做賬實操1/12會計實操文庫做賬實操-產品開發支出費用的會計處理分錄一、開發支出常用會計分錄：1.發生研發支出時：借：研發支出—費用化支出研發支出—資本化支出貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款等2.期末（一般為月末）結轉費用化支出：借：管理費用貸：研發支出—費用化支出3.研究開發項目達到預定用途形成無形資產時：借：無形資產貸：研發支出—資本化支出二、注意事項：1.準確區分費用化支出和資本化支出：費用化支出是指研究與開發支出在發生當期全部作為期間費用，計入當期損益。一般在研究階段的支出以及無法明確區分研究階段和開發階段的支出，通常作為費用化支出。資本化支出是指符合資本化條件的開發階段支出，在滿足一定條件時可以確認為無形資產。企業應當根據具體情況，合理判斷哪些支出應當資本化，哪些支出應當費用化。2.建立健全研發支出的核算制度：企業應明確研發支出的核算范圍、標準和流程，確保研發支出的準確計量和記錄。對研發項目進行單獨核算，以便于跟蹤和管理研發支出。3.關注研發支出的稅務處理：研發費用在企業所得稅稅前加計扣除等稅收優惠政策，企業應準確把握相關政策規定，確保稅務處理的合規性。4.無形資產的確認和計量：當研發項目達到預定用途形成無形資產時，應按照會計準則的要求進行無形資產的確認和計量，包括確定無形資產的成本、使用壽命，攤銷等。5.定期進行審計和評估：企業應定期對研發支出和無形資產進行審計和評估，確保會計處理的準確性和合理性，以及無形資產的價值真實性。研發加計扣除的填寫步驟及相關表單的填寫要點：1.企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）填寫（預繳申報時）：登錄電子稅務局，找到企業所得稅月（季）度預繳納稅申報的入口。進入申報界面后，找到《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。點擊主表第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”行次的“填寫優惠事項”。根據企業實際情況選擇對應的優惠事項，并在彈出的界面中填寫研發費用加計扣除的金額。系統將根據填寫的數據，自行合計“加計扣除”本年累計金額。2.年度匯算清繳申報時的表單填寫：《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）：除按照企業實際情況填寫“基本經營情況”欄次外，應結合實際情況勾選“224研發支出輔助賬樣式”。《期間費用明細表》（A104000）：根據企業年度審計報告內容，填寫研發費用數據，將研發費用按照費用科目核算的具體項目金額填寫在相應的欄次。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）：行次1：填寫可加計扣除的研發項目數量。行次2：統計人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費等六個科目的研發支出總額。需注意每個科目下有詳細的可加計扣除的范圍，不符合范圍的費用不能填寫。其他費用：其他費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。委托研發：委托境內境外研發費用均按照實際發生額的80%計算。委托境外機構進行研發活動發生的費用不超過境內符合條件的研發費用的三分之二，委托境外個人進行研發活動發生的費用不可加計扣除。分別填寫費用化金額、本年形成無形資產攤銷額、以前年度形成的無形資產本年攤銷額等信息，計算出允許加計扣除的研發費用合計。若有特殊收入（如銷售研發活動直接形成產品對應的材料部分）需減掉。《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）：相關數據會自動從《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）代入。《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）：最后，《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）中的數據會自動帶入到該表的相應欄次。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應