企業全面預算管理手冊

成本管理與結算中心

2015年11月

目錄

目錄..................................................................2

第一章全面預算管理制度體系.........................................7

一、全面預算管理制度體系的構成...................................7

二、全面預算制度管理的工作內容...................................8

三、全面預算管理制度與業務管理制度的銜接.........................8

四、全面預算管理制度操縱表.......................................9

第二章全面預算管理組織體系........................................10

一、預算管理委員會..............................................10

二、預算管理辦公室..............................................12

三、預算執行機構................................................14

第三章全面預算的目標下達與編制....................................16

一、預算編制的周期與內容........................................16

二、預算目標的定義及確定原則....................................17

三、預算目標分解................................................18

四、預算編制方法與過程說明......................................30

五、預算目標分解下達與編制的要緊流程............................44

六、年度預算分解................................................47

七、月度執行預算................................................47

八、滾動預測....................................................49

九、定額管理....................................................50

十、預算與會計核算的銜接與標準化................................51

第四章全面預算執行監控............................................52

一、預算管理事項的界定..........................................52

二、預算執行監控原則............................................52

三、預算操縱的關鍵環節..........................................52

四、預算執行監控流程............................................54

五、預算執行授權體系............................................54

第五章全面預算分析................................................56

一、預算分析原則................................................56

二、預算分析頻率................................................56

三、預算分析內容................................................57

四、預算分析方法................................................58

五、預算分析流程................................................58

第六章全面預算調整................................................61

一、預算調整概述................................................61

二、預算調整原則與目的..........................................61

三、預算調整流程................................................62

第七章全面預算考核................................................64

一、預算考核的原則..............................................64

二、預算考核主體及職責..........................................64

三、預算考核頻度與考核時間......................................65

四、預算考核基數................................................65

五、預算考核指標體系............................................65

六、預算考核實施程序............................................67

七、預算考核結果的應用..........................................67

附件1：全面預算管理辦法模板..........................................68

附件2；預算管理流程及流程說明........................................78

附件3：預算編制與歸口審核責任表模板.................錯誤!未定義書簽。

附件4：****預算執行授權體系表模板...................錯誤!未定義書簽。

附件5：****全面預算編制模板.........................錯誤!未定義書簽。

附件6；木林本年度預算分解模板.........................錯誤!未定義書簽。

附件7：****滾動預測模板.............................錯誤!未定義書簽。

附件8：****全面預算分析報告模板.....................錯誤!未定義書簽。

附件9：****預算實施辦法模板-以口常保護費班組預算為例.錯誤!未定義書簽。

附件1。：****全面預算管理制度操縱表模板..............錯誤!未定義書簽。

附件U：****預算編制根據與數據來源..................錯誤!未定義書簽。

前言

全面預算管理是企業管理體系中的綜合性戰略管控工具，全面預算管理已經成為公司的重要管控

手段，成為組織配置各方面資源，保障公司戰略目標順利實施，確保各項經營進展目標落實的重要

方法。

本操作手冊是公司關于各部門全面預算管理實施的指導性文件，它是根據公司對全面預算管理體

系的建設要求與各部門管理特點，結合公司分級管控模式，并依照總經理治理的原則而制定。各部

門能夠按照本操作手冊預算管理的總體框架，結合全面預算管理要求與本部門管理實際，編寫、保

護本單位預算管理制度文件。

第一章全面預算管理制度體系

全面預算管理制度體系的構成

全面預算管理制度體系通常包含：

1.全面預算管理辦法：是本公司全面預算管理的綱領性文件。各部門可參見附件1《全面預算管

理辦法模板》，結合自身管理實際與個性特點予以細化。

2.全面預算管理流程：是本公司從預算目標下達、預算編制、預算執行操縱、預算分析、預算

考核全過程的程序規定。各部門可參見附件2《預算管理流程及流程說明》，結合自身特點

與管理細度予以細化。

3.全面預算編制及歸口職責分工：是本公司在預算編制過程中，根據責?任預算的原則與各部門

的職貢定位所確定的預算編制、歸口審核貢任分工。各部門可參考附件3《預算編制與歸口

審核責任表模板》，結合自身部門設置與預算管理職責劃分予以梳理。

4.全面預算執行授權體系：是本公司在董事會授權范圍內，對自身各項經濟事項執行時的內部

審批權限劃分。各部門可參考附件4《預算執行授權體系表模板》，結合各業務管理制度中

關于業務執行權限劃分進行梳理。

5.預算編制模型：是本公司在每年預算編制啟動時，自公司目標初下后，形成本部門全面預算

的編制報表，各部門可參考使用附件5《預算編制模板》，結合自身管理要求予以細化。的

件5所提供的《全面預算編制模板》作為各部門內部管理使用，不作為各部門上報公司的預

算報表。年度預算目標最終批復后，各部門應將本企業年度預算分解到月度，可參考使用附

件6《年度預算月度分解模板》。關于預算執行過程中的滾動預測，各部門要首先從6+6與

10+2兩個周期的滾動預測開始做起，結合自身管理水平逐步細化滾動預測的時間顆粒度，直

至實現月度滾動。各部門可參考使用附件7《滾動預測模板》，結合自身管理要求予以細

化。

6.預算分析報告：是各部門通過對美微經營要素的預算執行情況的回顧與問題分析，提出刈經

營管理改進建議的報告，各部門可參考使用附件8《全面預算分析報告模板》，結合自身管

理要求予以細化。

7.預算考核體系：是各部門對自身預算執行結果與管理水平的評價，各部門可參考第七章“全

面預算考核”，結合自身管理要求予以細化。

8.部門小組/班組預算實施辦法：是各部門將全面預算分解、落實到部門小組/班組甚至崗位與

個人的管理。附件9提供以日常保護費為例的班組預算實施辦法，各部門可參見附件9,結

合自身管理要求予以細化。

9.其他業務管理制度中與預算銜接的部分：在其他業務管理制度中需明確的預算管理要素包含

但不限于：預算內通常事項/重大事項的定義與劃分范圍，預算內通常事項/重大審項的審批

權限，預算內通常事項/重大事項審批表格樣式、所需提供的附件要求，企業績效考核中預算

考核的應用權重等。

二、全面預算制度管理的工作內容

各部門全面預算管理制度體系要在承接上級單位管理體系的要求F，根據自身管理實際與管理重

點予以細化。各部門通常由部門經理負責牽頭開展全面預算制度管理的具體工作。

各部門全面預算制度管理的工作內容要緊包含：

1.根據公司管理要求與本企業預算管理需求，對現有預算制度進行新增與補充，完善制度體

系；

2.收集對制度的反饋意見，對制度執行情況進行監控，開展白杳與檢杳；

3.開展全面預算制度的培訓工作；

4.每年定期對各全面預算管理制度進行回顧、修訂與記錄；

5.在其他業務管理制度的制定、回顧與修訂過程中，對與全面預算相銜接的部分提出建議；

6.對制度進行版本管理，當所規范業務以后不再存在時，及時按程序對制度予以廢止。

三、全面預算管理制度與業務管理制度的銜接

全面預算管理作為管控工具，存在于企業各項運營管理過程中。因此，在各部門業務管理制度

中，要充分表達全面預算的管理思想與原則，并對全面預算管理在本業務管理中的實施予以細化。

通常業務管理制度與全面預算制度銜接的部分要緊表達于對業務執行過程的有關規定上。業務管

理制度需要根據全面預算執行監控的原則與預算內/外事項的不一致規定，對各業務事項在執行時的

授權審批人、授權范圍（金額）、審批方式、申請格式內容及附件要求進行細化。

企業績效管理制度與全面預算制度的銜接部分要緊表達在績效指標選取、目標值確定與結果應用

方面。預算考核是企業績效考核的重耍構成部分，預算考核的結果也要與部門績效考核結果與責任

人績效獎金予以掛鉤。

四、全面預算管理制度操縱表

全面預算制度的生成、修訂記錄等修訂歷史信息應記錄在《全面預算管理制度操縱表》（可參考

附件10《全面預算管理制度操縱表》模板）中，每次修訂時予以更新。

第二章全面預算管理組織體系

是立健全預算管理組織，明確預算參與各方的責任與權利，是確保預算管理活動能夠有效的計

劃、組織、協調與操縱的前提條件。

預算管理組織機構應當參照公司預算組織體系設置情況,結合本公司管理特點來搭建C通常預算

管理組織機構包含預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執行機構。其中，預算管理委員會是企

業對預算事項行使決策權的非常設機構，以會議的形式處理與決定全面預算管理的重大事宜；預算

管理辦公室是對企業預算管理委員會審批通過或者交辦的預算事項予以落實的機構，履行預算管理

委員會的日常管理職責；預算執行機構包含企業各管理部門、生產部門（含部門小組/班組）。

關于總公司控股的分公司，依照我公司章程規定與總經理治理運作規則，董事會為企業全面預算

管理的最高決策機構。預算管理委員會則是在董事會的授權下，實施全面預算管理的日常決策。

全面預算管理組織體系框架如卜.圖所示:

董事會

預算管理委員會

預算管理決策機構

總經理

副總經理

預算管理辦公室

預算日常管理機構成本管理與結算中心

各歸口管理部門

預算執行機構管理部門生產部門（小組/班組）

預算管理委員會

1.機構構成

預算管理委員會是預算事項行使決策權的非常設機構。關于總公司控股的企業，預算管理委員會

在董事會授權范圍內實施全面預算管理的日常決策。

預算管理委員會人員構成：

主任：總經理

副主任：主管全面預算副總經理

成員：班子其他成員

預算管理委員會主任對預算管理工作總體負責，副主任具體負責牽頭組織預算管理工作的開展。

各預算管理委員會成員分別負責各自分管部門專業預算與專項決策預算管理工作的開展與執行。

預算管理委員會具體成員名單應根據最新人事變動情況予以更新。

2.要緊職責

預算管理委員會對預算管理工作進行統?管理，要緊職責包含：

（一）決定企業全面預算管理制度及其有關制度；

（二）審議并批準預算管理的審批程序及審批權限；

（三）審議并批準企業年度預算目標及年度預算方案；

（四）監督企業預算方案的執行與實施情況，確定改進方案及責任；

（五）根據企業所處內外部經營環境的實際情況，對預算調整需求進行決策；

（六）審批預算考核結果：

（七）協調解決企業預算管理過程中出現的重大問題，確保預算管理工作的順利開展；

（八）其他需要研究與決策的有關預算管理方面的問題。

3.工作開展形式

預算管理委員會以會議、會簽與授權三種方式來開展工作。

通常關于預算管理決策中的重點事項，應使用會議形式，通過預算管理委員會全體成員集體商議

并形成決策意見。重點事項通常包含預算管理制度及有關規定的公布、預算目標的下達與預算方案

.審議、預算調整、年度預算考核等。重點事項的具體內容由預算管理委員會確定，并根據管理需要

定期或者不定期調整。

關于預算執行監控中的預算內重大事項與預算外事項審批，可采取會簽的形式，由預算管理委員

會主任按照具體事項類型明確會簽成員范圍，并通常應在各會簽成員發表會簽意見后再確定意見。

關于預算執行監控中的預算內非重大事項的審批，預算管理委員會可就具體事項類型授權某一位

或者某幾位預算管理委員會成員決策，或者者授權預算管理辦公室相應成員部門審批。

二、預算管理辦公室

1.機構構成

預算管理辦公室作為非常設機構，要緊負責組織企業全面預算管理日常工作，落實經企業預算管

理委員會審批或者交辦的預算事項，起到“上傳下達、承上啟下”的作用。通常預算管理辦公室具

體構成如下：

預算管理辦公室主任：主管全面預算副總經理

口常辦事機構：成本管理與結算中心

成員部門及人員：各預算管理歸口部門及其負責人。

預算管理辦公室具體構成成員部門名單應根據****具體部門設置及歸口管理責任情況及時更新。

預算管理辦公室各具體成員名單應根據最新人事變動情況予以更新。

2.要緊職責

預算管理辦公室按照企業預算管理委員會的授權，完成其交辦的各項預算管理工作，向企業預算

管理委員會匯報并對其負責。

預算管理辦公室要緊負責預算管理制度的草擬、預算目標的分解下達，與預算編制、執行監控、

分析工作的組織實施等工作，要緊職責包含：

（-）擬定企業預算管理制度、流程、實施細則及有關模板；

（二）擬定預算管理的審批程序及審批權限；

（三）組織安排企業年度預算編制工作，并下發年度預算編制模板；

（四）根據專業分工審核、平衡預算方案，匯總形成企業年度整體預算方案，提交預算管理委員

會審議批準:

（五）分解、卜經預算管理委員會批準的年度預算方案；

（六）組織編制月度滾動預算方案，并按照專業分工審核、平衡與匯總，形成月度執行預算；

（七）按照專業分工督促、指導與監控預算方案執行，對月度、季度、年度預算執行情況進行分

析并向預算管理委員會進行匯報；

（八）審核預算調整需求，提交預算管理委員會審批；

（九）組織預算管理與評價工作,提出預算考核與獎懲建議方案；

（十）完成預算管理委員會委托的其他預算管理工作。

3.工作開展形式

預算管理辦公室作為組織實施預算管理工作的非常設機構，通過定期或者不定期召開工作會議的

方式，組織、討論、審核、落實預算管理的有關重要事項（如：資源配置、工作安排、信息交流

等），具體由各構成部門根據本部門的歸口職能，分別負責其相應職能的預算事項的牽頭組織；關

于預算管理的日常事務，則由成本管理與結算中心負責組織協調。

預算管理辦公室以會議、會簽與授權三種方式來開展工作。

通常關于預算管理中的重點事項，需要通過預算管理辦公室全體成員集體商議并形成決策意見。

重點事項包含年度預算H標的分解與預算方案審核、預算調整、年度預算考核評價等。

關于預算執行監控中的預算內重大事項與預算外事項審核，可采取會簽的形式，由預算管理辦公

室主任根據具體事項類型、有關業務管理規定與歸口部門職貨，明確會簽成員范圍，并通常應在各

會簽成員發表會簽意見后再確定意見。

關于預算執行監控中的預算內非重大事項的審批，可根據具體事項類型、有關業務管理規定與歸

口部門職責，授權預算管理辦公室相應成員部門審批。

4.預算管理歸口部門

企業預算管理歸口部門是指按照其業務管理職責，對有關預算執行機構的預算需求發揮審核平

衡、分解下達與執行監控職能的部門，預算管理歸口部門是預算管理辦公室的成員部門，在企業年

度預算編制與日常預算管理中發揮重要作用。

歸口管理表達責任預算的原則，即“誰干事、誰花錢、誰編制預算；誰管事、管什么事、管什么

預算”。根據預算管理需要與各部門職責，確定預算管理歸口部門。

預算管理歸口部門的分工可.參考附件3《預算編制與歸口審核貨任表模板》予以梳理。

預算管理歸口部門的要緊職責：

分解歸口預算目標，組織歸口范圍內有關部門開展預算編制工作；

（-）審核歸口范圍內有關部門編制的業務需求計劃預算，并進行平衡與調整，匯總形成歸口預

算方案，提交預算管理辦公室；

（三）對歸口預算執行情況進行跟蹤，分析預算執行差異原因，并落實改進方案；

（四）按企業授權體系，審核歸口范圍內的預算執行；

（五）每月審核、平衡與匯總歸口范圍內月度滾動預算，提交預算管理辦公室；

（六）審核歸口范圍內預算執行機構的預算調整申請，提交預算管理辦公室；

（七）同意對本部門歸口預算執行情況的監督與考核；

（八）其他預算管理工作。

三、預算執行機構

預算執行機構是指各管理部門、生產部門（小組/班組），負責履行本部門預算編制、預算決

行、預算分析及預算調整等有關工作。預算執行機構負責人對本機構預算管理工作負責。

預算:執行機構的要緊職責：

（一）根據卜?達的預算目標與本機構預算需求，編制預算并按規定時間提交預算管理歸口部門；

（二）假如本機構預算是其他部門編制預算的根據，應在規定的時間內將本機構預算提供給有關

部門；

（二）在日常經營活動中，嚴格執行本機構的有關預算，若出現常規差異時，及時采取補救措

施；

（四）嚴格按預算外事項的執行程序提出預算外事項的預算申請；

（五）根據需要，提出本機構的預算調整申請，報預算管理辦公室審核；

（六）開展預算執行差異的分析與追蹤，找出產生差異的原因，主動解決問題或者提出解決問題

的建議。

預算執行機構應按照預算管理辦公室與全面預算管理體系的要求開展各項工作。

預算管理各執行部門，應指派具體人員（預算專員）負責預算管理具體事務執行，并將人員名單

報預算管理辦公室備案。具體人員名單如有調整，也應及時報備。

第三章全面預算的目標下達與編制

一、預算編制的周期與內容

全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動與相應財務結果進行充分、全面

的預測與籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成悄況與預算目標不斷參照與分析，從而及時

指導經營活動的改善與調整，以幫助管理者更加有效地管理企業與最大程度地實現戰略H標。

1.預算編制周期

預算按不一致的預算期，分為年度預算與月度預算。

年度預算是預算期為一年的預算。年度預算是以戰略規劃為指導，根據企業各預算項目在預算期

內的預測情況，對預算期內企業各項經營活動的總體情況進行的全面預算。除特殊說明，本操作手

冊均指年度預算.

月度預算包含經營月度預算與資金月度預算，具體定義與管理規定見本章笫七節”月度執行預

算”部分。

2.預算編制內容

全面預算是關于企業在一定時期內經營、資本、資金、財務等各方面的總體計劃，它將企業全部

經濟活動用貨幣形式表示出來。全面預算的最終反映是一整套估計的財務報表與其他附表，要緊是

用來規劃計劃期內企業的全部經濟活動及其有關財務結果。

全面預算是由經營預算、資本預算、資金預算與財務預算構成的相互銜接的綜合預算體系，內

容涵蓋企業所有經濟活動。

（一）經營預算：反映公司在預算期內的經營業務進展目標及其各項構成要素，是財務預算的形

成根據，是財務預算編制的基礎。經營預算要緊包含與企業日常業務直接有關的收入預算、成本預

算、期間費用預算、其他損益預算等，其中收入預算是業務預算的編制起點。

（二）資本預算：是企業在預算期內與資本性投資有關的業務安排，包含固定資產購置預算、基

建項目全生命周期與年度預算、技改項目全生命周期與年度預算等。

（三）資金預算：反映企業在預算期內的資金運作安排，要緊包含應收應付預算、應交稅費預

算、籌資預算、還款明細預算等。

（四）財務預算：是按照規定的格式與內容編制的預算報表，包含估計資產負債表、估計損益

表、估計現金流量表。

二、預算目標的定義及確定原則

1.預算目標的定義及要緊內容

預算目標是公司年度經營目標在預算期的具體表達，是企業在一個預算期內，對各類經營行為達

到的境地或者結果的預測與期望。

年度預算H標具體內容以預算管理委員會在董事會對本企業預算H標批復意見基礎上批準確定的

年度預算H標為準。

2.預算目標確定的要緊原則

（一）進展與可實現性原則：預算目標的確定要與企業的進展實際相符合并有足夠激勵性。主營

業務收入、利潤總額等經濟效益類的預算目標通常要逐年保持一定比例的增長。同時，預算目標至

少應有一定的實現可能性，才能保證對執行者的激勵與約束作用。

（二）協商達成、上下結合原則：預算目標的確定應上下結合，既保證公司對董事會下達目標的

實現，同時也兼顧本企業各部門的情況及員工的意見。

（三）合理性原則：預算目標確定要與經營管理情況相符，既不能為了求得良好績效，按較低的

預算目標編制預算，也不能脫離實際編制目標過高的預算。

（四）量入為出原則：是指在編制支出預算時，要充分考慮到企業總體預算收入的狀況，以銷售

收入為起點，參照定額編制成本費用預算，盡可能保證收支差額預算目標的實現。

（五）層層分解原則：是指要將預算目標通過數量體系表達出來，并將這些指標分解落實到各管

理部門、生產部門、部門小組/班組，使預算的編制、執行達到責、權、利的統一。

3.預算目標確定的要緊根據

（-）董事會對本企業的預算總體目標與編制原則等有關要求

（二）本企業中長期進展規劃

（三）上年度預算完成情況及已積存的歷史數據

（四）企業刈預算年度巾場與經營進展的預測

（五）各部門內部具有可比條件的技術經濟、財務指標的對標分析情況

三、預算目標分解

本公司的預算目標包含生產指標與財務指標，各部門應按照管理要求進行細化分解，將預算目標

細化到具體的預算項目與業務驅動因素上，為預算目標的形成提供根據，同時也為日后預算執行操

縱奠定基礎。

1.要緊生產指標分解表

序號一級指標二級指標三級指標計量單位

一交貨達成率%

二賬務卡一致率%

三先進先出率%

四設備OEE%

五存貨周轉率

生產達成率

七編程報廢率

八工時利用率

九用電量萬千瓦

注塑車間用電量萬千瓦

各設備用電量萬千瓦

噴漆車間用電量萬千瓦

各生產線用電量萬千瓦

綜合用電量萬千瓦

各部門用電量萬「瓦

十蒸汽量噸

噴漆車間用量噸

各生產線用蒸汽量噸

十一用水量噸

注塑車間用水量噸

各設備用水量噸

噴漆車間用水量噸

各生產線用水量噸

綜合用水量噸

各部門用水量噸

十二包燒費萬元

2.要緊財務指標分解表

二級指計?

一級指標三級指標四級指標

標單位

利潤總額萬元

主營業務收入萬元

配套收入萬元

零售收入萬元

主營業務成本萬元

動力成本萬元

生產耗用動力成本萬元

電費萬元

蒸汽萬元

水費萬元

非生產耗用動力成本萬元

電費萬元

蒸汽萬元

水費萬元

包燒費萬元

生產耗用萬元

非生產耗用動力成本萬元

折舊萬元

車間折舊萬元

非車間折舊萬元

職工薪酬工資總額萬元

車間萬元

銷售部萬元

其他萬元

工會經費萬元

車間萬元

銷售部萬元

其他萬元

保險費萬元

車間萬元

銷售部萬元

其他萬元

培訓費萬元

材料費萬元

生產建筑物及附屬設

萬元

施保護材料費

注塑萬元

噴涂萬元

其他萬元

生產用材料萬元

注塑萬元

噴涂萬元

修理費萬元

大修家萬元

備品備件（分專業）萬元

材料（分專業）萬元

人工（分專業）萬元

小修費萬元

備品備件（分專業）萬元

材料（分專業）萬元

人工（分專業）萬元

外委（分專業）萬元

公用系統修理費萬元

備品備件（分專業）萬元

材料（分專業）萬元

人工（分專業）萬元

外委（分專業）萬元

生產建筑物及附屬設

萬元

施修理費

備品備件（分專業）萬元

材料（分專業）萬元

人工（分專業）萬元

外委（分專業）萬元

特殊項目修理費萬元

備品備件（分專業）萬元

材料（分專業）萬元

人工（分專業）萬元

外委（分專業）萬元

運費萬元

售后索賠萬元

其他費用萬元

通常管理費萬元

辦公費（分責任中心）萬元

差旅費（分責任中心）萬元

業務招待費（分責任中

萬元

心）

會議費（分責任中心）萬元

研發支出萬元

質檢審核費萬元

審計費萬元

財產保險費萬元

財產基本險萬元

車險萬元

排污費萬元

消防支出萬元

萬元

政策性稅費萬元

房產稅萬元

土地稅萬元

特別專項費用萬元

資產攤銷萬元

其他萬元

萬元

萬元

萬元

（三）財務費

萬元

用

利息支出萬元

日均借款余額萬元

平均借款利率%

利息收入萬元

手續費萬元

貼現支出萬元

（四）其他業

萬元

務利潤

其他業務收入（分明

萬元

細）

其他業務成本（分明

萬元

細）

（五）營業外

萬元

收支凈額

罰款收支萬元

存貨報損萬元

固定資產報損萬元

凈利潤萬元

所得稅萬元

資產總額萬元

流淌資

萬元

產

貨幣資金萬元

財務公司網絡內存款萬元

應收票據萬元

應收賬款萬元

應收配套款萬元

其他應收款萬元

預付款項萬元

存貨萬元

原料余額萬元

其他流淌資產萬元

非流淌資產萬元

固定資產凈值萬元