅收入，要轉(zhuǎn)化成不含稅收入。

3.某計(jì)算機(jī)銷售公司為增值稅一般納稅人，以銷售計(jì)算機(jī)為主，并為客戶提

供信息技術(shù)服務(wù)、維修維護(hù)等服務(wù)。本月該公司銷售計(jì)算機(jī)取得收入800000元，

提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入100000元，為客戶計(jì)算機(jī)修理取得收入50000元，

均開具增值稅專用發(fā)票。以上收入均為不含稅收入。

要求：

⑴計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

⑵如果該計(jì)算機(jī)公司未能將三項(xiàng)收入分別核算，應(yīng)該如何處理？試著得出結(jié)

論。

參考答案：

該計(jì)算機(jī)服務(wù)公司應(yīng)屬于增值稅納稅人，對■外開具專用發(fā)票，應(yīng)是一般綱稅

人。

銷售計(jì)算機(jī)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅80*13%=10.4萬元

提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅10*6%=0.6萬元

計(jì)算機(jī)修理應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅5*13%=0.65萬元

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅10.4+0.6+0.65=11.65萬元

若該企業(yè)未能分別核算各項(xiàng)收入，應(yīng)從高計(jì)征。

應(yīng)納增值稅額=(80+10+5)*13%=12.35萬元

增值稅一般納稅人企業(yè)未分別各項(xiàng)收入，要合并計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)稅收

負(fù)擔(dān)可能加重。

4.某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人,2023年5月份共實(shí)現(xiàn)銷售收入96000元(含稅),

對外提供修理勞務(wù)，取得收入13()00元。

要求：

⑴計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額

⑵做相應(yīng)的賬務(wù)處理

參考答案：

借：銀行存款96000

貸：主營業(yè)務(wù)收入93203.88

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2796.12

借：銀行存款13000

貸：其他業(yè)務(wù)收入12621.36

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅378.64

解析：不含稅銷售收入=96000/1.03=93203.88元;

不含稅修理勞務(wù)收入=13000/1.03=12621.36元

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內(nèi)銷。2023年5月份發(fā)生以

下業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，內(nèi)銷收入50

萬元，出口貨物離岸價(jià)格180萬元，支付內(nèi)銷貨物銷貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸企

業(yè)開具運(yùn)輸發(fā)票。假設(shè)出口貨物適用13%稅率，出口退稅率為9%。

要求：

⑴計(jì)算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額

⑵計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

⑶計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額

⑷計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額

⑸計(jì)算當(dāng)期免抵稅額

參考答案：

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=180X(13%-9%)=7.2萬元

當(dāng)期應(yīng)納稅額=50X13%-(100X13%+2X9%-7.2)=0.52萬元

當(dāng)期免抵退稅額=180X13%=23.4萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0.52萬元

當(dāng)期免抵稅額=23.4-0.52=21.88萬元

第三章消費(fèi)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列說法正確的是（）。

A.征收增值稅的產(chǎn)品，一定征收消費(fèi)稅

B.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅

C.消費(fèi)稅采用概括方法界定征稅范圍

D.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，可能同時(shí)征收增值稅

答案：B

解加：消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收

一道消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)為B。

2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由（）負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納消費(fèi)稅。

A.永遠(yuǎn)是委托方B.永遠(yuǎn)是受托方

C.通常是委托方D.通常是受托方

答案：D

解加：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨

時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

3.下列關(guān)于委托加工消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委

托加工消費(fèi)品己納稅額的項(xiàng)目，不正確的是（）。

A.用委托加工已稅煙絲生產(chǎn)卷煙B.用委托加工收回的白酒勾兌果酒

C.用委托加工已稅化妝品竺產(chǎn)化妝品D.用委托加工已木兌摩托車改裝摩托車

答案：B

解析：稅法規(guī)定，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，

不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產(chǎn)品、小汽車、高檔手表和

游艇。酒精不屬于消費(fèi)稅稅目。

4.下列項(xiàng)口中可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目為（）。

A.為銷售改裝小汽車而外購的小汽車

B.為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾

C.領(lǐng)用外購己稅白酒勾兌白酒

D.為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲

答案：D

解析：稅法規(guī)定，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，

不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產(chǎn)品、小汽車、高檔手表和

游艇。

5.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。

A.委托加工環(huán)節(jié)B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回環(huán)節(jié)

C.銷售環(huán)節(jié)D.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

答案：B

解析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托加工應(yīng)稅

消費(fèi)品收回環(huán)節(jié)

6.消費(fèi)稅的納稅人，（）。

A.一定是增值稅的納稅人B.一定不是增值稅的納稅人

C.可能是增值稅的納稅人D.一定不繳納其他稅費(fèi)

答案：A

解析：消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收

?道消費(fèi)稅，所以消費(fèi)稅的納稅人?定是增值稅的納稅人。

7.企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，應(yīng)按（）計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。

A.平均價(jià)平均價(jià)B.最高價(jià)最高價(jià)

C.平均價(jià)最高價(jià)D.最高價(jià)平均價(jià)

答案：C

解析：企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，應(yīng)按平均價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)按

最高價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

8.啤酒包裝物押金（）。

A.收取時(shí)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅B.沒收時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.不需要繳納消費(fèi)稅D.按20%稅率繳納消費(fèi)稅

答案：C

解析：啤酒屬于從量定額計(jì)算方法，啤酒包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，包括（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

答案：ABCD

解析：消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批

發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。

2.下列說法正確的是（）。

A.征收增值稅的產(chǎn)品，一定征收消費(fèi)稅

B.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅

C.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定適用13%的增值稅稅率

D.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，可能適用13%的增值稅稅率，也可能適用9%的增值稅

稅*

答案：BC

解析：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅；征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，一定適用

17%的增值稅稅率。

3.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，下列各項(xiàng)正確的有（）

A.必須由受托方弋扣代繳消費(fèi)稅B.有時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅

C.必須按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

D.如受托方是個(gè)體工商戶，需按委托方收回出售價(jià)格計(jì)稅

答案:BD

解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨

時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

4.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下面正確的有（）。

A.零售環(huán)節(jié)適用稅率5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售時(shí)，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論會計(jì)上是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如

何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

D.金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經(jīng)營權(quán)的單位，視同批發(fā),

不繳納消費(fèi)稅。

答案：ABCD

解析：學(xué)習(xí)關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的有關(guān)規(guī)定

5.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有

（）0

A.用于直接銷售B,繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售

C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利發(fā)放

答案：ACD

解金：繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售的，計(jì)算繳納消費(fèi)稅

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，表述正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間為收款當(dāng)天

B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽

車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款R為5月份，實(shí)際收

到貨款為6月份，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

答案：ABC

解析：采用賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天。書面合同沒

有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

7.下列各項(xiàng)中，麻合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)

繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

答案：BD

解析：查閱關(guān)于納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定

8.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝品，用于下列（）用途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。

A.促銷活動中的贈品B.本企業(yè)職工運(yùn)動會獎品

C.加T生產(chǎn)其他系列化妝品D.電視廣告的樣品

答案：ABD

解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納

稅。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）o

A.外購的小客車改裝成小貨車B.委托某個(gè)體戶加工的鞭炮

C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D.商場銷售的金銀首飾

答案：BD

解析：學(xué)習(xí)消費(fèi)稅應(yīng)稅科目。

三、判斷題

1.屬于消費(fèi)稅征稅范圍的對象，既要征收消費(fèi)稅，又要征收增值稅。

答案：V

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的

平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

答案：X

解加：納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)

品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3.用外購煙絲加工生產(chǎn)卷煙銷售，外購煙絲包負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅一律可以扣除。

答案：X

解析：稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納

的消費(fèi)稅稅款。

4.成品油生產(chǎn)企業(yè)將自聲成品油用于班車使用（接送員工上下班），按規(guī)定

免繳消費(fèi)稅。

答案：X

解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用干連續(xù)牛產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納

稅；用于其他方面（包括生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、職工福利

等方面），于移送時(shí)納稅。

5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)和蓼售

環(huán)節(jié)。

答案：V

6.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告的，視同銷售行為，移送時(shí)產(chǎn)生消費(fèi)稅

納稅義務(wù)。

答案：V

7.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

答案：V

8.委托加壬的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

答案：V

9.金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經(jīng)營權(quán)的單位，視同批發(fā),

不繳納消費(fèi)稅。

答案：V

10.我國境內(nèi)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售卷煙應(yīng)該按照11%的比例稅率并按

0.005元/支計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

答案：V

四、業(yè)務(wù)計(jì)算題

1.某酒廠2023年2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)

價(jià)500元（不含稅）.

⑵委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元,受托企

業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。

⑶本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2.1升，到岸價(jià)折合人民幣200000元，

關(guān)稅稅率30%o

要求：

⑴計(jì)算該酒廠應(yīng)交增值稅。

⑵計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。

⑶做出相應(yīng)的會計(jì)處理。

參考答案：

⑴借：應(yīng)收賬款95485

貸：主營業(yè)務(wù)收入84500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）10985

糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元

借：稅金及附加23900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅23900

⑵借：委托加工物資18000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1040

貸：庫存商品10000

銀行存款9040

（對方開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)實(shí)際付款為加工費(fèi)+稅）

黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅30*240=7200元

借：委托加工物資7200

貸：銀行存款7200（受托方代收代繳。）

借：庫存商品25200

貸：委托加工物資25200

⑶進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅200000*（1+30%）/（1-9%）*13%=37142.86元

進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元

（氣缸容量2.1升的小汽車，適用9席的消費(fèi)稅稅率）

借：固定資產(chǎn)25714.29

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37142.86

貸：銀行存款62857.15（買價(jià)+海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅）

應(yīng)交消費(fèi)稅23900+7200+25714.29=56814.29

其中委托加工應(yīng)稅商品受托企業(yè)代收7200元，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征25714.29

元，企業(yè)需要自行申報(bào)納稅23900元。

解析：對白酒產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金

是否返還與會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入白酒產(chǎn)品銷售額中，按照白酒產(chǎn)品適用稅

率征收消費(fèi)稅；委托加工情況下，增值稅利消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不同。

2.某卷煙廠2023年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴外購煙絲100000元。本月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購

己稅煙絲36000元。

⑵當(dāng)月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙32個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售28個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)

撥價(jià)格為80元。貨款和稅金已轉(zhuǎn)賬收訖。

要求：

⑴計(jì)算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。

⑵做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

參考答案：

卷煙的銷售價(jià)格為80*28*250=560000元

銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅560000*56%+28*150=317800元

允許扣除外購煙絲己負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅（75000+100000-36000）*30%=41700元

本期應(yīng)納消費(fèi)稅317800-41700二276100元

借：稅金及附加276100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅276100

解析：卷煙采用混合計(jì)算方法；稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣

除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

3.某化妝品公司，本月發(fā)出材料實(shí)際成本110萬，委托外單位加工成初級化

妝品，對方收取加工費(fèi)100萬°計(jì)算受托方應(yīng)納的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。

加工完畢收回初級化妝品，其中60%用于繼續(xù)生產(chǎn)高級化妝品，高級化妝品

本月含稅銷售額2260萬元，另外的40%按成本價(jià)加價(jià)15%對外銷售。

計(jì)算該化妝品公司本月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。

參考答案:

⑴發(fā)出商品時(shí)

借：委托加工物資1100000

貸：庫存商品1：00000

(2)收取加工費(fèi)時(shí),需要代收代繳消費(fèi)稅(1100000+1000000)/(1-30%)

*30斷900000

借：委托加工物資1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)130000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅900000

貸：銀行存款2030000

⑶收回委托加工物資

借：庫存商品2100000

貸：委托加工物資2100000

⑷60%對外銷售

借：應(yīng)收賬款22600000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)2600000

借：稅金及附加6000000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅6000000

(5)40%直接銷售。咳部分委托加工收回環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入商品成本中，不

再允許抵扣。

借：庫存商品360000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅360000(900000*40%)

該部分商品成本2100000*40%+360000=1200000

借：應(yīng)收賬款1559400

貸：主營業(yè)務(wù)收入1380000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)179400

解析：從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格;(成本+利潤)/(I-比例稅率)

4.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為

20萬美元，當(dāng)月外匯牌價(jià)為1美元=6.62元人民幣。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率是40除

消費(fèi)稅稅率是15%。

根據(jù)資料，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅額，并做相應(yīng)賬務(wù)處

理。

參考答案：

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅200000*6.62*40%=529600

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(200000*6.62+529600)/(1-15%)*15%=327105.88

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(200000*6.62+529600)/(1-15%)*13%=28349L76

借：材料采購2180705.88

貸：應(yīng)付賬款1324000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交關(guān)稅529600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅327105.88

進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）283491.76

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交關(guān)稅529600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅327105.88

貸：銀行存款1140197.64

5.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)已稅煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，稅款

1.3萬元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)己付，材料已經(jīng)入庫。取得運(yùn)費(fèi)的增值

稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)500元。

（2）購進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為4萬元，稅款

5200元，款項(xiàng)己付，材料尚未到達(dá)。

（3）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，稅款

為3.9萬元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。

（4）上月購入的甲種材料因火災(zāi)損失3萬元，等待處理。

（5）銷售乙類卷煙30箱，價(jià)款35萬元，增值稅款4.55萬元。

（6）以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價(jià)款20萬元（成本價(jià)）用于送給關(guān)系單位（成

本利潤率為10%）0

（7）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元，開具免稅農(nóng)產(chǎn)品收購的

增值稅發(fā)票。

（8）將收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)0.99萬元，

增值稅1287元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。

（9）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價(jià)款18萬元，增值稅專用發(fā)票

注明稅款2.34萬元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。

參考答案;

⑴借：材料采購100458.72

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）：3041.28

貸：應(yīng)付賬款113500

⑵借：材料采購（在途物資）40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)5200

貸：銀行存款45200

外購煙絲允許扣除已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅(100000+40000)*30%=42000

⑶借：固定資產(chǎn)300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）39000

貸：銀行存款339000

⑷借：待處理財(cái)產(chǎn)損益33900

貸：庫存商品30000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3900

外購煙絲允許扣除已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅需調(diào)減30000*30%=9000

⑸借：應(yīng)收賬款395500

貸：主營業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）45500

⑹借：營業(yè)外支出248600

貸：主營業(yè)務(wù)收入220000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）28600

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

⑺收購煙葉需要按規(guī)定繳納煙葉稅。此內(nèi)容教材未過多涉及，教師視情況學(xué)

握教學(xué)深度。

應(yīng)交煙葉稅二（200000+20000*10%）*20%=44000

允許確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅二（200000+44000）*9%=21960

借：材料采購242040

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）21960

貸：銀行存款220000（10%價(jià)外補(bǔ)貼）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅44000

⑻借：委托加工物資100000

貸:庫存商品100000

借：委托加工物資9900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1287

貸：銀行存款11187

（9）委托加工煙絲應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100,受

托方代收代繳

借：委托加工物資47100

貸：銀行存款47100

借：庫存商品157000

貸：委托加工物資157000

借：應(yīng)收賬款203400

貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（俏項(xiàng)稅）23400

本月應(yīng)交消費(fèi)稅二350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200

允許扣除外購煙絲己負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅(42000-9000)=33000

應(yīng)納消費(fèi)稅222200

借：稅金及附加22200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅22200

6.某商場經(jīng)批準(zhǔn)，允許其經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)。該商場6月份銷售首飾業(yè)

務(wù)如下：

⑴銷售金項(xiàng)鏈100條，取得含稅收入113000元；

⑵銷售金戒指50枚，取得含稅收入90400元；

⑶銷售非金銀首飾，取得含稅收入6780元。

⑷銷售給某金店金戒指50枚，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32000元，

稅金4160元。

要求：計(jì)算該商場應(yīng)納消費(fèi)稅額，并做相應(yīng)賬務(wù)處理。

參考答案：

銷售非金銀首飾不交消費(fèi)稅；向金店銷售屬于批發(fā)，不交消費(fèi)稅

應(yīng)交消費(fèi)稅(113000+90400)/I.13*5%=9000元

借：稅金及附加9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅9000

解析：企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅額在“不兌金及附加”等賬戶列支。

第四章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

一、單項(xiàng)選擇題

1.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元，本期繳納國內(nèi)銷售產(chǎn)品增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬

元；由于繳納消費(fèi)稅超期，被罰滯納金1萬元；出口產(chǎn)品退回增值稅5萬元。本

期應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加分別是()。

A.6.02,2.58B.5.67,2.43C.6.3?2.7D.5.6,2.4

答案：D