注冊會計師審計-注冊會計師《審計》押題卷單選題（共80題，共80分）(1.)下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。A.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性B.（江南博哥）可靠的審計證據是高質量的審計證據C.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的D.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的正確答案：C參考解析：選項A，審計證據可靠性受其來源和性質的影響．并取決于獲取審計證據的具體環境．不受審計證據的充分性的影響；選項B，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的；新版章節練習，考前壓卷，完整優質題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，，選項D，內部控制薄弱時內部生成的審計證據可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。(2.)下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。A.審計的目的是改善財務報表的質量，提高財務報表的信賴程度B.審計的用戶是指包括管理層在內的財務報表預期使用者C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者正確答案：C參考解析：選項C錯誤，在財務報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供。(3.)下列可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據的具體情形中，錯誤的是()。A.管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證B.重要組成部分的會計記錄已被政府有關機構無限期地查封C.注冊會計師針對應收賬款實施積極式詢證函未能收回D.注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監盤正確答案：C參考解析：在選項C的情形中，注冊會計師應當實施進一步實質性程序，包括驗證被詢證者是否存在、或者與被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項，甚至考慮是否有必要前往被詢證者工作地點予以驗證其是否存在。可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據的具體情形包括：（1）超出被審計單位控制的情形（選項B）；（2）與注冊會計師工作的性質或時間安排相關的情形（選項D）；（3）管理層施加限制的情形（選項A）。(4.)以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法C.管理層按照固定資產折舊政策進行的點估計D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設正確答案：C參考解析：在審計過程中，注冊會計師可能注意到管理層作出的、可能導致出現管理層偏向跡象的判斷和決策。這些跡象可能影響注冊會計師對有關風險評估結果和相關應對措施是否仍然恰當的判斷，并且注冊會計師可能有必要考慮對審計其他方面的影響。進一步講，這些跡象可能影響注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報的評估。與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括:（1）管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法;（2）針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設;（3）管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計;（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(5.)下列有關審計風險的說法中，錯誤的是()。A.固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性B.固有風險和控制風險獨立于財務報表審計而存在，與被審計單位的風險相關C.保持職業懷疑有助于降低固有風險和控制風險D.審計風險并不是指注冊會計師執行業務的法律后果正確答案：C參考解析：選項C錯誤，保持職業懷疑有助于降低儉查風險，不能降低固有風險和控制風險。(6.)下列有關貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是()。A.貨幣單元抽樣在確定樣本規模時無需直接考慮變異性B.貨幣單元抽樣適用于測試總體的低估C.貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例D.當預計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規模也會增加正確答案：B參考解析：選項B錯誤，貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發現低估，注冊會計師在評價樣本時需要特別考慮。(7.)如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是()。A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見正確答案：D參考解析：如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據。注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度．出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(8.)下列與審計證據的相關性的說法中，錯誤的是()。A.用作審計證據的信息的相關性可能受到測試方向的影響B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關C.相關性是審計證據適當性的核心內容，相關的審計證據是高質量的審計證據D.有關某一特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據正確答案：C參考解析：相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的。(9.)下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。A.被審計單位管理層對注冊會計師執行審計工作的范圍施加的限制B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯方交易正確答案：C參考解析：選項C，注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。選項ABD屬于審計中發現的重大問題，可以以口頭或書面形式與治理層溝通。(10.)下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是()。A.職業判斷貫穿于注冊會計師執業的始終B.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心C.注冊會計師運用職業判斷是主觀能動作用的結果，并不需要記錄于審計工作底稿D.決策一貫性和穩定性，是衡量職業判斷質量的考慮因素之一正確答案：C參考解析：注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄，對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性：對職業判斷問題和目標的描述；解決職業判斷相關問題的思路；收集到的相關信息；得出的結論以及得出結論的理由；就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。衡量職業判斷質量可以基于下列三個方面：（1）準確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩定性；（3）可辯護性。(11.)下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比來確定實際執行的重要性的是()。A.被審計單位處于高風險行業B.連續審計項目，以前年度審計調整較少C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D.首次接受委托的審計項目正確答案：B參考解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：（1）連續審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。(12.)下列有關采購業務涉及的主要單據與會計記錄的說法中，正確的有()。A.采購計劃是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，是采購交易軌跡的起點B.請購單是由生產、倉庫等部門的相關人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、服務或其他資產的書面憑據C.驗收單是支持資產以及與采購有關的負債的"計價和分攤"認定的重要憑據D.入庫單是由驗收部門人員填寫的驗收合格品入庫的憑證正確答案：B參考解析：選項A錯誤，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，是采購交易軌跡的起點；入庫單是由倉庫管理人員填寫的驗收合格品入庫的憑證，選項D錯誤；驗收單是支持資產以及與采購有關的負債的"存在"認定的重要憑據，選項C錯誤(13.)下列有關審計證據可靠性的說法中，錯誤的是()。A.相關且可靠的審計證據是高質量的審計證據B.從被審計單位內部獲取的審計證據可能是不可靠的C.直接獲取的審計證據通常比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠D.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的正確答案：D參考解析：選項D描述太絕對，內部控制薄弱時內部生成的審計證據可能不可靠，但不是一定不可靠。(14.)下列有關實際執行的重要性的運用的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序B.注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序C.注冊會計師運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍D.在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執行的重要性正確答案：B參考解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序，這主要出于以下考慮：（1）單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；（2）對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序；（3）對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序。(15.)在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是()。A.單據無效B.單據毀損C.單據不適用D.單據未使用正確答案：B參考解析：由于單據被毀損，注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，考慮在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差，而不是選取另外的單據替代該毀損單據。(16.)下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.記錄在審計報告日后獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據正確答案：D參考解析：選項D，應該是：記錄在審計報告“日前”獲取的、與項目組相關成員進行談論并達成一致意見的審計證據。(17.)注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是()。A.注冊會計師必須測試每一重要領域的所有控制B.注冊會計師不必測試非重要領域的控制C.有效且精確執行的企業層面控制有助于縮小控制測試的范圍D.注冊會計師應當測試每一相關認定控制的有效性正確答案：A參考解析：A選項對于每個重要賬戶和列報相關的所有相關認定，至少應當有一個對應的關鍵控制。測試所有控制并非必須的。(18.)下列有關審計證據的充分性和適當性的說法中，正確的是()。A.相關性和可靠性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可B.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補其質量上的缺陷D.審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量正確答案：B參考解析：選項A，相關性和可靠性是審計證據的適當性的核心內容，充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可；選項C，如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅通過獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷；選項D，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。(19.)下列有關明顯微小的錯報的說法中，錯誤的是()。A.明顯微小即不重大B.注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報C.明顯微小錯報的臨界值通常不超過財務報表整體重要性的10％D.注冊會計師需要在制定審計計劃時預先設定明顯微小錯報的臨界值正確答案：A參考解析：選項A，明顯微小不等同于不重大。(20.)下列有關不同階段采用分析程序的說法中，錯誤的是()。A.風險評估階段采用的分析程序與實質性程序階段相比精確度更高B.風險評估階段采用的分析程序與實質性程序階段相比，不足以提供充分、適當的審計證據C.總體復核與風險評估程序中使用的分析程序的手段基本相同，但目的不同D.實質性程序階段實施的分析程序的保證水平是最高的正確答案：A參考解析：選項A，風險評估階段采用的分析程序與實質性程序階段相比精確度更低。(21.)下列有關信息技術對于內部控制的影響的說法中，錯誤的是()。A.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代B.被審計單位采用信息系統處理業務并不意味著人工控制被完全取代C.信息系統對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度D.一項控制目標對應的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制正確答案：C參考解析：選項C，信息系統對控制的影響取決于被審計單位對信息系統的依賴程度。(22.)關于免責或限制條款，下列說法中正確的是()。A.免責條款或限制條款會使回函失去可靠性B.如果限制條款與函證所測試的認定無關，則不會導致回函失去可靠性C.如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據的程度受到了限制，注冊會計師應當考慮對審計意見的影響D.即使被詢證者在回函中列明“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，注冊會計師也應當信賴該信息正確答案：B參考解析：選項A錯誤，回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性；選項B正確，例如，當注冊會計師的審計目標是投資是否存在，并使用函證獲取審計證據時，回函中針對投資價值的免責條款不會影響回函的可靠性；選項C錯誤，如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據的程度受到了限制，注冊會計師可能需要執行額外的或替代審計程序；選項D錯誤，“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”屬于對回函可靠性產生影響的限制條款，可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或注冊會計師能夠信賴所含信息的程度產生懷疑。(23.)下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是()。A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任正確答案：C參考解析：注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。(24.)下列有關檢查性控制和預防性控制的說法中，錯誤的是()。A.預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易B.預防性控制和檢查性控制，均可以采用人工控制或自動化控制C.對重要的交易，通常更強調建立檢查性控制D.檢查性控制通常不適用于業務流程中的所有交易正確答案：C參考解析：業務流程中對重要交易類別的有效控制通常同時包括預防性控制和檢查性控制，選項C錯誤。選項D，檢查性控制通常并不適用于業務流程中的所有交易，而適用于一般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，如每月將應收賬款明細賬與總賬比較；也可能每周運行，甚至一天運行幾次。(25.)在評價未更正錯報的影響時，下列說法中錯誤的是()。A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B.注冊會計師應當從金額、性質以及發生的特定環境確定未更正錯報是否重大C.注冊會計師應當要求被審計單位更正所有未更正錯報D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估確定的重要性的適當性正確答案：A參考解析：選項A，未更正錯報是注冊會計師在審計過程中“累積的”且被審計單位未予更正的錯報，所以其金額會超過明顯微小錯報的臨界值。(26.)下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，不可能高于集團財務報表整體重要性C.集團項目組在制定總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大正確答案：B參考解析：在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。(27.)下列關于區間估計的說法中，錯誤的是()。A.當審計證據支持區間估計時，管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值，則構成錯報B.當審計證據支持區間估計時，管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區間估計的最大值，則構成錯報C.注冊會計師作出區間估計時應當使用有別于管理層的假設或方法D.通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的正確答案：C參考解析：選項C錯誤，注冊會計師的區間估計可以使用有別于管理層的假設或方法。(28.)下列有關書面聲明的說法中，正確的是()。A.注冊會計師獲得投資意圖等書面聲明能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據B.如果書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據不一致，注冊會計師應當要求管理層重新提供書面聲明C.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天正確答案：C參考解析：選項A錯誤，盡管投資意圖等書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據；選項B錯誤，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當調查原因，然后再確定重新獲取哪類審計證據；選項D錯誤，書面聲明的日期應盡量接近但不晚于審計報告日，不一定與審計報告日為同一天。(29.)當懷疑被審計單位存在違反法律法規行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據的是()。A.與被審計單位治理層討論B.獲取被審計單位管理層和治理層的書面聲明C.向被審計單位的內部法律顧問咨詢D.與被審計單位適當層級的管理層討論正確答案：B參考解析：選項B，書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。(30.)下列各項中，不屬于統計抽樣應同時具備的特征的是()。A.隨意選取樣本項目B.隨機選取樣本項目C.計量抽樣風險D.運用概率論評價樣本結果正確答案：A參考解析：統計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選擇樣本項目（選項B）；（2）運用概率論評價樣本結果（選項D），包括計量抽樣風險（選項C）。(31.)下列有關控制變更的說法中，錯誤的是()。A.如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄B.對財務報表審計而言，注冊會計師應當測試新舊控制的設計和運行的有效性C.對內部控制審計而言，注冊會計師可以不測試被取代的控制D.整改后的內部控制需要在基準日之前運行足夠長的時間，注冊會計師才能得出整改后的內部控制是否有效的結論正確答案：B參考解析：對財務報表審計而言，如果被取代控制的運行有效性對控制風險的評估有重大影響，注冊會計師應當測試被取代控制的設計和運行的有效性。(32.)注冊會計師通常先確定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。下列因素中，注冊會計師在確定百分比時無需考慮的是()。A.財務報表使用者的范圍B.是否為首次接受委托的審計項目C.被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體D.財務報表使用者是否對基準數據特別敏感正確答案：B參考解析：選項B屬于在確定實際執行的重要性的百分比時需要考慮的因素。(33.)下列有關信息技術對審計過程的影響的說法中，錯誤的是()。A.在評估企業信息系統和業務流程的復雜程度時，注冊會計師需要運用大量的職業判斷B.信息系統復雜并不意味著信息技術環境復雜C.如果被審計單位運用信息技術的程度較低，注冊會計師可以不了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制D.信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響正確答案：C參考解析：無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。(34.)下列各項中，不屬于審計抽樣的基本特征的是()。A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有單元都有被選取的機會C.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論D.隨機選取樣本項目，并運用概率論評價樣本結果正確答案：D參考解析：選項D是統計抽樣的特征，而非審計抽樣的基本特征。(35.)下列有關注冊會計師審計和政府審計的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師審計和政府審計都是國家治理體系和治理能力現代化建設的重要方面B.注冊會計師審計的費用可與審計客戶協商確定C.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據，各有關單位都有責任配合D.在審計過程中發現的問題，注冊會計師審計和政府審計均應在其職權范圍內作出審計決定正確答案：D參考解析：政府審計對審計中發現的問題可在職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計過程中發現的問題只能提請企業調整有關數據或進行披露，沒有行政強制力．不能作出審計決定。(36.)針對管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師的下列應對措施中，很可能無效的是()。A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由B.擴大控制測試和實質性程序的范圍C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險正確答案：B參考解析：注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當設計和實施以下審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當（選項C正確）；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項D正確）；（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為（選項A正確）。(37.)下列有關錯報的說法中，錯誤的是()。A.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正C.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報正確答案：B參考解析：選項B錯誤：如果注冊會計師識別出的錯報低于明顯微小錯報的臨界值，可以不要求管理層更正。(38.)下列各項情況中，注冊會計師通常無需調整財務報表整體重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的是()。A.審計過程中情況發生重大變化B.獲取新信息C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化D.業務類型由財務報表審計變更為財務報表審閱正確答案：D參考解析：鑒證業務類型的變更并不影響重要性的確定。(39.)下列有關審計證據的說法中，錯誤的是()。A.僅靠獲取更多的審計證據，可能無法彌補其質量上的缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關審計證據的來源C.審計工作應在保證審計質量的基礎上考慮成本效益原則D.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎正確答案：B參考解析：選項B錯誤，審計工作不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是對審計證據的評價不能僅僅考慮審計證據的來源，還應該同時考慮相關內部控制的有效性等相關影響因素。(40.)下列各項中，不受被審計單位信息系統的設計和運行直接影響的是()。A.審計風險的評價B.注冊會計師對被審計單位業務流程的了解C.需要收集的審計證據的性質D.財務報表審計目標的制定正確答案：D參考解析：注冊會計師必須更深入了解企業的信息技術應用范圍和性質，因為系統的設計和運行對審計風險的評價、業務流程和控制的了解、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。(41.)分析程序運用于總體復核時，下列說法中，錯誤的是()。A.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師需要運用分析程序對財務報表進行總體復核B.注冊會計師實施分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平C.實施分析程序的目的是確定財務報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序正確答案：D參考解析：選項D錯誤：在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。(42.)下列關于注冊會計師對信息技術一般控制和應用控制的考慮中，恰當的是()。A.信息技術應用控制對信息技術一般控制的有效性具有普遍性影響B.信息技術一般控制通常與具體審計目標相聯系C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應用控制，就能減少實質性程序D.信息技術應用控制通常與認定相聯系正確答案：D參考解析：選項A錯誤，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響；選項B錯誤，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將其與具體審計目標相聯系；選項C錯誤，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，才能夠減少實質性程序。(43.)關于關聯方審計，下列說法中錯誤的是()。A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的與關聯方相關的重大事項B.關聯方交易與類似的非關聯方交易相比具有更高的財務報表重大錯報風險，注冊會計師應予以特別關注C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方D.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯方關系保持警覺正確答案：B參考解析：選項B錯誤，許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。(44.)下列有關審計工作底稿的存在形式的說法中，錯誤的是()。A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.對于以電子或其他介質形式存在的工作底稿，應將其轉換成紙質形式的工作底稿進行保存C.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制D.會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施控制以允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿正確答案：B參考解析：為便于會計師事務所內部進行質量管理和外部執業質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。(45.)下列有關控制測試中運用審計抽樣評價樣本結果的說法中，錯誤的是()。A.在評價樣本結果時，無論使用統計抽樣還是非統計抽樣，都應當考慮抽樣風險B.樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計C.統計抽樣中，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受D.如果確定控制偏差是系統偏差，應當認為控制沒有有效運行正確答案：C參考解析：統計抽樣中，應當用總體偏差率上限與可容忍偏差率去比較，如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。(46.)下列各項中，屬于對控制的監督的是()。A.授權B.職責分離C.內審部門定期評估控制的有效性D.治理層的參與程度正確答案：C參考解析：選項AB屬于控制活動；選項D屬于控制環境。對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，被審計單位可能使用內部審計人員或具有類似職能的人員對內部控制的設計和執行進行專門的評價，以找出內部控制的優點和不足，并提出改進建議。選項C正確。(47.)內部控制審計報告要素不包括的是()。A.限制審計報告分發和使用的情形B.注冊會計師的責任段C.內部控制固有局限性的說明段D.企業對內部控制的責任段正確答案：A參考解析：內部控制審計報告包括下列要素：標題；收件人；引言段；企業對內部控制的責任段；注冊會計師的責任段；內部控制固有局限性的說明段；財務報告內部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。(48.)在考慮利用以前年度控制測試獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試B.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在上次測試后未發生變化，且上次測試運行有效，本次審計無須測試C.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試D.當被審計單位控制環境薄弱時，注冊會計師可以完全不信賴以前審計獲取的審計證據正確答案：B參考解析：選項B，如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。選項D，當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔“或”完全不信賴以前審計獲取的審計證據，選項D說法正確。(49.)下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關的是()。A.控制缺陷已經導致財務信息發生的錯報金額或性質B.控制不能防止或發現并糾正列報發生錯報的可能性高低C.控制不能防止或發現并糾正賬戶發生錯報的可能性大小D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小正確答案：A參考解析：控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關。(50.)在財務報表審計中，下列關于利用以前年度獲取的審計證據的說法中，錯誤的是()。A.當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據B.如果擬信賴旨在減輕特別風險的控制，應當在本期進行測試C.針對復雜的人工控制，如果控制在本年未發生任何變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無須測試D.如果相關事項未發生重大變化，上年通過實質性程序獲取的審計證據可能用作本年的有效審計證據正確答案：C參考解析：選項C錯誤，注冊會計師需要在本期測試復雜的人工控制，不應依賴以前審計獲取的證據。(51.)關于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是()。A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系B.注冊會計師利用專家的工作時，根據需要形成書面協議C.除協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分D.適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家正確答案：A參考解析：選項A錯誤，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。(52.)下列各項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是()。A.網絡事務所為被審計單位執行了內部審計服務B.注冊會計師的獨立性C.注冊會計師審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷D.管理層在提供注冊會計師審計所需信息時出現嚴重拖延正確答案：D參考解析：選項A，屬于影響注冊會計師獨立性的事項，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項B，注冊會計師應當就注冊會計師的獨立性，以書面形式與治理層溝通。選項C，注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。選項D，屬于審計中遇到的重大問題，可以口頭形式溝通。(53.)下列關于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的溝通和報告的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師針對被審計單位違反法律法規的事項采用口頭溝通方式，應當形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存B.如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報C.如果注冊會計師識別出違反法律法規的事項，但無法確定向誰報告時，應當考慮是否需要向外部監管機構報告或征詢法律意見D.如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當在完成審計工作前向治理層通報正確答案：D參考解析：選項D，如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當“盡快”向治理層通報。選項A，溝通通常采用書面形式，注冊會計師將文件副本作為工作底稿；如果采用口頭溝通方式，應形成溝通記錄，并作為審計工作底稿保存。(54.)下列有關錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務報表不具有廣泛影響的是()。A.管理層未按照成本與可變現凈值孰低的原則計提存貨跌價準備B.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當的審計證據D.信息系統缺陷導致應收賬款、存貨等多個重要財務報表項目的錯報正確答案：A參考解析：根據注冊會計師的判斷，對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括：（1）不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響（選項B）；（2）雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分（選項CD）；（3）當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。選項A中計提存貨跌價準備不正確涉及的是存貨的準確性、計價和分攤認定，對財務報表不具有廣泛影響。(55.)在內部控制審計中，注冊會計師為識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是()。A.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響B.如果某一賬戶金額小，則注冊會計師應當認為該賬戶屬于不重要的賬戶C.一個賬戶或列報，如果其金額超過財務報表整體重要性，則通常界定為重要賬戶D.注冊會計師應當基于財務報表層次識別重要賬戶、列報及其相關認定正確答案：B參考解析：超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是在財務報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶。即使該賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風險或舞弊風險很有可能導致重大錯報（該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務報表發生重大錯報）。例如，某負債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊會計師因而將其確定為重要賬戶。選項B錯誤(56.)下列人員中，屬于前任注冊會計師的是()。A.對上期財務報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師B.對上期財務報表出具了審計報告的其他會計師事務所的注冊會計師C.對上期財務報表出具了審閱報告的其他會計師事務所的注冊會計師D.對上期財務報表出具了審計報告的同一會計師事務所的注冊會計師正確答案：B參考解析：前任注冊會計師是指為“上期”財務報表出具了審計報告的注冊會計師，以及之后接受委托對“本期”財務報表進行審計但未完成審計工作的所有其他會計師事務所的注冊會計師，選項A錯誤，選項B正確。如果上期財務報表僅經過代編或審閱，執行代編或審閱業務的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師，選項C錯誤。前后任注冊會計師的前提是要有會計師事務所的變更，同一會計師事務所的不同注冊會計師對被審計單位的財務報表審計工作，不存在前后任的問題，選項D錯誤。(57.)下列有關重要組成部分的說法中，錯誤的是()。A.隨著單個組成部分對集團具有的財務重大性的增加，集團財務報表的重大錯報風險通常也會增加B.集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分C.集團項目組應當將超過選定基準15％的組成部分確定為重要組成部分D.某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分正確答案：C參考解析：集團項目組“可能認為”超過選定基準15％的組成部分是重要組成部分，并非是絕對的，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。(58.)下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是()。A.當基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業道德要求與其單獨執行法定審計時所需遵守的職業道德要求是相同的B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師正確答案：A參考解析：當基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關的職業道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區執行法定審計時所需遵守的職業道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。(59.)下列有關會計估計的說法中，不正確的是()。A.被審計單位對應收賬款計提壞賬準備屬于會計估計B.由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，注冊會計師應當確定會計估計的重大錯報風險為特別風險C.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報D.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當評價在適用的財務報告編制基礎下，財務報表對估計不確定性的披露的充分性正確答案：B參考解析：選項B錯誤，由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應當確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。(60.)下列各項中，注冊會計師通常可以利用內部審計工作的是()。A.控制測試中運用審計抽樣確定樣本規模B.對應收賬款實施細節測試C.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平D.對會計估計恰當性的評估正確答案：B參考解析：審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定（選項C）、樣本規模的確定（選項A）、對會計政策和會計估計的評估等（選項D），均應當由注冊會計師負責執行。(61.)下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關披露和期末賬戶余額及相關披露均相關的是()。A.完整性B.發生C.截止D.權利和義務正確答案：A參考解析：選項A，與所審計期間各類交易、事項及相關披露、期末賬戶余額及相關披露均相關的是完整性認定；選項B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項及相關披露有關的認定；選項D，屬于與期末賬戶余額及相關披露有關的認定。(62.)下列有關審計業務約定條款的變更的說法中，錯誤的是()。A.環境變化對審計服務的需求產生影響，注冊會計師通常認為該變更是合理的B.對原來要求的審計業務的性質存在誤解，注冊會計師通常認為該變更是合理的C.除管理層以外的情況引起審計范圍受限，注冊會計師通常認為該變更是合理的D.管理層施加的壓力引起審計范圍受限，注冊會計師通常認為變更是不合理的正確答案：C參考解析：審計業務約定書的特殊考慮下列原因可能導致被審計單位要求變更業務:①環境變化對審計服務的需求產生影響;②對原來要求的審計業務的性質存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認為是變更業務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。選項C錯誤(63.)實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％—75％。下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比的是()。A.項目總體風險為中等B.首次承接委托的審計項目C.被審計單位管理層能力欠缺D.以前年度審計調整較多正確答案：A參考解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：（1）連續審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。(64.)下列有關財務報表整體重要性的說法中，錯誤的是()。A.財務報表整體重要性水平是在總體審計策略中制定的B.對以營利為目的的制造行業實體，注冊會計師可能選擇經常性業務的稅前利潤的5％為重要性水平C.經常性業務的稅前利潤對應的百分比通常比營業收入對應的百分比要低D.在確定百分比時需要考慮被審計單位是否為上市公司或是公眾利益實體正確答案：C參考解析：百分比和選定的基準之間存在一定的聯系，如經常性業務的稅前利潤對應的百分比通常比營業收入對應的百分比要高。因為稅前利潤相比營業收入來說，金額要小。(65.)下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。A.如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或期末以后實施實質性程序D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序正確答案：C參考解析：如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序。(66.)下列有關實質性分析程序對特定認定的適用性的說法中，正確的是()。A.實質性分析程序通常更適用于在一段時期內存在預期關系的少量交易B.分析程序的運用建立在數據之間的關系存在且在沒有反證的情況下繼續存在的這種預期基礎上C.分析程序適用性的確定與注冊會計師對重大錯報風險評估無關D.對特定實質性程序適用性的確定不會受到認定的性質的影響正確答案：B參考解析：實質性分析程序通常更適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易，選項A錯誤；分析程序的運用建立在數據之間的關系存在且在沒有反證的情況下繼續存在的這種預期的基礎上，選項B正確；對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響，選項C錯誤；對特定實質性程序適用性的確定會受到認定的性質的影響，選項D錯誤。(67.)下列有關控制測試中樣本規模的說法中，錯誤的是()。A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模應越大B.可容忍偏差率與樣本規模同向變動C.在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越高，樣本規模應越大D.小規模總體中，總體規模越大，樣本規模應越大正確答案：B參考解析：可容忍偏差率與樣本規模反向變動，選項B錯誤。(68.)下列各項中，不屬于與所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定的是()。A.發生B.截止C.分類D.準確性、計價和分攤正確答案：D參考解析：與所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定包括：發生，完整性，準確性，截止，分類和列報。選項D屬于與期末賬戶余額及相關披露的認定。(69.)下列各項中，通常無法提高審計程序的不可預見性的是()。A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序B.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間C.對被審計單位零余額和已注銷的銀行賬戶進行函證D.對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法正確答案：C參考解析：選項C為常規審計程序，是準則要求的內容，不屬于具有不可預見性的審計程序。(70.)審計過程中發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為()。A.否定意見的內部控制審計報告B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段C.無法表示意見的內部控制審計報告D.在內部控制審計報告中增加強調事項段正確答案：B參考解析：對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發表審計意見。(71.)如果期中控制測試發現控制運行有效，下列針對剩余期間實施的審計程序的說法中，正確的是()。A.如果某一控制在剩余期間內發生變化，在評價整個期間的控制運行有效性時，無須考慮期中測試的結果B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行一些測試以確定該控制持續有效運行C.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要獲取剩余期間控制運行有效性的補充審計證據正確答案：B參考解析：選項A錯誤，如果某一控制在剩余期間內發生變化，注冊會計師應當就變化前后分別測試；選項C錯誤，即使通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的；選項D錯誤，如果在期中實施了控制測試，則應當針對剩余期間獲取補充審計證據。信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行:1.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;2.確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;3.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。(72.)下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，錯誤的是()。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同B.兩者的審計報告意見類型不同C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同正確答案：D參考解析：選項D，在財務報表審計中，如果預期不信賴內部控制，可以不實施內部控制測試，不測試內部控制的有效性；在內部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表審計意見。(73.)下列有關關聯方審計的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當將識別出的、超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險B.在某些情況下，管理層未能識別出或未向注冊會計師披露某些關聯方關系或重大關聯方交易可能是無意的C.關聯方交易通常比非關聯方交易具有更高的與財務報表舞弊相關的重大錯報風險D.針對超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的，注冊會計師無需獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據正確答案：D參考解析：選項D，對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。(74.)下列影響樣本規模的因素與樣本規模之間的變動關系，正確的是()。A.可接受的誤受風險越高.樣本規模越大B.可容忍錯報越高，樣本規模越大C.在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報越大，樣本規模越大D.總體規模越大，樣本規模越大正確答案：C參考解析：選項A，可接受的誤受風險越高，樣本規模越小；選項B，可容忍錯報越高，樣本規模越小；選項D，除非總體非常小，一般而言總體規模對樣本規模的影響很小，幾乎為零。(75.)下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師在審計業務的所有階段都需要保持職業懷疑B.職業懷疑與職業道德基本原則相互關聯C.保持獨立性能夠增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力D.注冊會計師可以依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷正確答案：D參考解析：由于管理層和治理層為實現預期利潤或趨勢結果而承受內部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發生變化。因此，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。(76.)針對其他信息，以下說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當閱讀其他信息，并考慮其他信息是否存在重大不一致或者其他信息是否存在重大錯報B.如果注冊會計師識別出其他信息與財務報表似乎存在重大不一致，則應當直接提請管理層更正C.如果注冊會計師認為其他信息存在重大錯報，應當要求管理層更正其他信息D.如果注冊會計師認為審計報告目前獲取的其他信息存在重大錯報，管理層同意作出更正，注冊會計師應當確定更正已經完成正確答案：B參考解析：如果注冊會計師識別出其他信息與財務報表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯報，注冊會計師應當與管理層討論該事項，必要時，實施其他程序以確定：（1）其他信息是否存在重大錯報；（2）財務報表是否存在重大錯報；（3）注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否需要更新。(77.)下列人員中，不屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的是()。A.負責財務報表審計的注冊會計師B.被審計單位的普通員工C.被審計單位的管理層D.被審計單位的董事正確答案：A參考解析：選項A不屬于被審計單位的員工，故不屬于設計和實施內部控制的責任主體。設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。(78.)對可能存在特別風險的重要組成部分．下列各項措施中錯誤的是()。A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計B.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計C.在這種情況下，集團項目組應當親自對可能存在特別風險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計D.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序正確答案：C參考解析：在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。(79.)下列有關定期存款的審計程序中，錯誤的是()。A.對已質押的定期存款，應檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對B.對存款期限跨越資產負債表日的未質押定期存款，檢查開戶證實書原件C.對資產負債表日后已提取的定期存款，應檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和網銀記錄等D.對存款期限跨越資產負債表日的未質押定期存款，檢查開戶證實書復印件正確答案：D參考解析：對存款期限跨越資產負債表日的未質押定期存款，應檢查開戶證實書原件而非復印件。(80.)注冊會計師采用系統選樣法選取銷售發票進行控制測試。銷售發票的編號范圍是2001—3000．設定的樣本量是20，如果選樣的起點編號是2036，則選取的第5個樣本的編號是()。A.2186B.2236C.2286D.2436正確答案：B參考解析：選樣間距=1000／20=50，選樣的起點是2036，則選取的前五個樣本為2036、2086、2136、2186、2236。第n個樣本的編號為2036+（n-1）×50。多選題（共60題，共60分）(81.)針對應付賬款未入賬的錯報風險，以下實質性程序中注冊會計師可以實施的有（）。A.檢查財務報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內部采購部門或驗收部門的人員B.檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證C.在對原材料進行監盤時.獲取并檢查資產負債表日前后的驗收報告或入庫單D.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發票以及訂購單等原始憑證正確答案：A、B、C參考解析：以應付賬款明細賬為起點追查至相關原始憑證（即“逆查”的方向），主要為應付賬款的存在認定提供證據。(82.)以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告增加其他事項段的有()。A.除根據審計準則的規定有責任對財務報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責任B.注冊會計師可能被要求實施額外的規定的程序并予以報告C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告D.在極其特殊的情況下，由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業務約定正確答案：C、D參考解析：增加其他事項段不涉及以下兩種情形：（1）除根據審計準則的規定有責任對財務報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責任（選項A）；（2）注冊會計師可能被要求實施額外的規定的程序并予以報告，或對特定事項發表意見（選項B）。(83.)注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，溝通的內容包括()。A.這些事項或情況是否構成重大不確定性B.管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是否適當C.財務報表中的相關披露是否充分D.對審計報告的影響正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。治理層的溝通應當包括下列方面：（1）這些事項或情況是否構成重大不確定性；（2）管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是否適當；（3）財務報表中的相關披露是否充分；（4）對審計報告的影響（如適用）。(84.)下列舞弊風險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的機會的有()。A.利用商業中介進行交易，而此項安排似乎不具有明確的商業理由B.管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制C.治理層對財務報告或內部控制實施的監督無效D.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市正確答案：A、B、C參考解析：被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市，屬于可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險的動機或壓力要素．而不是機會要素。相關內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯方》。(85.)注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于()。A.財務報表使用者的范圍B.財務報表使用者是否對基準數據特別敏感（如特殊目的財務報表的使用者）C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境等因素D.被審計單位是否由集團內部關聯方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）正確答案：A、B、D參考解析：選項c屬于在確定基準時需要考慮的因素。(86.)下列有關財務報表編制基礎的說法中，正確的有()。A.特殊目的的編制基礎不是適用的財務報告編制基礎B.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準C.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎D.通用目的編制基礎包括計稅核算基礎正確答案：B、C參考解析：選項A，特殊目的的編制基礎只要是適合被審計單位性質和財務報表目標的就是適用的財務報告編制基礎。選項D，計稅核算基礎是特殊目的編制基礎。(87.)假設A注冊會計師對2021年1～10月甲公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2021年度是否均運行有效的結論，A注冊會計師可以實施的審計程序有()。A.對該項控制在2021年11～12月的運行有效性進行補充測試B.獲取該項控制在2021年11～12月發生重大變化的審計證據C.測試甲公司對控制的監督D.向甲公司管理層詢問2021年11～12月該項控制的運行情況正確答案：A、B、C參考解析：選項A、B，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間發生重大變化的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。選項C，測試被審計單位對控制的監督，可以獲取補充審計證據；選項D，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性。(88.)下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，需要考慮的因素有()。A.重大錯報風險的評估結果B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望C.被審計單位的財務指標是否勉強達到投資者的期望D.財務報表使用者的經濟決策受錯報影響的程度正確答案：A、B、C參考解析：財務報表使用者的經濟決策受錯報影響的程度，與財務報表整體的重要性相關，而非明顯微小錯報臨界值。在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。（5）預期小金額錯報數量和金額的多少。(89.)注冊會計師需要測試控制運行的有效性，并實施恰當的實質性程序的情形有()。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期針對會計估計流程的控制的運行是有效的B.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據C.存在不可觀察到的輸入數據D.管理層的復核和批準流程正確答案：A、B參考解析：當存在不可觀察到的輸入數據時．注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師有必要實施其他審計程序，因此不選擇選項C。考慮管理層的復核和批準流程是應對評估重大錯報風險時注冊會計師采取的措施，因此不選擇選項D。(90.)下列程序中，屬于注冊會計師用以了解被審計單位銷售與收款循環的業務活動和相關內部控制的有()。A.詢問參與銷售與收款流程各業務活動的被審計單位人員B.獲取并閱讀被審計單位的業務流程圖或內部控制手冊等資料C.觀察銷售與收款流程中特定控制的運用D.實施穿行測試正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊會計師通常通過實施下列程序，了解銷售和收款循環的業務活動和相關內部控制：（1）詢問參與銷售與收款流程各業務活動的被審計單位人員（選項A）；（2）獲取并閱讀企業的相關業務流程圖或內部控制手冊等資料（選項B）；（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運用（選項C）；（4）檢查文件資料；（5）實施穿行測試（選項D）(91.)應對管理層未能識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易導致的重大錯報風險的審計程序包括()。A.訪談被審計單位的控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員等B.運用數據分析工具，設置特定分析條件對被審計單位的交易信息進行分析，識別是否存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系和交易C.親自獲取被審計單位的企業信用報告，關注企業信用報告內容的完整性，檢查企業信用報告中顯示的內容D.識別被審計單位銀行對賬單中與實際控制人、控股股東或高級管理人員的大額資金往來交易，關注是否存在異常的資金流動正確答案：A、B、C、D參考解析：如果注冊會計師認為必要且可行，可以考慮實施的程序包括但不限于:（1）訪談被審計單位的控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員等，必要時就訪談內容獲取上述人員的書面確認或執行函證程序。（2）以被審計單位控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員為起點，通過互聯網查詢或第三方商業信息服務機構實施背景調查，用以識別與這些個人或機構有關聯方關系或受其控制的實體，評估這些實體與被審計單位的關系。（3）運用數據分析工具，設置特定分析條件對被審計單位的交易信息進行分析，識別是否存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系和交易。（4）親自獲取被審計單位的企業信用報告，關注企業信用報告內容的完整性，檢查企業信用報告中顯示的內容，包括對外擔保等，是否已經完整包含在被審計單位管理層披露的信息中。等等程序。(92.)下列各項中，屬于控制環境要素的有()。A.管理層對勝任能力的重視B.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實C.授權與批準D.組織結構及職權與責任的分配正確答案：A、B、D參考解析：選項C屬于控制活動。控制環境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。(93.)在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應當由集團項目組執行的有()。A.對不重要組成部分在集團層面執行分析程序B.確定組成部分實際執行的重要性C.對重要組成部分實施風險評估程序D.確定重要組成部分的重要性正確答案：A、D參考解析：選項B，組成部分實際執行的重要性可以由集團項目組確定，也可以由組成部分注冊會計師確定，不屬于應當由集團項目組確定的內容；選項C，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，而不是由集團項目組執行。(94.)下列各項中，關于獨立性基本原則的表述，錯誤的有()。A.獨立性是對注冊會計師而不是非執業會員提出的要求B.注冊會計師的獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立C.獨立性原則只對注冊會計師執行鑒證業務有要求，而不適用于非鑒證業務D.在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性，但另有約定除外正確答案：A、C、D參考解析：獨立性通常是對注冊會計師而不是非執業會員提出的要求，在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性。在執行其他非鑒證業務時，一般沒有獨立性的要求，但另有約定除外。(95.)注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時需要考慮的有()。A.被審計單位所處的行業和經濟環境B.財務報表使用者的范圍C.被審計單位的所有權結構和融資方式D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目正確答案：A、C、D參考解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。選項B為確定百分比時需要考慮的因素。(96.)在審計集團財務報表時，下列工作類型中，適用于可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分的有()。A.對組成部分財務信息實施審計B.對組成部分財務信息實施審閱C.對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序D.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計正確答案：A、C、D參考解析：對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；（2）針