2025年稅務師《稅法一》沖刺試卷一[單選題]1.適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當()。A.適用特惠稅率B.適用協定稅率C.適用暫定稅率D.從低適用稅率正確答案：D參考解析（江南博哥）：適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。[單選題]3.下列選項中，不屬于現代服務的是()。A.租賃服務B.鑒證咨詢服務C.建筑服務D.文化創意服務正確答案：C參考解析：現代服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。建筑服務不屬于現代服務。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。增值稅生活服務中包括：文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。[單選題]4.個人所得稅法所稱：在中國境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。這一稅法解釋屬于()。A.司法解釋B.字面解釋C.擴充解釋D.限制解釋正確答案：D參考解析：其范圍窄于“有住所”的字面含義，屬于限制解釋。[單選題]5.某市區一企業為增值稅一般納稅人，2021年10月繳納進口關稅65萬元，進口環節增值稅15萬元，進口環節消費稅26.47萬元；本月應繳納增值稅49萬元，10月已核準的增值稅免抵稅額為10萬元，實際繳納消費稅85萬元。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業10月份應納的城市維護建設稅稅額為()元。A.95550B.100800C.71050D.122829正確答案：B參考解析：免抵的增值稅稅額和實際繳納的增值稅、消費稅稅額均應作為城建稅的計稅依據；10月份應納的城市維護建設稅稅額＝（49＋10＋85）×7%×10000＝100800（元）。分析：本題考查的是城市維護建設稅的計稅依據。城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“二稅”稅額。（1）不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。（2）“二稅”直接減免，城建稅也要同時減免。（3）城建稅進口不征，出口不退。（4）生產企業出口實行“免抵退”辦法后，經稅務局正式審核批準的當期增值稅免抵稅額應計入城建稅計稅依據。（5）實行增值稅期末留抵退稅的，應在計稅依據中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（6）對于增值稅小規模納稅人更正、查補以前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據，允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。[單選題]6.甲卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2020年6月發生如下業務：向乙卷煙批發企業銷售A牌卷煙5000條，開具增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向丙零售商批發B牌卷煙2000條，開具增值稅普通發票注明的含稅銷售額為88.16萬元；同時向消費者個人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.04萬元。當月購進卷煙取得的增值稅專用發票上注明的稅額共計35.59萬元。則甲卷煙批發企業當月應納增值稅、消費稅合計為()萬元。A.20.08B.21.95C.14.05D.12.08正確答案：C參考解析：卷煙在批發環節加征一道消費稅。卷煙批發企業銷售給卷煙批發企業以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費稅；卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅。甲卷煙批發企業當月應納增值稅＝200×13％＋88.16÷（1＋13％）×13％＋22.04÷（1＋13％）×13％－35.59＝3.09（萬元）甲卷煙批發企業當月應納消費稅＝（88.16＋22.04）÷（1＋13％）×11％＋（2000＋300）×200×0.005÷10000＝10.96（萬元）甲卷煙批發企業當月應納增值稅、消費稅合計＝3.09＋10.96＝14.05（萬元）分析：本題考查的是卷煙批發環節消費稅的規定。[單選題]7.境內單位和個人發生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務C.在境外提供的廣播影視節目播映服務D.無運輸工具承運業務的經營者提供的國際運輸服務正確答案：A參考解析：選項BC：適用增值稅免稅政策；選項D：經營者適用免稅政策，境內實際承運人適用增值稅零稅率。[單選題]8.某企業轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經房地產評估機構評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()萬元。A.500B.3000C.1800D.1200正確答案：C參考解析：用房地產重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格＝3000×60％＝1800（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅應納稅額的計算。存量房扣除項目的確定（評估法下）：（1）取得土地使用權支付的金額未支付地價款或不能提供支付憑據的，不允許扣除。（2）舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率重置成本價：是指假設在估價時點重新取得全新狀況的估價對象的必要支出，或者重新開發全新狀況的估價對象的必要支出及應得利潤。（3）與轉讓有關的稅金城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅（4）評估費因隱瞞、虛報成交價格等而按評估價格計稅時的評估費不可扣。[單選題]9.應稅固體廢物環境保護稅的計稅依據是()。A.固體廢物的產生量B.固體廢物的排放量C.固體廢物的貯存量D.固體廢物的綜合利用量正確答案：B參考解析：應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據，固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。[單選題]10.A企業為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具增值稅專用發票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購進的生產設備，開具增值稅專用發票上注明的不含稅價款70000元，銷貨支付不含稅運費2000元，取得一般納稅人運輸企業開具的增值稅專用發票。已知：A企業銷售自己使用過未抵扣進項稅的固定資產選擇放棄減稅，A企業當月應繳納增值稅()元。A.11638.22B.10434.56C.2368.93D.9929.71正確答案：B參考解析：（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。A企業銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備應繳納增值稅＝52000÷（1＋3％）×3％＝1514.56（元）（2）A企業銷售2009年5月購進的生產設備銷項稅額＝70000×13％＝9100（元）進項稅額＝2000×9％＝180（元）（3）一般計稅方法應納增值稅＝9100-180＝8920（元）簡易計稅方法應納增值稅＝1514.56（元）A企業當月應繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）分析：本題考查的是增值稅應納稅額的計算。有關銷售自己使用過的物品計稅規則：[單選題]11.下列關于轉讓不動產增值稅征收管理規定的表述錯誤的是()。A.小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額B.小規模納稅人轉讓其自建的不動產以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額C.個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3％的征收率計算應納稅額D.—般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額正確答案：C參考解析：個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。個人將購買的住房對外銷售的稅收優惠[單選題]12.房地產開發企業銷售其自行開發的項目，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是()。A.允許在銷項稅額中計算抵扣的增值稅進項稅額、城市維護建設稅、教育費附加B.城市維護建設稅、教育費附加、印花稅C.耕地占用稅、城市維護建設稅、地方教育附加D.城鎮土地使用稅、城市維護建設稅正確答案：B參考解析：房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。分析：本題考查與土地增值稅扣除項目——轉讓房地產有關的稅金，總結如下：[單選題]13.2022年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值200萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅()萬元。A.3.00B.3.10C.20D.3.14正確答案：D參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0.39）*10%＝3.14（萬元）[單選題]14.某酒廠為增值稅一般納稅人。2021年5月銷售額及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當月發出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當月到期未收回包裝物沒收的押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當月應納消費稅稅額為()萬元。（黃酒消費稅定額稅率為240元/噸）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正確答案：C參考解析：黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期未收回的包裝物不再退還的押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應納消費稅稅額＝[280.8/（1＋13%）＋24.57/（1＋13%）]*20%＋10*2000*0.5/10000＝55.05（萬元）銷售黃酒應納消費稅稅額＝5*240/10000＝0.12（萬元）該酒廠當月應納消費稅稅額＝55.05＋0.12＝55.17（萬元）。[單選題]15.根據增值稅現行政策的規定，下列征收增值稅的是()。A.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務B.存款利息C.被保險人獲得的保險賠付D.納稅人取得的與銷售收入直接掛鉤的財政補貼收入正確答案：D參考解析：選項A、B、C均不需要繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅征收范圍。不征收增值稅的情形：（1）代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費。（2）單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務。（3）單位或個體戶為員工提供應稅服務。（4）各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征增值稅。（5）存款利息。（6）被保險人獲得的保險賠付。（7）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于公益活動為目的的服務，不征收增值稅。（8）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。（9）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。（10）自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應計算增值稅。納稅人取得其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。[單選題]16.下列關于城建稅的說法中，正確的是()。A.計征范圍不包括當期免抵的增值稅稅額B.增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅C.城建稅原則上不單獨規定減免稅D.計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款正確答案：C參考解析：選項A，生產企業出口貨物實行免抵退辦法后，經批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅的計征范圍；選項B，對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項D，計稅依據不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。[單選題]17.納稅人丟失紙質增值稅專用發票，下列各種情形的處理不正確的是()。A.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證B.納稅人同時丟失已開具機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，無法憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證C.納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證正確答案：B參考解析：納稅人同時丟失已開具機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。分析：本題考查的是增值稅發票的使用和管理。丟失紙質增值稅專用發票的有關規定：（1）同時丟失發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票的記賬聯復印件，作為進項稅額抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（2）丟失抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為進項稅額抵扣憑證、退稅憑證。（3）丟失發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。[單選題]18.下列各項中屬于我國現行稅收制度采用的稅率形式的是()。A.全額累進稅率B.定額稅率C.負稅率D.超倍累進稅率正確答案：B參考解析：我國現行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，機構所在地位于A市。2022年5月安排公司員工去B市某企業提供一項服務，取得含稅價款200000元，已知外派員工小張當月乘坐飛機前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價為2000元，燃油附加費為200元，機場建設費100元。工作完成返回A市時，小李訂票較晚，機票已經售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價為500元，假設不考慮其他事項，甲公司5月份應納增值稅額為()元。A.11097.82B.11320.75C.11167.92D.11242.11正確答案：A參考解析：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）/（1＋9%）*9%（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額/（1＋9%）*9%甲公司5月份應納增值稅稅額＝200000/（1＋6%）*6%－（2000＋200）/（1＋9%）*9%－500/（1＋9%）*9%＝11097.82（元）。[單選題]20.國內某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售生產的軟件產品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發票，該批軟件系進口軟件進行升級轉換；本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為1346元；支付給一般納稅人運輸企業運輸費用100元，取得增值稅專用發票；進口軟件的增值稅為8425元。該企業上述業務實際應負擔的增值稅為()元。A.10200B.2040C.7020D.5040正確答案：D參考解析：應納稅額＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）實際稅負＝12060÷168000×100%＝7.18%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔的增值稅＝168000×3%＝5040（元）分析：本題考查的是增值稅即征即退的規定。軟件產品即征即退政策：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按稅率13%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括單純對進口軟件產品進行漢字化處理。（3）軟件產品（含嵌入式軟件）增值稅即征即退稅額計算方法：當期軟件產品增值稅應納稅額＝當期軟件產品銷項稅額－當期軟件產品可抵扣進項稅額即征即退稅額＝當期軟件產品增值稅應納稅額－當期軟件產品銷售額×3％[單選題]21.2022年1月，某汽車生產企業生產了10輛中輕型商務用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費者，不含稅售價180萬元。已知該商務用客車生產環節消費稅稅率為12%，該汽車生產企業當月應繳納消費稅()萬元。A.268B.286C.156D.174正確答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算，超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。該企業應繳納消費稅＝1120*12%＋180*（12%＋10%）＝174（萬元）。[單選題]22.下列房地產交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是()。A.經稅務機關核實的縣城居民之間互換自有居住用房屋B.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉讓C.房地產公司出租高檔住宅D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成后向客戶收取代建收入正確答案：B參考解析：土地增值稅的計稅關鍵是產權的轉移，選項B發生了房屋、土地權屬的轉移，選項CD沒有轉移，因此選項B要計算繳納土地增值稅。選項A：個人互換自有住房，經當地稅務機關核實，免征土地增值稅。[單選題]23.下列企業改制重組中，需要征收土地增值稅的是()。A.某制造公司由有限責任公司變更為股份有限公司，將房地產變更到改制后企業B.某房地產開發企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業C.某商貿公司由股份有限公司變更為有限責任公司，將房地產變更到改制后企業D.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的非房地產企業正確答案：B參考解析：選項B，改制重組中免征土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。分析：本題考查的是土地增值稅優惠政策。企業改制重組的稅收優惠：（1）非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業將房地產轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地增值稅。整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。（2）按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。（3）按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。（4）單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。（5）上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。（6）企業改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用，作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。[單選題]24.某企業2019年11月購置一輛小汽車自用，支付價稅合計金額339000元，并于當日繳納車輛購置稅30000元。2021年3月因車輛質量問題將小汽車退回汽車生產企業，則該企業可以申請退還的車輛購置稅為()元。A.27000.00B.24000.00C.0.00D.30510.00正確答案：A參考解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10％。應退稅額＝已納稅額×(1-使用年限×10％)。該企業可以申請退還的車輛購置稅＝30000×(1-10％)＝27000（元）。分析：本題考查的是車輛購置稅退稅規定。（1）已納稅車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：①車輛退回生產企業或者經銷商的；②其他依據法律法規規定應予退稅的情形。（2）退稅計算：應退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10％）退稅額以已繳稅款為基準，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日，每滿一年扣減10％。[單選題]25.下列貨物適用9%增值稅稅率的是()。A.淀粉B.菠菜罐頭C.邊銷茶D.液化煤氣正確答案：D參考解析：選項ABC：均適用13%的增值稅稅率。[單選題]26.下列關于資源稅從價定率征收的計稅依據的說法，錯誤的是()。A.計稅依據為銷售額，包括向購買方收取的全部價款以及增值稅稅款B.計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除C.準予從銷售額中扣除的運雜費，是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用D.納稅人有自用應稅產品行為而無銷售額的，首先按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定應稅產品的銷售額。正確答案：A參考解析：從價定率計稅依據為銷售額，包括向購買方收取的全部價款，但不包括增值稅。分析：本題考查的是資源稅應納稅額的計算。一般規定（從價定率）：銷售額為向購買方收取的全部價款【提示】計稅依據不包括增值稅。增值稅價稅分離用征收率或稅率，其中天然氣適用的增值稅稅率為9％。[單選題]27.現階段，下列車輛需要繳納車輛購置稅的是()。A.新能源汽車B.農用三輪車C.部隊特種車改裝成后勤車D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛正確答案：C參考解析：中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅。部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項A、B、D屬于免稅范圍。分析：本題考查的是車輛購置稅稅收優惠。法定減免稅：（1）.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛免稅。（2）.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。（3）.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅。（4）.設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免稅。（5）.城市公交企業購置的公共汽電車輛免稅。其他減免稅：（一）回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車和長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛免征車輛購置稅。（二）自2018年1月1日至2022年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。（三）自2018年7月1日至2023年12月31日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。（四）中國婦女發展基金會“母親健康快車”項目的流動醫療車免征車輛購置稅。（五）北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅。（六）原公安現役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發地方機動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊執行滅火救援任務的車輛除外），一次性免征車輛購置稅。（七）根據《財政部稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第20號），對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。[單選題]28.甲勞務派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務派遣協議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2021年11月，甲公司共取得勞務派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為派遣員工辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2021年11月甲公司應繳納增值稅為()萬元。A.0.17B.0.29C.0.34D.2.95正確答案：B參考解析：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。應繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬元）分析：本題考查的是增值稅應納稅額的計算。勞務派遣服務、人力資源外包服務稅務處理：[單選題]29.某從事商業零售的小規模納稅人按季申報納稅，2022年第3季度取得零售收入20萬元；轉讓一處自建的車庫，收取含稅轉讓收入50萬元，則該納稅人當期應納的增值稅為()萬元。A.2.98B.2.38C.2.73D.2.58正確答案：B參考解析：自2021年4月1日至2022年12月31日增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。轉讓不動產應納增值稅＝50/（1＋5%）*5%＝2.38（萬元）。[單選題]30.某鋼鐵生產企業2021年11月冶煉鋼鐵過程中，產生冶煉渣600噸，其中按照國家和地方環境保護標準綜合利用300噸。已知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業2021年11月應繳納環境保護稅為()元。A.5000B.6250C.7500D.15000正確答案：C參考解析：固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應繳納環境保護稅＝（600－300）×25＝7500（元）。分析：本題考查的是環境保護稅的計稅依據。[單選題]31.關于稅法的特點，下列說法正確的是()。A.從法律性質看，稅法屬于授權法B.從立法內容看，稅法具有單一性C.從立法形式看，稅法屬于行政法規D.從立法過程看，稅法屬于制定法正確答案：D參考解析：選項A，從法律性質看，稅法屬于義務性法規；選項B，從立法內容看，稅法具有綜合性。選項C，從立法形式看，稅法屬于法律[單選題]32.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2022年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元和按規定比例向煙葉生產者支付的價外補貼，按規定繳納了煙葉稅。上述煙葉全部用于生產卷煙，則該卷煙廠當月收購并領用煙葉可抵扣的進項稅額為()萬元。A.6.6B.7.92C.8.58D.8.86正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。另外準予抵扣的進項稅額＝（煙葉收購價款＋實際支付的價外補貼＋煙葉稅）×扣除率，其中煙葉稅＝煙葉收購金額×稅率20%＝煙葉收購價款×（1＋10%）×20%。煙葉收購金額＝50*（1＋10%）＝55（萬元）；煙葉稅＝55*20%＝11（萬元）；準予抵扣進項稅＝（55＋11）*10%＝6.6（萬元）。[單選題]33.下列關于增值稅計稅銷售額的說法正確的是()。A.一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額B.房地產企業一般納稅人銷售房地產銷售額為取得的全部價款和價外費用C.納稅人提供經紀代理服務的銷售額為取得的全部價款和價外費用D.經批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額正確答案：A參考解析：選項B，房地產企業一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額；選項C，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費后的余額為銷售額；選項D，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。【區別】經批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，提供“融資租賃服務”，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。分析：本題考查的是增值稅差額計稅規定。差額計稅包括但不限于：[單選題]34.某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位）為增值稅一般納稅人，2021年8月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈12條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價均為1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元/條。該項“以舊換新”業務8月份應納的增值稅銷項稅額為()元。A.2905.98B.2761.06C.4358.97D.5100.00正確答案：B參考解析：金銀首飾以舊換新業務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業務應納增值稅銷項稅額＝2000÷（1＋13%）×13%×12＝2761.06（元）分析：本題考查的是特殊銷售方式下的銷售額。[單選題]35.某鞭炮廠2021年5月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發給廠家的原材料成本為23250元。廠家當月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費11300元，代墊輔助材料款5650元（含增值稅），廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價格。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價款60000元，則該鞭炮廠當月應納消費稅()元。（鞭炮、焰火消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%）A.0B.9000C.2250D.6750正確答案：C參考解析：委托加工應稅消費品，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。受托方代收代繳消費稅計稅依據＝[23250＋（11300＋5650）/1.13]/（1－15%）＝45000（元）受托方代收代繳消費稅＝45000×15%＝6750（元）委托方收回后全部銷售應繳納消費稅＝60000×15%－6750＝2250（元）。分析：本題考查的是消費稅已納稅款扣除的規定。[單選題]36.關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產進項稅額抵扣，下列說法不正確的是()。A.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣B.購進固定資產，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣C.租入固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣D.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照規定計算可抵扣的進項稅額正確答案：A參考解析：選項A：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。將購進的固定資產兼用于一般計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的，購進固定資產的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。[單選題]37.以關稅特定減免方式進口的科教用品，海關監管的年限為()年。A.6B.10C.8D.3正確答案：D參考解析：特定減免稅進口貨物的監管年限為：①船舶、飛機8年；②機動車輛6年；③其他貨物3年。分析：本題考查的是關稅的減免稅管理。監管年限的具體規定如下：船舶、飛機：8年；機動車輛：6年；其他貨物：3年。（1）監管年限自貨物進口放行之日起計算。（2）監管年限內，減免稅申請人應于每年6月30日前向主管海關提交《減免稅貨物使用狀況報告書》，超期未提交將列入信用信息異常名錄。[單選題]38.某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2022年1月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發票上注明不含稅金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得不含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額50萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸企業一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明運費金額3萬元。取得的發票均已在當月申報抵扣。該企業當月應納增值稅()萬元。A.3.10B.2.83C.26.43D.6.43正確答案：D參考解析：農機整機適用9%的稅率；農機零配件適用13%的稅率。當月銷項稅額＝500*9%＋90*13%＝56.7（萬元）當月可抵扣的進項稅額＝50＋3*9%＝50.27（萬元）當月應納增值稅＝56.7－50.27＝6.43（萬元）。[單選題]39.2022年4月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%。從啟運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，購貨傭金4萬元，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2021年4月2日填發稅款繳款書。下列說法正確的是()。A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元B.該公司應當自海關填發稅款繳款書之日起20日內，向指定銀行繳納稅款C.該公司應繳納關稅9.2萬元D.該公司應繳納進口環節稅金為19.35萬元正確答案：D參考解析：進口高檔化妝品完稅價格＝20＋2.4＋（20＋2.4）*0.3%＝22.47（萬元）關稅＝22.47*40%＝8.99（萬元）進口環節增值稅＝（22.47＋8.99）/（1－15%）*13%＝4.81（萬元）進口環節消費稅＝（22.47＋8.99）/（1－15%）*15%＝5.55（萬元）進口環節稅金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（萬元）納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。[單選題]40.下列關于城建稅減稅、免稅的表述，錯誤的是()。A.城建稅原則上不單獨規定減免稅B.自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅C.對國家重大水利工程建設基金，免征城建稅D.對出口產品退還消費稅的，同時退還已繳納的城建稅正確答案：D參考解析：城建稅實行進口不征、出口不退的政策，對出口產品退還消費稅的，不退還已繳納的城建稅。分析：本題考查的是城市維護建設稅的減免稅規定。（1）對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設稅。（2）對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設稅。（3）對國家重大水利工程建設基金免征城建稅。（4）自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業退役士兵創業就業，減免城建稅。（5）自2019年1月1日至2025年12月31日，重點群體創業就業，減免城建稅。（6）經中國人民銀行決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構（包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社），用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的城市維護建設稅。（7）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內減征城建稅。【提示】教育費附加的減免稅規定與城市維護建設稅的基本一致。[多選題]1.下列關于煙葉稅的說法，正確的有()。A.煙葉稅的征稅對象是生煙葉B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位C.煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地D.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天E.煙葉稅的稅率為20%正確答案：BCDE參考解析：選項A：煙葉稅的征稅對象是指晾曬煙葉和烤煙葉。[多選題]2.納稅人開具紙質增值稅專用發票后，不符合發票作廢條件，需要開具紅字專用發票的情形包括()。A.應稅服務中止B.銷貨退回C.開票有誤D.發票抵扣聯、發票聯均無法認證E.銷售折讓正確答案：ABCE參考解析：納稅人開具紙質增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發票。分析：本題考查的是增值稅發票管理。納稅人開具紙質增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。[多選題]3.根據《中華人民共和國煙葉稅法》及相關的規定，下列說法錯誤的有()。A.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天C.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月度終了之日起10日內申報納稅D.煙葉稅應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算E.在中華人民共和國境內，依照規定收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人正確答案：CE參考解析：選項C：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月度終了之日起15日內申報納稅；選項E：在中華人民共和國境內，依照規定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個人。[多選題]4.下列各項中，關于消費稅的規定表述正確的有()。A.納稅人（非卷煙批發企業）的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅B.進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天D.納稅人的具體納稅期限，由納稅人自行確定E.個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品，連同關稅由海關一并計征正確答案：ABE參考解析：選項C，納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨當天；選項D，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。分析：本題考查的是消費稅征收管理。消費稅納稅義務發生時間以及納稅地點：[多選題]5.下列境外企業發生的應稅行為，需要在我國繳納增值稅的有()。A.境外某工程公司到境內給境內甲單位提供工程勘察勘探服務B.境外某咨詢公司與境內乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務同時在境內和境外發生C.境外某公司向境內丙公司轉讓其在境內的連鎖經營權D.境外某公司向境內丁公司轉讓一項專利技術，該技術同時用于丁公司在境內和境外的生產線E.境外某公司向境內戊公司轉讓一棟位于境外的辦公樓正確答案：ABCD參考解析：選項E，轉讓位于境外的不動產，不屬于境內銷售，不需要繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。境內外的判定：[多選題]6.城市維護建設稅的計稅依據不包括()。A.某生產企業出口貨物退還的增值稅B.查補的增值稅、消費稅C.享受稅收優惠而減免的增值稅、消費稅D.進口貨物時征收的增值稅E.查補增值稅、消費稅而加收的滯納金和罰款正確答案：ACDE參考解析：出口業務中的免抵稅額是城市維護建設稅的計稅依據，退還的出口退稅額，不是城建稅的計稅依據；城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，但是不包括加收的滯納金和罰款；城建稅實行進口不征、出口不退的政策，進口時征收增值稅，不征收城建稅。分析：本題考查的是城市維護建設稅的計稅依據。城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“二稅”稅額。（1）不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。（2）“二稅”直接減免，城建稅也要同時減免。（3）城建稅進口不征，出口不退。（4）生產企業出口實行“免抵退”辦法后，經稅務局正式審核批準的當期增值稅免抵稅額應計入城建稅計稅依據。（5）實行增值稅期末留抵退稅的，應在計稅依據中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（6）對于增值稅小規模納稅人更正、查補以前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據，允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。[多選題]7.下列各項中，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅的有()。A.銷售農機B.存款利息C.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務D.納稅人取得的與銷售收入直接掛鉤的財政補貼收入E.納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費正確答案：ADE參考解析：選項B，存款利息，不征收增值稅；選項C，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅征收范圍。不征增值稅情形：（1）.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費。（2）.單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務。（3）.單位或個體戶為員工提供應稅服務。（4）.各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征增值稅。（5）.存款利息。（6）.被保險人獲得的保險賠付。（7）.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于公益活動為目的的服務，不征收增值稅。（8）.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。（9）.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。（10）.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應計算增值稅。納稅人取得其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。[多選題]8.按照現行關稅的規定，下述表述正確的有()。A.向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格B.已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起2年內可以申請退還關稅C.出口貨物應在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，由納稅人向貨物出境地海關申報D.納稅義務人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經依法提供納稅擔保，可延期納稅，但最長不得超過3個月E.外國政府、國際組織、外國企業無償贈送的物資免征關稅正確答案：AC參考解析：選項B：已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。選項D：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經依法提供納稅擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。選項E：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業贈送的物資不符合法定減免稅的規定。[多選題]9.下列選項中，不得開具增值稅專用發票的有()。A.房地產企業向消費者個人銷售商品房B.某餐廳向消費者個人提供餐飲服務C.某婚介所提供的婚姻介紹服務D.從事學歷教育的學校提供的教育服務E.某咨詢公司為企業提供咨詢服務正確答案：ABCD參考解析：選項AB，向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者銷售服務、無形資產、不動產的，不得開具增值稅專用發票；選項CD，銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為適用增值稅免稅規定的，不得開具增值稅專用發票，婚姻介紹服務與從事學歷教育的學校提供的教育服務屬于增值稅免稅項目。分析：本題考查的是不得開具增值稅專用發票的情形。（1）向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者銷售服務、無形資產、不動產的。（2）銷售貨物、提供應稅勞務或者銷售服務、無形資產、不動產適用增值稅免稅規定的，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。（3）部分適用增值稅簡易征收政策規定的。（4）法律、法規及國家稅務總局規定的其他情形。[多選題]10.下列關于增值稅免征或減征的規定，說法正確的有()。A.自2019年1月1日至2023年12月31日，國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅B.自2019年1月1日至2023年12月31日，對經營公租房所取得的收入，免征增值稅C.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，免征增值稅D.自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅E.自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅正確答案：ABDE參考解析：縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依3％征收率計算繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅的優惠政策。[多選題]11.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有()。A.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天B.委托他人代銷貨物的，為貨物發出的當天C.采用賒銷方式銷售貨物的，一般為合同約定的收款日期的當天D.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天E.納稅人發生視同銷售貨物行為（委托代銷和銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天正確答案：CDE參考解析：選項A：以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間一般為貨物發出的當天。選項B：委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。[多選題]12.根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售情形的有()。A.將購進的貨物用于個人消費B.將購進的貨物分配給股東或者投資者C.將購進的貨物作為投資，提供給其他單位D.將購進的貨物用于集體福利E.將購進的貨物無償贈送其他單位或者個人正確答案：BCE參考解析：選項AD：將購進的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。[多選題]13.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有()。A.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人B.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人C.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為零，進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的50％征收D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額E.跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證，未進行認證的，不得享受減免稅政策正確答案：AB參考解析：選項C，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為零，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70％征收；選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。選項E，跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致。分析：本題考查的是跨境電子商務零售進口稅收政策。[多選題]14.下列有關車輛購置稅退稅的相關規定說法正確的有()。A.應退稅額＝已納稅額*（1－使用年限*10%）B.已繳納車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，準予納稅人申請退稅C.應退稅額不得為負數D.使用年限的計算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止E.申請退稅時，退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減5%正確答案：ABCD參考解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。[多選題]15.關于關稅的減免稅，下列表述正確的有()。A.無商業價值的廣告品視同貨物進口征收關稅B.在海關放行前遭受損失的貨物免征關稅C.進出境運輸工具裝載的娛樂設施暫免征收關稅D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅E.因品質或規格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復運進境的，一律照章征收進口關稅正確答案：BD參考解析：選項A，無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅；選項C，進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設施）免征關稅；選項E，因品質或規格原因，出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不征收進口關稅。分析：本題考查的是關稅減免稅的規定。關稅免征的規定有：（1）關稅、進口環節增值稅或消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關放行前損失的貨物；（5）規定數額以內的物品；（6）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（7）中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品；（8）法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品。[多選題]16.下列情形不屬于在境內銷售應稅服務或無形資產的有()。A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務B.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務C.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產D.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產E.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產正確答案：ACE參考解析：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供銷售服務或無形資產：（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。境內外的判定：[多選題]17.以下符合增值稅電子專用發票相關政策的有()。A.電子專票由各省稅務局監制B.采用電子簽名代替發票專用章C.其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票不同D.稅務機關向新辦納稅人收費提供稅務UKeyE.受票方索取紙質專票的，開票方應當開具紙質專票正確答案：ABE參考解析：電子專票屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同。稅務機關向新辦納稅人免費發放稅務UKey,并依托增值稅電子發票公共服務平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務。[多選題]18.下列關于環境保護稅征收管理的表述，正確的有()。A.環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門C.環境保護稅按月計算，按月申報繳納D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E.納稅人跨區域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協商解決正確答案：ABDE參考解析：選項C，環境保護稅按月計算，按季申報繳納。分析：本題考查的是環境保護稅征收管理。[多選題]19.關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有()。A.企業采取預收款方式銷售成品油，2021年5月收到購貨方的預付款，2021年6月發貨，納稅義務發生時間為2021年6月B.企業采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2021年11月，實際收款日期為2021年12月，納稅義務發生時間為2021年11月C.某卷煙生產企業委托另一卷煙生產企業生產卷煙，2021年8月提貨，2021年9月付款，納稅義務發生的時間為2021年9月D.企業采取托收承付方式銷售實木地板，發貨日期為2021年7月，辦妥托收承付手續的日期為2021年9月，納稅義務發生時間為2021年9月E.企業采取除銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發貨日期為2021年1月實際收款為2021年2月，納稅義務發生時間為2021年2月正確答案：ABD參考解析：納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。選項B正確、選項E錯誤；納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天，選項A正確；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天，選項D正確；納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天，選項C錯誤，納稅義務發生時間為2021年8月。[多選題]20.下列各項中，符合應稅消費品銷售數量確定的有()。A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數最C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量D.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量E.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量正確答案：ABCE參考解析：選項D：生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。共享題干題位于市區的某國有工業企業為增值稅一般納稅人，利用廠區空地建造寫字樓，2021年發生的相關業務如下：（1）按照國家有關規定補交土地出讓金5000萬元。（2）開發期間發生開發成本3500萬元，其中裝修費用500萬元。（3）開發期間發生管理費用400萬元、銷售費用300萬元、利息費用200萬元（不能提供金融機構證明）。（4）10月寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。其他相關資料：當地政府規定，計算土地增值額時房地產開發費用準予扣除的比例為10%；該工業企業采取一般計稅方法計稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費附加。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]1.該工業企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額為()萬元。A.2500B.2575C.5000D.5150正確答案：B參考解析：寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，1/2對外出租，出租的部分不繳納土地增值稅，所以地價款只能按50%扣除。取得土地使用權所支付的金額＝（5000＋5000×3%）×1/2＝2575（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。（1）取得土地使用權所支付的金額：納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。（2）房地產開發成本：①土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎設施費；⑤公共配套設施費；⑥開發間接費用。（3）房地產開發費用：①能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構證明的：開發費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋開發成本）×5％以內。②不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構證明的：開發費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋開發成本）×10％以內。（4）轉讓有關的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項目：僅適用于房企新建房，加計扣除費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋開發成本）×20％。（1）按照國家有關規定補交土地出讓金5000萬元。（2）開發期間發生開發成本3500萬元，其中裝修費用500萬元。（3）開發期間發生管理費用400萬元、銷售費用300萬元、利息費用200萬元（不能提供金融機構證明）。（4）10月寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。其他相關資料：當地政府規定，計算土地增值額時房地產開發費用準予扣除的比例為10%；該工業企業采取一般計稅方法計稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費附加。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]2.該工業企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用為()萬元。A.425B.432.5C.632.5D.800正確答案：B參考解析：納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內。應扣除的開發成本＝3500×1/2＝1750（萬元）應扣除的開發費用＝（2575＋1750）×10%＝432.5（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。（1）按照國家有關規定補交土地出讓金5000萬元。（2）開發期間發生開發成本3500萬元，其中裝修費用500萬元。（3）開發期間發生管理費用400萬元、銷售費用300萬元、利息費用200萬元（不能提供金融機構證明）。（4）10月寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。其他相關資料：當地政府規定，計算土地增值額時房地產開發費用準予扣除的比例為10%；該工業企業采取一般計稅方法計稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費附加。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]3.該工業企業計算土地增值稅時應扣除的稅費為()萬元。A.94.13B.83.19C.107.35D.98.88正確答案：D參考解析：應扣除的有關稅金＝9500÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＋9500×0.05%＝98.88（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。轉讓有關稅金的具體規定：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。（1）按照國家有關規定補交土地出讓金5000萬元。（2）開發期間發生開發成本3500萬元，其中裝修費用500萬元。（3）開發期間發生管理費用400萬元、銷售費用300萬元、利息費用200萬元（不能提供金融機構證明）。（4）10月寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。其他相關資料：當地政府規定，計算土地增值額時房地產開發費用準予扣除的比例為10%；該工業企業采取一般計稅方法計稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費附加。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]4.該工業企業應繳納的土地增值稅為()萬元。A.1303.01B.1307.93C.1300.87D.1610.82正確答案：C參考解析：扣除項目合計＝2575＋1750＋432.5＋98.88＝4856.38（萬元）增值額＝[9500－9500÷（1＋9%）×9%]－4856.38＝3859.22（萬元）增值率＝3859.22÷4856.38×100%＝79.47%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。應繳納的土地增值稅＝3859.22×40%－4856.38×5%＝1300.87（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅應納稅額的計算。土地增值稅稅額計算步驟：（1）增值額＝收入-扣除項目（2）增值率＝增值額÷扣除項目（3）根據增值率確定適用稅率及速算扣除系數（4）應納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目×速算扣除系數甲實木地板廠（以下簡稱甲廠）為增值稅一般納稅人，2021年6月有關生產經營情況如下：（1）從農業生產者處收購原木40噸，收購憑證上注明價款65萬元，另支付不含稅運輸費用5萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；原木驗收入庫后，又將其全部運往乙地板加工廠（以下簡稱乙廠）加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發票，注明加工費8萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了消費稅（乙廠無同類實木地板的銷售價格）。（2）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領用繼續加工高檔實木地板，當月生產出高檔實木地板3400箱，銷售高檔實木地板3000箱，取得不含稅銷售額1150萬元。（3）當月將自產高檔實木地板100箱用于本廠會議室裝修。（4）進口實木地板一批，境外成交價為266萬元，到達報關地前的運保費為30萬元，從海關報關地運輸到甲廠所在地，支付運費28萬元，取得增值稅普通發票；將進口實木地板的80％全部用于連續加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發給外地的經銷商，取得不含稅銷售額520萬元。已知：進口關稅稅率20％；實木地板消費稅稅率5％；實木地板成本利潤率5％，本月取得的相關票據均符合稅法規定，且已通過發票綜合服務平臺確認于當月抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]5.乙地板加工廠應代收代繳的消費稅為()萬元。A.3.76B.3.73C.3.66D.3.78正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進農產品用于生產或提供9％、6％等稅率貨物、服務，扣除率為9％。納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10％的扣除率計算進項稅額。組成計稅價格＝[65×（1－10％）＋5＋8]÷（1－5％）＝75.26（萬元）乙地板加工廠應代收代繳的消費稅＝75.26×5％＝3.76（萬元）分析：委托加工環節代收代繳消費稅的計算，這是歷年考試的熱點。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。卷煙復合計征消費稅，組價中要考慮從量消費稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）。注意此處的組價不用再單獨考慮成本利潤率了。（1）從農業生產者處收購原木40噸，收購憑證上注明價款65萬元，另支付不含稅運輸費用5萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；原木驗收入庫后，又將其全部運往乙地板加工廠（以下簡稱乙廠）加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發票，注明加工費8萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了消費稅（乙廠無同類實木地板的銷售價格）。（2）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領用繼續加工高檔實木地板，當月生產出高檔實木地板3400箱，銷售高檔實木地板3000箱，取得不含稅銷售額1150萬元。（3）當月將自產高檔實木地板100箱用于本廠會議室裝修。（4）進口實木地板一批，境外成交價為266萬元，到達報關地前的運保費為30萬元，從海關報關地運輸到甲廠所在地，支付運費28萬元，取得增值稅普通發票；將進口實木地板的80％全部用于連續加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發給外地的經銷商，取得不含稅銷售額520萬元。已知：進口關稅稅率20％；實木地板消費稅稅率5％；實木地板成本利潤率5％，本月取得的相關票據均符合稅法規定，且已通過發票綜合服務平臺確認于當月抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]6.甲實木地板廠進口環節應納稅額為()萬元。A.103.93B.119.02C.126.50D.141.45正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，實木地板增值稅稅率為13％。應納進口關稅＝（266＋30）×20％＝59.20（萬元）應納進口消費稅＝（266＋30＋59.20）÷（1－5％）×5％＝18.69（萬元）應納進口增值稅＝（266＋30＋59.20）÷（1－5％）×13％＝48.61（萬元）進口環節稅金合計＝59.20＋18.69＋48.61＝126.50（萬元）分析：本題考查進口環節應納稅額的計算，難度不大，首先要明確進口環節要繳納關稅、增值稅、消費稅；其次在于關稅完稅價格的確定，本題中直接告知了關稅完稅價格，所以比較簡單；再次組成計稅價格的計算。組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）。（1）從農業生產者處收購原木40噸，收購憑證上注