外貿SOHO委托外貿公司出口合作協議

業務合作協議書

編號：XXXXXXX

甲方：上海XX進出口公司

上海XX路111號

乙方：上海XX有限公司（或個人）

上海XX路642號

經乙方介紹和合作，甲方與美國XX公司簽定外貿合同02-1043US。在此過程中，乙

方做了大量的接洽、聯絡和促進工作，還包括介紹和聯絡合格供應商（上海XX有限公

司）。為此，甲乙雙方達成如下合作協議（外貿合同02T043US和出口產品購銷合同是

本協議不可分割部分）：

一、甲方負責對外簽定外貿合同，對內與供應商簽訂購銷合同。安排出運制單、報

關、收匯、退稅，并負責出U報關等有關費用。

二、乙方負責介紹引進外商和供應商，并在合同執行過程中與之聯絡。負責配合外

商進行產品設計，監造。甲方協助。

三、甲方收入為o

四、乙方收入為外貿合同收款扣減收購合同付款后的余額。在外貿合同全部收匯后

7天以內支付。

五、未盡事宜由甲乙雙方協商解決。

甲方：上海XX進出口公司乙方：上海XX有限公司（或個人）

代表代表

自由貿易談判大行其道中國外貿作何選擇

以2003年9月坎昆會議的失敗，標志著發達國家和發展中國家在農業等領域產生嚴

重分歧，WTO多邊談判就像一部老舊生銹的汽車一樣，前行已十分艱難。本月23II,

經過多方努力，WTO又重啟“多哈回合”中最關鍵的農業談判，這個消息不禁讓失去

信心的人們似乎又看到一絲曙光。但據最新報道，會場上各發達國家大都保持沉默態度,

在年內取得突破的希望不大。

對此，北京大學國際經貿系副主任李權在接受采訪時評價說，WTO的爭端解決機制

程序復雜、耗時長久，其權威經常在強有力的主權國家利益面前顯得蒼白無力，因此，

近年來多邊貿易談判進程經常嚴重受阻；相比而言，區域和雙邊自由貿易協定談判具有

時間短、見效快、易操作、約束力強等多種優勢，這使得近年來區域和雙邊自由貿易談

判獨領風騷，越來越多的國家將精力從推動WTO多邊自由貿易談判上轉向區域、雙邊

自由貿易談判。

全球掀起雙邊自由貿易談判風潮

2004年1月1日，美國和新加坡以及美國和智利簽署的雙邊自由貿易協定分別生效,

1月2日，南亞7國宣布同意建立區域自山貿易區。以美國和日本為“領頭羊”，全球

掀起了一股區域、雙邊自由貿易談判的風潮。

簡單統計一下，美國目前正在談判自由貿易協定的對象就有近10個，包括韓國、斯

里蘭卡、埃及、澳大利亞、新西蘭等國，美國還打算加速與東盟其他成員國洽簽自由貿

易協定，即將啟動的談判對象有摩洛哥、中美洲5國以及南非關稅聯盟的5個成員國。

日本政府則已經先后與新加坡、新西蘭、墨西哥及幾個非洲國家政府簽署了雙邊自由貿

易協定，另外，還要與古巴、以色列、泰國和韓國等國進行雙邊貿易談判。

來自世貿組織的數據顯示，到2002年底，全球累計共簽署了255個區域貿易協定，

其中約九成是雙邊自由貿易協定。在世貿組織成員中，簽訂自由貿易協定最多的是墨西

哥、智利等美洲國家，最少的是韓國、中國等東亞國家。

雙邊自山貿易也有風險

區域、雙邊自山貿易談判大行其道自然有其道理，然而，這里也存在著很多不可忽

視的問題和風險。其中，最大的問題是，區域和雙邊貿易只是對兩國或某區域內實行自

由貿易，對外自然造成一定的排他性，從而在全球形成新的地區性貿易壁壘。舉一個簡

單的例子，墨西哥產品在美國、加拿大曾經一直無法與價廉物美的“中國制造”相抗衡。

然而隨著1992年之后美北美自由貿易區的形成，由于美、力口、墨三國關稅減免，大量

的中國產品被墨西哥的產品擠出北美市場。

可以說，墨西哥是憑借區域自由貿易協定而非質優價廉的產品大舉進入美、加市場

的，這對中國來說是不公平的。擴展開來，也許以后眾多實力稍遜一籌的國家都會希望

通過自由貿易協定攫取競爭對手的市場份額，而不是通過改善產品質量或是降低產品成

本來實現。試想一下，一旦這些國家的愿望得以實現，它們還有什么動力去開展WT。

談判、簽署多邊自由貿易協定，從而使得從區域、雙邊自由貿易協定中所獲取的利益不

復存在呢？從這個角度來說，區域、雙邊自由貿易大行其道是對WTO多邊談判的嚴重

阻礙。

商務部國際經貿研究院李光輝認為，國家在參與區域、雙邊談判的過程中還必須綜

合考慮到政治、經濟、安全等多種利益，不能盲從，否則會適得其反。所以，我國歷來

對參與雙邊自由貿易協定談判的態度非常謹慎，迄今僅同東盟(10+1)、港澳(CEPA)簽訂

了自由貿易框架協議。另據介紹，由于近年來與印度的關系改善，我國于2001年加入

的《曼谷協定》也在今年取得實質性進展。到目前為止，在《曼谷協定》項下，我國已

經與韓國、斯里蘭卡、孟加拉國、老撾、印度、巴基斯坦6國簽署了優惠貿易協議，優

惠商品范圍逐漸擴大。

中國要搞貿易“兩手抓”

加入WTO幾年來，歸功于關稅壁壘的削減，中國的外貿進出口取得了突飛猛進的增

長。但不可忽視的是，“中國制造”也因為WTO框架下所允許的“貿易救濟”手段（反

傾銷、特殊保障措施）而深受其苦。WTO與區域、雙邊自由貿易各有優劣，也許誰也說

不清二者的孰是孰非。但有一句古話說得好，'‘逆水行舟，不進則退”。隨著全球雙邊自

由貿易協定的急劇增多，如果不主動參與區域、雙邊自由貿易進程，中國將被排擠在多

個雙邊自由貿易協定之外，會給我國企業帶來極為不利的影響。

實際上，受到中國經濟和消費能力的高速增長，不少國家早在幾年前就開始展開雙

邊自由貿易談判向中國頻頻示好，其中包括巴西、智利、澳大利亞、南非等國。據最新

報道，日韓企業家希望通過與中國建立自由貿易區的熱情高漲。今年2月日本出現自

1994年以來的首次貿易順差，在某種程度上說明，中國經濟增長已逐漸成為亞洲乃至

整個世界發展的牽引力量。

多位專家在接受記者采訪時均希望國家在外貿戰略上適當采取應對靈活的積極政策

的想法。筆者由此想到了“兩手抓”這?為中國人所熟悉的詞語——在逐步兌現加入

WTO的承諾、降低關稅的同時，積極加強區域、雙邊自由貿易合作。

在筆者看來，以深入調查研究和反復認真論證為基礎，中國應盡快按照“近”（周邊

近鄰國家）、“大”（經濟規模較大的國家和市場）、“特”（在區域內能發揮特殊作用的國

家）以及先易后難等原則，選定一批符合條件的國家如韓國、印度、日本，作為我國首

批啟動雙邊自由貿易談判的伙伴國。另外，美洲自由貿易區可能在2006年形成。如果

能在此之前啟動同智利和巴西的自由貿易談判，可能會在該自由貿易區打開一個缺口，

對今后擴大同該區的經貿關系具有特殊意義。

銀行間償付指示是否構成信用證付款條件

關于UCP500第9條a款，第13條a款

開證行拒絕接受按時收到的單據；

開證行稱其未收到經證實的償付請求。

當事人

申請人：C銀行

第一被申請人：B銀行（開證行）

第二被申請人：S公司（受益人）

爭端

開證行（第一被申請人）能否基于如下事實而拒付:

開證行收到經快遞寄來的單據，但無法核實面函上指定銀行的簽名；開證行在信用

證的有效期限屆滿之前沒有收到請求償付的電傳及經證實的請求償付的電傳。

文件

（1）C銀行（申請人）于2000年3月28日向國際商會國際專家鑒定中心提交的

要求作出DOCDEX裁定的申請書，該申請書稱已將全套申請文件的副本寄給了第一被

申請人；

（2）申請人對案情的概要；

（3）B銀行（第一被申請人）于2000年4月21日向國際商會國際專家鑒定中心

提交的要求作出DOCDEX裁定的申請書，該申請書稱已將全套申請文件的副本寄給了

申請人；

（4）信用證（No.123456）的副本;

（5）受益人交給指定銀行的單據副本；

（6）快遞公司查詢摘要的副本，顯示開證行已簽收單據；

（7）發送給開證行的要求償付的電傳副本以及隨后的函電副本；

（8）開證行發送給指定銀行的函電副本；

（9）受益人致指定銀行的信函副本；（10）發自F銀行的函電副本。

分析

爭議中的信用證系依據UCP500開立的，且規定在指定銀行的柜臺議付。

信用證規定“不早于99年10月30日在C銀行的柜臺即期議付”。信用證于99

年6月21II開立，同年11月30日在C銀行的柜臺到期。因此，信用證兩次提到C

銀行作為指定銀行。

委托代理進口協議（付匯方式：遠期信用證）

協議號：

委托人：（以下簡稱甲方）

法定代表人：

地址：郵編:

電話：傳真：

代理人：（以下簡稱乙方）

法定代表人：

地址：郵編：

電話：傳真：

甲、乙雙方經友好協商，就進口項目事宜，根據國家現行的法律、法規和政策之規

定，于年月日在北京簽訂協議條款如下，以資信守。

-、甲方委托乙方作為其進口項目的代理人，乙方接受甲方委托，代理甲方對外

簽訂和執行該項目進口合同。

二、甲方委托乙方代理進口項目。詳細情況如下：

賣方：

地址：

電話：傳真：

商品名稱及規格：

單價：

數量：

總價:

價格條款：

付款方式及付款時間：

交貨時間及運輸方式：

制造商及原產地：

［如上述情況不足以詳盡說明，可設附件］

三、甲方義務：

1.負責按規定辦理

口進口證明，口進口登記表，□免稅證明，口進口許可證，口進口所需的衛生

或食品部門的有關文件，口。

2.甲方對外所做的承諾或約定必須符合國家現行的法律、法規和政策的規定，并

承擔有關責任。同時，負責確保所進商品和商品進價的真實性。如因甲方原因造成到貨

通關時發生問題，其責任和直接損失，以及乙方按甲方委托要求履行合同過程中所產生

的風險和損失都由甲方承擔。

3.本協議簽訂后，甲方于年月日將貨款總額的％計人民幣元給付乙方，支付

方式為。

4.甲方須在貨到港前個工作日內，將進口稅款（關稅、增值稅）和乙方進口代理

手續費（為合同金額的%）等款項給付乙方.。如因款項未到，而造成滯報金、滯納金及

倉儲費等一切費用，由甲方承擔；如貨到15天后，甲方仍未支付上述款項，乙方有權

對所到貨物行使留置權。

5.通關提貨后，

口貨存乙方倉庫內。甲方提貨時需按商品進價向乙方支付相應貨款，直至向乙方付

清合同全部貨款為止。甲方未付清全部貨款前，貨物所有權屬乙方。到貨超過個月，

如甲方仍未付清貨款，乙方有權單方面處置貨物。

口到貨確須運至甲方處的，甲方須在本協議簽訂前，向乙方提供銀行保函［或向乙方

辦理有關資產/有價證券的抵押/質押手續，或向乙方提供乙方所接受的企業的擔保］。

遠期信用證到期承付前個工作II內，甲方向乙方付清應付未付的貨款（貨款總額的%）

計人民幣元和銀行費用計人民幣元。如甲方逾期未付或拒絕支付上述款項，乙方有權

向出具保函的銀行追索所欠款項［或按法律程序處置抵押物/質押物，或向擔保企業追索

所欠款項］。

［6.所進商品為法檢商品，甲方負責辦理有關手續。］

四、乙方義務：

1.乙方負責按規定辦理：

口進口證明，口進口登記表，口進口許可證等進口批文。

2.乙方負責按本協議“二、”款內容對外簽約，確保合同內容的真實性和合法性。

3.乙方負責按合同要求對外開立信用證。

4.乙方負責辦理購付匯和核銷手續，匯率為付款當日銀行賣出價。

5.乙方負責按規定自理報關或委托經海關批準注冊的報關行報關：如海關驗貨，

乙方應在海關驗貨前日內及時通知甲方。

6.乙方負責按實際支出與甲方結算（多退少補），并向甲方開具結算單據。

五、在合同規定的索賠期內，如發現數量和質量問題，山甲方請有關部門出具商檢

證明并及時與乙方聯系，由乙方對外提出索賠。甲乙雙方須積極配合。國外供貨商或保

險公司賠付后，乙方立即將賠付金額撥付甲方。

六、［對于甲方對外協商確定的、且須對外預付％貨款的合同，甲方應對外方資信

情況負責，并承擔乙方按合同規定對外預付貨款的風險。］

七、乙方依據本協議對外簽訂進口合同后，甲方不得要求乙方更改進口合同內容，

除非要求更改的部分并不增加乙方風險，且乙方和國外供貨商都同意。如因甲方拒絕履

行本協議項下的義務，而導致乙方不能履行對外的進口合同，由此而產生的?切損失由

甲方全部承擔。

八、如甲、乙雙方任何一方單方違約，違約方應向守約方償付協議進口總額%的違

約金。如違約方給守約方造成的損失超過違約金數額的，違約方應就其不足部分對守

約方進行賠償。

甲乙雙方在此特別約定，如果甲方違反本協議中其對乙方支付義務的任何規定，則

甲方就其逾期未付金額，每逾期一II,應向乙方支付相當于該等逾期未付金額萬分之X

（0.0X%）的違約金。

九、甲乙雙方同意，在執行本代理協議過程中所發生的一切爭議首先通過友好協商

解決，協商不成的，任何一方均可訴諸人民法院解決，本代理協議的管轄法院是乙方所

在地人民法院。

十、本協議未盡事宜，甲乙雙方應根據國家有關規定另行協商并簽補充協議。補充

協議為本協議不可分割的組成部分。

十一、本協議一式二份，甲已雙方各執一份。

十二、本協議自雙方簽字蓋章之日起生效。

甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：

授權代表簽字授權代表簽字

委托代理進口協議（付匯方式：即期信用證）

協議號：

委托人：（以下簡稱甲方）

法定代表人：

地址：郵編:

電話：傳真：

代理人：（以下簡稱乙方）

法定代表人：

地址：郵編：

電話：傳真：

甲、乙雙方經友好協商，就進口項目事宜，根據國家現行的法律、法規和政策之規

定，于年月日在北京簽訂協議條款如下，以資信守。

-、甲方委托乙方作為其進口項目的代理人，乙方接受甲方委托，代理甲方對外

簽訂和執行該項目進口合同。

二、甲方委托乙方代理進口項目。詳細情況如下：

賣方：

地址：

電話：傳真：

商品名稱及規格：

單價：

數量：

總價:

價格條款：

付款方式及付款時間：

交貨時間及運輸方式：

制造商及原產地：

［如上述情況不足以詳盡說明，可設附件］

三、甲方義務：

1.負責按規定辦理

口進口證明，口進口登記表，□免稅證明，口進口許可證，口進口所需的衛生

或食品部門的有關文件，口。

2.甲方對外所做的承諾或約定必須符合國家現行的法律、法規和政策的規定，并

承擔有關責任。同時，負責確保所進商品和商品進價的真實性。如因甲方原因造成到貨

通關時發生問題，其責任和直接損失，以及乙方按甲方委托要求履行合同過程中所產生

的風險和損失都由甲方承擔。

3.本協議簽訂后，甲方于年月日將貨款總額的％計人民幣元給付乙方；支付

方式為。

4.甲方須在貨到港前個工作日內，將進口稅款（關稅、增值稅）和乙方進口代理

手續費（為合同總金額的%）等款項給付乙方。如因款項未到，而造成滯報金、滯納金

及倉儲費等一切費用，由甲方承擔；如貨到15天后，甲方仍未支付上述款項，乙方有

權對所到貨物行使留置權。

5.信用證承付/通關提貨（以先發生者為準）前個工作日內，甲方向乙方付清應

付未付的貨款（貨款總額的%）計人民幣元及銀行費用計人民幣元等款項。甲方付清

貨款前，貨物所有權歸乙方。

［6.所進商品為法檢商品，甲方負責辦理有關手續。］

四、乙方義務：

1.乙方負責按規定辦理：

口進口證明，口進口登記表，口進口許可證等進口批文。

2.乙方負責按本協議“二、”款內容對外簽約，確保合同內容的真實性和合法性。

3.乙方負責按合同要求對外開立信用證。

4.乙方負責辦理購付匯和核銷手續，匯率為付款當日銀行賣出價。

5.乙方負責按規定自理報關或委托經海關批準注冊的報關行報關；如海關驗貨，

乙方應在海關驗貨前日內及時通知甲方。

6.乙方負責按實際支出與甲方結算（多退少補），并向甲方開具結算單據。

五、在合同規定的索賠期內，如發現數量和質量問題，由甲方請有關部門出具商檢

證明并及時與乙方聯系，由乙方對外提出索賠。甲乙雙方須積極配合。國外供貨商或保

險公司賠付后，乙方立即將賠付金額撥付甲方。

六、［對于甲方對外協商確定的、且須對外預付％貨款的合同，甲方應對外方資信

情況負責，并承擔乙方按合同規定對外預付貨款的風險。］

七、乙方依據本協議對外簽訂進口合同后，甲方不得要求乙方更改進口合同內容，

除非要求更改的部分并不增加乙方風險，且乙方和國外供貨商都同意。如因甲方拒絕履

行本協議項下的義務，而導致乙方不能履行對外的進口合同，由此產生的一切損失由甲

方全部承擔。

八、如甲、乙雙方任何一方單方違約，違約方應向守約方償付協議進口總額%的違

約金。如違約方給守約方造成的損失超過違約金數額的，違約方應就其不足部分對守

約方進行賠償。

甲乙雙方在此特別約定，如果甲方違反本協議中其對乙方支付義務的任何規定，則

甲方就其逾期未付金額，每逾期一日，應向乙方支付相當于該等逾期未付金額萬分之X

（0.0X%）的違約金。

九、甲乙雙方同意，在執行本代理協議過程中所發生的一切爭議首先通過友好協商

解決，協商不成的，任何一方均可訴諸人民法院解決，木代理協議的管轄法院是乙方所

在地人民法院。

十、本協議未盡事宜，甲乙雙方應根據國家有關規定另行協商并簽補充協議。補充

協議為本協議不可分割的組成部分。

十一、本協議一式二份，甲已雙方各執一份。

十二、本協議自雙方簽字蓋章之日起生效。

甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：

授權代表簽字授權代表簽字

外商投資企業計算所得稅時的預提費用處理問題

一外商投資企業會計問：我公司本年度預提費用余額153萬元，主要是銀行借款利

息支出和倉庫租金支出，因我公司資金周轉困難而尚未支付。請問：年度申報繳納企業

所得稅時，該余額是否應調增應納稅所得額？依據是什么？（外商投資企業計算所得稅

時的預提費用處理問題）

答：按照稅法和有關的財務管理規定，應由本期負擔但尚未支付的費用可作預提費

用計入本期成本。預提費用是期間費用，在發生的當期就計入損益。企業發生的預提費

用借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。年終核算時，財務費用科目貸方反

映期末轉入“本年利潤”科目的財務費用，“財務費用”科目結轉本年利潤后無余額。

因此，你公司在年度申報繳納所得稅時，預提費用科目若有余額應調增應納稅所得額。

外商投資企業出口產品征退稅問題

廣州一讀者問：我公司是95年在廣州開發區注冊成立的外商投資企業，產品全部外

銷（有國內專廠、直接出口）：96年底開始有銷售收入，97、98年直接出口銷售收入超

過100萬元。但公司一直未申請增值稅一般納稅人資格認定；因此97、98年直接銷售

收入部分到現在仍未辦出口退稅或免稅申報。問：對該部分收入，我公司現在可否按照

小規模納稅人規定進行免稅申報？（外商投資企業出口產品征退稅問題）

答：根據《國家稅務總局關于外商投資企業執行免、抵、退稅政策有關問題的通知》

（國稅函口998]432號）文的規定。對1994年1月1日以后批準設立的外商投資企業銷

售額（包括出口銷售額）超過增值稅小規模標準的，其1997年1月1日以后報關出U

的貨物，一律不得按增值稅小規模納稅人辦理出口免稅，應按照《財政部、國家稅務總

局關于有進出口經營權的生產企業自營（委托）出U貨物實行免、抵、退稅收管理辦法

的通知》（財稅字口997]050號）規定，辦理“免、抵、退”稅。請你公司迅速到當地主

管稅務機關申報這部分收入。

外企出口先征后退稅一一般貿易計算方法

目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫

行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內

按規定的退稅率審批退稅。

（-）計稅依據。

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

“離岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性

交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是

以貨物裝上船為界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如F:

FOB價=CFR價-運費=CIF價X（1-投保加成X保險費率）-運費

因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由

企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。

（二）計算方法

1、-一般貿易

（1）計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價義外匯人民幣牌價X

征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價X退稅稅率

（2）以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代

征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月

初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務

機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

舉例說明：

例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打，其中：（1）28,000打以FOB價成交，

每打200美元，人民幣外匯牌價為L8.2836元；（2）2,000打以CIF價格成交，每打

240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836

元。當期實現內銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項稅額為5,936,400元，當

月可予抵扣的進項稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算

應交稅額和應退稅額。

①計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入=離岸價格X外匯人民幣牌價

+（到岸價格-運輸費-保險費-傭金）X外匯人民幣牌價=28,000X200X8.2836+2,000X

（240-20-10-2）X8.2836=49,834,137.60（元）

②當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌

價X征稅率-當期全部進項稅額=5,936,400+49,834,137.60X

17%-10,800,000=3,608,203.39（元）

③當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價X退稅稅率

-49,834,137.60X13%=6,478,437.89（元）。

外企出口免抵退稅-進料加工貿易計算方法

“進料加工”貿易的計算方法

（1）“進料加工”的含義（參見本網內的有關解釋，）

（2）“進料加工”出口貨物“免抵退”稅的計算

“進料加工”貿易方式出口貨物與一般貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算

大致相同，只是在計算當期不予抵扣或退稅的稅額和應退稅額上限時，對免稅進口的保

稅料件視同一征稅款計算模擬抵扣稅款。即：當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨

物離岸價格X外匯人民幣牌價義（征稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計

稅價格X（征稅率-退稅率）應退稅額上限=本季度出口貨物的離岸價格X外匯人民幣牌

價X退稅率-本季度海關核銷免稅進口料件組成計稅價格X退稅率

注：免稅進口料件的退稅率以復出口貨物的退稅率為準。

其余抵、退稅的計算，具體步驟和公式與前述一般貿易方式出口貨物的“免、抵、

退”稅計算步驟與公式相同。

（3）模擬抵扣稅款的計算：與“先征后退”計算辦法內的有關要求一致。

某生產皮鞋的外商投資企業，2000年3月份生產出口皮鞋，按離岸價格及外匯牌價

計算其取得出口貨物收入800萬元人民幣，內銷皮鞋收入200萬元，進項稅額100萬元，

其中，出口貨物采取進料加工形式，進口牛、羊皮等料件，按進口報關單載明的到岸價

格及數量折合人民幣200萬元。若該企業1季度總出口銷售收入1200萬元人民幣，總

內銷收入600萬元人民幣，進口牛、羊皮等料件總金額800萬元，貝小

①3月份不予免、抵、退稅款=800X（17%-13%）-200X（17%-13%）=24（萬元）

②3月份應納稅款=200X17%-（100-24）=-42（萬元）

③1季度出口自產貨物占本企業當期銷售比例=1200+（1200+600）=66.67%

因為該比例超過50%,所以當期可退稅

④又因為應退稅額上限=1200X13%-800X13%=52（萬元），42<52,

所以，應退稅額=應納稅額的絕對值=42（萬元）

由上述計算可以看到，模擬抵扣稅款的做法，是在計算進料加工企業“免、抵、退”

稅時，將企業免稅進口的保稅材料，視同海關已代征進口環節增值稅，并在實際計算企

業不得免征抵扣和退稅稅款時予以抵扣，這樣，就減少了企業不得免、抵、退的稅款；

從另一方面來講,也就是增加了企業進項稅額中可以抵頂內銷應交增值稅或辦理退稅的

稅款金額，從而起到減輕企業負擔的作用。因此，對免稅進口的保稅料件視同一征稅款

計算模擬抵扣稅款的做法，是國家對企業進料加工貨物的一項優惠措施。

如果由于對免稅進口料件進行模擬稅款抵扣，使免抵退稅額（即應退稅額的上限）

為負數的，該負數應結轉下期而不能按零處理，在計算下期“免、抵、退”稅額時，應

與該負數相抵。

外企出口的免抵退稅一般貿易計算方法

“免、抵、退”稅的“免”稅，是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口

的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅：“抵”稅，是指生產企業自營出口或委

托外貿企業代理出口的自產貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵

頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的

自產貨物占本企業當期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內，因應抵頂的稅額

大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅業務的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額

部分予以退稅；當生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物占本企業當期全

部貨物銷售額不足50%時，未抵扣完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣。

（-）計稅依據

“免、抵、退”稅辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算''免、抵、

退”稅額。

（-）一般貿易的計算方法

1、計算公式

現行“免、抵、退”稅辦法，執行稅法規定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價計

算“免、抵、退”稅額，具體計算公式如下：

（1）計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期出口貨物不予免征、

抵扣和退稅的稅額）

當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格X外匯人民幣

牌價X（增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率）

（2）計算應退稅款

當外商投資企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上，且季

度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

①當期應納稅額為負數且絕對值》本季度出口貨物的離岸價格X外匯人民幣牌價X

退稅率時，

應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格X外匯人民幣牌價X退稅率

②當期應納稅額為負數且絕對值〈本季度出口貨物的離岸價格X外匯人民幣牌價X

退稅率

應退稅額=應納稅額的絕對值

③結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額

（2）以上計算公式中的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代

征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月

初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。適用“免、

抵、退”辦法的企業，月度申報退稅時使用的人民幣外匯牌價在季度匯總填報時不再重

新折合計算。

③企業實際銷售收入與出口貨物報關單、外匯核銷單上記載的離岸價不一致時，稅

務機關按關單金額計算免抵退稅，對關單金額與金額大的差異部分應照章征稅。

④“當期應納稅額”是指“月度應納稅額”。

⑤各月計算的應納稅額為正數時應在稅務部門規定的征收期內照章納稅。

⑥“應退稅款”計算公式內“季度末應納稅額”和“當期應納稅額”均是指“季度

末最后一個月的應納稅額”。

⑦只有當季度末最后一個月的應納稅額為負數時，才適用“應退稅額”計算公式，

其他月份的應納稅額出現負數時，只能結轉下月繼續抵扣。

⑧當外商投資企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%以下，且季

度末應納稅額出現負數時，結轉下期抵扣的進項稅額=應納稅額的絕對值。

舉例說明（由于“免、抵、退”稅辦法在季度末才計算應退稅款，所以以下各例均

以季度末最后一個月的出口銷售為例）

例1、當期自產貨物出口銷售收入不足50%的情況下，計算免、抵、退稅款：

某鞋廠2000年3月份出口鞋40,000打，每打離岸價150美元，外匯人民幣外匯牌

價1：8.2928元，內銷收入56,000,000元，本期購進進項稅額13,800,000元，若該企

業1季度合計出口銷售收入69,756,800元，總內銷收入76,000,000元，鞋的退稅率為

13%,計算當期應免抵稅額。

（1）3月份出口自產貨物銷售收入=離岸價格X外匯人民幣牌價=40,000X150X

8.2928=49,756,800（元）

（2）3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價

X（增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率）=49,756,800X（17%-13%）=1,990,272（元）

（3）3月份應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期出口貨物不

予免征抵扣和退稅的稅額）=56,000,000X

17%-（13,800,000-1,990,272）-2,289,728（元）

（4）3月份應納稅額為負數，需計算1季度出口自產貨物占本企業當期銷售比例

=69,756,8004-（69,756,800+76,000,000）=47.86%

經計算出口自產貨物占本企業當期銷售比例47.86%,不足50%,當期出口不予退稅,

將未抵扣進項稅額2,289,728元結轉下期繼續抵扣。

例2、應納稅額為負數且絕對額小于“免抵退”稅額：

某鞋廠2000年3月份出口鞋30,000打，其中：（1）28,00打以FOB價成交，每打

200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元;（2）2,000打以CIF價格成交,每打240

美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價1：8.2836

元。當期實現內銷鞋19,400打,銷售收入34,920,000元,銷項稅額為5,936,400元,

當月可予抵扣的進項稅額為10,800,000元。若該企業1季度總出口銷售收入

69,838,796.80元，總內銷收入54,920,000元，試計算該企業“免抵退”稅額。

（1）計算3月份出口自產貨物銷售收入

出口自產貨物銷售收入=離岸價格X外匯人民幣牌價+（到岸價格-運輸費-保險費-

傭金）義外匯人民幣牌價=28,000X200X8.2836+2,000X（240-20-10-2）X

8.2836=（5,600,000+416000）X8.2836=49,834,137.60（元）

（2）3月份不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格X外匯人民幣

牌價X（增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率）=49,834,137.60X

（17%-13%）=1,993,365.50（元）

（3）3月份應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期出口貨物不

予免征、抵扣和退稅的稅額）=34,920,000X

17%-（10,800,000-1,993,365.50）=5,936,400-8,806,634.50=-2,870,234.50（元）

（4）3月份應納稅額為負數，需計算1季度出口自產貨物占本企業當期銷售比例=

自營出口銷售收入:（內銷貨物銷售收入+自營出口銷售收入）=69,838,796.80:

（54,920,000+69,838,796.80）=55.98%

（5）本季出口收入占50以上，季度末應納稅額為負數且絕對值小于本季度出口貨

物的離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率即：

2,870,234.50<69,838,796.80X13%

2,870,234.50<9,079,043.58

應退稅額=應納稅額的絕對值

應退稅額=2,870,234.50（元）

例3、應納稅額為負數且絕對額大于或等于免、抵、退稅額：

某鞋廠1999年3月份出口鞋40,000打，離岸價格為每打202美元，人民幣外匯牌

價為1：8.2848元,實現出口銷售收入66,941,184元，內銷貨物銷售額20,000,000,

進項稅額16,000,000元。若該企業1季度合計出口銷售收入73,941,184元,合計內銷

收入30,000,000元，計算該鞋廠應退稅額。

(1)3月份出口自產貨物銷售收入=40,000X202X8.2848=66,941,184(元)

（2）3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=66,941.184X

（17%-13%）=2,677,647.36（元）

（3）3月份應納稅額=20,000,000X

17%-（16,000,000-2,677,647.36）=-9,922,352.64（元）

（4）3月份應納稅額為負數，計算1季度出口自產貨物占本企業當期銷售比例

=73,941,1844-（30,000,000+73,941,184）=71.14%

（5）季度末應納稅額為負數且絕對值大于或等于本季度出口貨物的離岸價X外匯人

民幣牌價X退稅率，即：

9,922,352.64273,941,184X13%

9,922,352.6429,612,353.92

應退稅額為出U貨物的離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率，即：9,612,353.92元。

（6）結轉下期抵扣的進項稅額=9,922,352.64-9,612,353.92=309,998.72（元）

外企出口的免抵退稅一免抵退稅的會計處理

“免、抵、退”稅的會計處理

1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉入成本

借：產品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、向稅務部門申報退稅時

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時，根據銀行回單

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

外貿企業如何申辦進出口經營權

-、中國當前的外經貿企業主要有以下幾大類型：外貿公司（包括部委、省級外貿公

司和地（市）縣級外貿公司）、生產企業、科研院所、商業物資企業和外經企業。按照進

一步深化外貿體制改革的要求，政府有關部門進一步放寬了外貿經營權的限制。在目前

仍實行審批許可制度的情況下，加快賦予符合條件的生產企業、科研院所和其他（含私

營企業）有實力的經濟實體進出口經營權。止匕外，按照WTO的規章，中國獲準“入世”

后要在三年內完成從目前進出口經營權審批制向登記制的過渡。

二、外經貿企業審批手續

（-）生產企業

1.進一步核定生產企業進出口經營權的審批標準目前對生產企業自營進出口權的審

批標準已有了新調整，只要國有大型（特大、大一、大二）生產企業提出申請，即可辦理

批準手續。另外，對于產品技術密集的機電產品生產企業的審批標準調整為年出口供貨

額50萬美元，其他行業的生產企業調整為年出口供貨額100萬美元。對已批準具有進

出口權的生產企業集團，其成員企業如符合上述條件，可單獨申請進出口權。

具體審批和程序是：生產企業向所在省（市）外經貿委（廳）和經貿委（經委、計經委）

提出申請，經其共同審查取得一致意見后上報外經貿部和國家經貿委，外經貿部將按照

國家經貿委的審查推薦名單，辦理批復手續。

2.適當擴大自營進出口企業的進出口經營范圍

（1）年自營出口1000萬美元以上的大型自營進出口生產企業，經批準，可成立獨立

的有限責任進出口公司，經營與本企業產品配套的相關或同類商品的進出口業務。

（2）具備設計、生產（含組織生產）、出口大型成套設備條件的大型自營進出口生產企

業，經批準，可賦予與出口自產設備相關的工程承包權和設計、安裝、調試、操作等技

術人員及售后眼務人員的外派勞務權.

3.對經濟特區內生產企業申請自薦進出口經營權試行自動登記制，經濟特區的生產

企業，注冊資本200萬元以上，并已投入生產，均可向當地外經貿主管部門申請登記，

外經貿主管部門應在15個工作日內對符合條件的生產企業予以登記，即取得出口自產

產品和進口生產所需的機械設備、原輔材料的進出口經營權，可按規定到海關、商檢、

外匯、工商、稅務等管理部門辦理有關手續。生產企業在申請自營進出口權的過程中，

對外經貿主管部門的決定不服，可根據《行政復議條例》向外經貿部申請復議。

（二）地（市）縣外貿公司

1997年以來，有關部門對有固定經營渠道、有外貿供貨、多年來對外貿發展作出了

貢獻的地縣級外貿貨源公司放寬了審定標準。對國民生產總值每30億元（少數民族地區

和西部地區每10億元）的地市（縣），原則上可考慮賦予一家進出口經營權。

對經濟特區內除生產企業以外的其他企業申請進出口經營權，試行由外經貿部總量

控制，經濟特區自行審批的辦法。即：在外經貿部重新核定各經濟特區現有具有進出口

經營權的企業（以下簡稱外貿企業）數量的基礎上，按照外貿企業總數和?般貿易出口創

匯規模掛鉤的原則，各經濟特區一般貿易出口創匯總額每增加1億美元或一般貿易年出

口創匯增長率每增加5%,可增加1家外貿企業。各經濟特區外經貿主管部門按照外經

貿部規定的必要條件和標準，自行審批在經濟特區內從事進出口業務的外貿企業，并報

外經貿部備案。目前，外經貿部J核準五個經濟特區1996年的總量為2013家。

（三）科研院所

只要是具有較強的技術及技術產品研究開發能力，并在科技成果商品化、產業化方

面取得實績，申請進出口權前兩年，委托代理出口平均創匯額不低于30萬美元的科研

院所，經國家科委推薦，外經貿部即受理其進出口經營權的審核、批復工作。

截止目前為止，已有二百余家科研院所獲得了其科技產品的自營進出U經營權。

科研院所申請進出口權須履行以下程序：國務院各部門直屬科研院所應向其主管部

門提出書面申請，由主管部門送科技部和外經貿部；地方科研院所向所在省、自治區、

直轄市及計劃單列市經貿廳（委）和科委提出書面申請，由經貿廳（委）和科委負責審查，

取得?致意見后聯合報科技部和外經貿部。科技部對各部門、各地區報送的科研院所進

行審查后，提出審查意見分批送外經貿部，外經貿部根據科技部的審查意見，進行審核

批復。

進出口權原則上直接賦予科研院所，不另外批準成立新的進出口公司。科研院所已

有企業法人營業執照的，進出口權直接授予該單位；科研院所本身沒有企業法人營業執

照的.對外經營權可根據申請單位要求授予指定的一家直屬全資全民所有制企業。

（四）外經公司

我國自1979年開展對外承包工程、勞務合作業務17年來，成績顯著。隨著對外開

放步伐的加快，對外承包勞務隊伍也進一步擴大。目前，我們主要支持和鼓勵具有獨立

施工能力和較強經營能力的工程公司申請對外承包勞務經營權，這類公司都要求持有建

設部頒發的一級工程資質證書，并與有對外經營權的公司合作有較好的對外業績。

對出口創匯達到1億美元的外貿公司有關部門也將授予其對外承包工程和勞務合作

經營權。

對設計院在國外承擔過重要工程項H并持有建設部頒發的一

級勘察設計監理證書和勘察設計院，并已在外開展1—2個經營項

目，將授予其相應的勘察、設計、咨詢和監理等對外經營權。

（五）商業、物資企業

賦予商業、物資企業進出口經營權的主要目的是為了深化流

通體制改革，擴大對■外開放，增強國有大中型商業、物資企業活力，加快發展第三

產業。目前，根據國務院領導同志的批示精神，賦予商業、物資企業進出口經營權工

作已從試點階轉入正常審批，具體標準如下：

I.部門直屬企業及沿海地區物資企業、商業批發企業年銷售額在10億元人民幣以

上，內地物資企業、商業批發企業年銷售額在3億元人民幣以上；

2.部門直屬及沿海地區以經營機電產品為主的物資企業、商業批發企業年銷售額在

6億元人民幣以上，內地同類企業年銷售額在2億元人幣以上；

3.商業零售企業年銷售額在3億元人民幣以上；

4.為進一步考核申請企業的經濟實力，增加對申報企業的資本金要求；物資企業實

收資本應在1000萬元人民幣以上，商業企業固定資產原值應在1000萬元人幣以上（以

企業財務報表為準），對少數民族地區和西部地區企業可酌情放寬。

經批準賦予進出口經營權的商業、物資企業，其進出口業務的經營范圍原則上與其

經批準的國內經營范圍相一致。其中商業零售企業不經營進口商品的批發業務和代理進

口業務，企業年進口額不得大于企業的年出口創匯額。

申報及審批程序：

地方企業由各省、自治區、直轄市及計劃單列市經委、外經貿委（外貿局）向國家經

貿委、外經貿部申報。部門直屬企業由各主管部門向國家經貿委、外經貿部申報。

申報材料包括：企業經營進出口業務的可行性報告；企業行政主管部門意見；企業

前兩年經營情況（國家統計局或地方統計局的原始統計表）和進出口實績；企業法人營業

執照；企業實有資金狀況；企業申請經營的進出口商品目錄等。

在收到各地方、部門申報文件后，提出初審意見告國家經貿委和外經貿部。國家經

貿委對部門及地方申報的企業進行審查，將符合條件的企業的審查意見送外經貿部，由

外經貿部予以審核批復。

（六）供銷合作社企業

授予供銷合作社企業進出口經營權的目的是加快供銷合作社的對外開放，強化供銷

合作社為農業、農村和農民服務的功能，推動我國農業的產業化，提高農產晶的附加值,

發展創匯農業，促進農村經濟全面發展。申請進出口經營權的供銷合作社企業應具備的

條件如下：

沿海地區企業的年銷售額應達到10億元人民幣以上，中西部地區企業的年銷售額應

達到3億元人民幣以匕其中為農民生產和生活服務的年銷售額占該供銷合作社企業年

銷售總額60%以上，已扶持當地農民建有3個以上的專業合作社，或建有1個以上的

出口骨干商品生產基地。

獲得進出口經營權的供銷合作社企業，其進出口業務的范圍原則上與其經批準的國

內業務經營范圍相一致，但不經營國家組織統一聯合經營的16種出口商品和國家實行

核定公司經營的14種進口商品。

申報及審批程序:

供銷合作社進出口經營權由各省、自治區、直轄市及計劃單列市外經貿委（廳、局）

和供銷合作社聯合社聯合向外經貿部和中華全國供銷合作總社申報。中華全國供銷合作

總社收到申報文件后向外經貿部推薦，由外經貿部審核批復。中華全國供銷合作總社直

屬企業進HI口經營權，由總社直接向外經貿部申報。

申報材料包括：供銷合作社企業申請進出口經營權的請示和可行性報告；企業前兩

年銷售額和為農服務的銷售額；企業法人營業執照；企業實有資金狀況；企業申請經營

的進出口商品目錄等。

（七）連鎖經營企業

賦予連鎖經營企業進出口經營權的主要目的是為了深化流通體制改革，擴大對外開

放，促進連鎖經營企業的現代化、國際化發展進程。申請進出口經營權的連鎖經營企業

應具備的條件如下：

1.是政企分開、自主經營、自負盈虧、具有獨立法人資格的經濟實體型的連鎖商店，

具有統?的配送中心；

2.有開展進出口業務所需要的設施和資金，有健全的內部組織機構及與經營進出口

業務相適應的外貿、技術等專業人員；

3.年銷售額在1億元人民幣以上。

申報及審批程序：

地方企業由各省、自治區、直轄市及計劃單列市外經貿委（廳、局）、商委（商業貿易

廳、局）向外經貿部申報。部委直屬企業由各主管部門向外經貿部申報。

申報材料包括：企業經營進出口業務的可靠性報告；企業行政主管部門意見；企業

前1年經營情況（須提供銷售統計表并要求主管部門和地方統計部門蓋章確認）和進出

口實績；企業法人營業執照（復印件）；統一配送中心的情況（所在地、規模等）；企業申

請經營的進出口商品目錄。

外經貿部到各地方、部門申報文件后，由外經貿部審核批復。

三、關于賦予私營生產企業和科研院所自營進出口權的暫行規定

一九九八年九月二日國務院批準

（一九九八年十月一日對外貿易經濟合作部發布）

第條為深化外貿體制改革，保持和引導非公有制經濟健康發展，積極推動私營生

產企業或科研院所參與國際競爭，根據《中華人民共和國對外貿易法》，制定本規定。

第二條本規定所指的私營生產企業和科研院所系指依法登記注冊、資本屬于私人所

有或私人資本控股的生產性企業或科研機構（包括獨資企業、合伙企業、有限責任公司

和股份有限公司）。

第三條申請資格

一、同時具備下列條件的私營生產企業可申請自營進出口權；

（-）已經在生產企業所在地工商行政管理機關依法登記注冊、領取了營業執照，注

冊資本和凈資產均在850萬元人民幣以上；

（二）連續兩年年銷售收入、出口供貨額分別在5000萬元人民幣和100萬美元（機

電產品生產企業年銷售收入、出口供貨額分別在3000萬元人民幣和50萬美元）以上；

（三）具有自營進出口業務所必需的專業人員。

二、同時具備下列條件的私營科研院所（包括高新技術企業）可申請自營進出U權；

（一）已經在科研院所所在地工商行政管理機關登記注冊、領取了營'業執照，注冊資

本和凈資產均在850萬元人民幣以上；

（二）科研院所年銷售收入在300萬元人民幣以上，經過省級以上科技主管部門認定

的高新技術企業年銷售收入在3000萬元人民幣（開發型高新技術企業年銷售收入在

1000萬元人民幣）以上；

（三）具有自營進出口業務所必需的專業人員。

第四條申報材料

-、私營生產企業或科研院所申請自營進出口權的報告；

二、企業或院所章程；

三、企業法人營業執照（正本復印件）

四、工商行政管理機關出具的連續二年企、也年檢合格證明和資產情況證明；

五、申請的自營進出口商品目錄；

六、代理出口的外貿企業出具的出口供貨證明材料；

七、縣級以上稅務部門出具的納稅證明；

八、高新技術企業需出具科技主管部門頒發的《高新技術企業證書》。

第五條申報和審批程序

私營生產企業或科研院所向注冊所在地外經貿主管部門提出書面申請，經省、自治

區、直轄市及計劃單列市外經貿主管部門審查后報對外貿易經濟合作部（以下簡稱外經

貿部）審批。

第六條經批準取得自營進出口權的私營生產企業或科研院所，憑批準文件到海關、

出入境檢驗、外匯、工商、稅務等部門辦理有關手續，向省、自治區、直轄市及計劃單

列市外經貿主管部門申領《進出口企'也資格證書》后開展自營進出口業務。取得自營進

出口權的私營生產企業或科研院所分立、合并、變更自營進出口商品目錄，須報外經貿

部批準：變更企業名稱須經工商行政管理機關辦理名稱預先核準，報外經貿部辦理相應

批準手續；注銷的須報外經貿部備案

第七條權利和義務

經批準取得自營進出口權的私營生產企業和科研院所享有的

權利和應承擔義務如下：

一、可以直接從事自營進出口業務。

二、在批準的進出口業務范圍內，可以經營本企業或院所自產產品的出口業務，經

營本企業或院所生產、科研所需的機械設備、零配件、原輔材料的進口業務。

三、可以申請加入進出口商會、參加國家和地方外經貿主管部門組織的有關對外經

濟貿易活動，并得到國家對外貿易方針和政策的指導。

四、在從事自營進出口貿易活動中，可以享受與公有制自營進出口生產企業或科研

院所相同的待遇。

五、遵守國家有關對外貿易的方針政策和法律、法規。

六、接受外經貿主管部門和進出口商會的監督、管理和協調。

七、積極出口創匯。

第八條各級外經貿主管部門對取得自營進出口權的私營生產企業或科研院所開展

進出口'業務，要積極支持，加強指導，做好服務和規范化管理工作。

第九條取得自營進出口權的私營生產企業或科研院所如違反國家有關政策規定，將

視具體情況給予通報批評、警告或撤銷自營進出口權的處罰。

第十條本規定由外經貿部負責解釋。

外貿企業承接國外修理、修配業務，應如何申報退稅

外貿企業承接國外修理、修配業務后，委托生產企業修理、修配的，在修理、修配

的貨物復出境后，應單獨填報《出口貨物退（免）稅申報表》申報退稅，同時提供下列

單證：

（1）生產企業開具的修理、修配增值稅專用發票和專用稅票。

（2）外貿企業開給外方的修理、修配發票。

（3）修理、修配貨物復出境報關單（修理外輪的報關單要求同生產企業一樣）。

（4）外匯收入憑證。

其應退稅額按照生產企業提供的修理、修配增值稅專用發票（專用稅票）所列稅額

與退稅率計算填列。

外輪供應公司、遠洋運輸供應公司如何申報退稅

外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，可按月向當地主

管出口退稅的稅務機關申報退稅，在報關《出口貨物退（免）稅申報表》時，應同時提

供下列單證：

（1）購進貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）。

（2）消費稅專用稅票。

（3）外銷發票和銷售貨物發票。外銷發票必須列明銷售貨物的名稱、數量、銷售金

額，并經外輪、遠洋國輪的船長簽名方為有效。

（4）外匯收入憑證。

對增值稅、消費稅應稅出口貨物，應分別申報退稅。