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文檔簡介

財務共享主講人：張茜--農民工工資財稅處理（三）總承包企業代發民工工資（二）總承包企業代發的，由專業分包方將勞務再分包給勞務分包單位的民工工資3、勞務分包丙公司會計處理假設，丙公司民工的社保，單位承擔6萬元、個人承擔1萬元，應代扣代繳個稅0.5萬元。（1）計提工資：借：合同履約成本—人工費29.3

貸：應付職工薪酬—工資（應發工資）23.3

應付職工薪酬—社保（單位承擔）6總承包企業代發民工工資（二）總承包企業代發的，由專業分包方將勞務再分包給勞務分包單位的民工工資3、勞務分包丙公司會計處理假設，丙公司民工的社保，單位承擔6萬元、個人承擔1萬元，應代扣代繳個稅0.5萬元。（2）扣個人承擔社保、個稅：借：應付職工薪酬—工資（應發工資）23.3

貸：其他應付款—社保（個人承擔）1

應交稅費—應交個人所得稅0.5

應收賬款—總包代發（實發工資）21.8總承包企業代發民工工資（二）總承包企業代發的，由專業分包方將勞務再分包給勞務分包單位的民工工資3、勞務分包丙公司會計處理提交工資表由總承包企業代發民工工資勞務分包丙公司，按規定開具銷售額（不含稅）20萬元的專票給乙公司。借：應收賬款—總包代發（實發工資）21.8

貸：合同結算20

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.8國稅函[1996]602號第三條規定，凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人。01保障農民工工資支付條例第三十一條規定，分包單位應當按月考核農民工工作量并編制工資支付表，經農民工本人簽字確認后，與當月工程進度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據分包單位編制的工資支付表，通過農民工工資專用賬戶直接將工資支付到農民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發工資憑證。02個人所得稅代扣代繳義務人的確定個人所得稅代扣代繳義務人的確定總包A公司，發包專業工程給專業分包B公司，B公司發包建筑勞務給勞務分包C公司。2021年10月，A公司代發B公司、C公司民工工資分別為10.9萬元、21.8萬元。均采取一般計稅，按規定及時開具、取得了發票，不考慮其他因素。）該案例中B、C公司各自按月考核農民工工作量并編制工資支付表，對所得的支付對象和支付數額有決定權，

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