注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注會(huì)《會(huì)計(jì)》高分通關(guān)卷2單選題（共12題，共12分）(1.)關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列項(xiàng)目表述中錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定（江南博哥））B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府預(yù)算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)正確答案：C參考解析：政府決算報(bào)告（不是預(yù)算報(bào)告）的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。(2.)甲公司2×16年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，付出對(duì)價(jià)為34400萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為38400萬(wàn)元。2×18年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對(duì)外出售，取得價(jià)款10600萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)總額為48000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司2×18年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為()萬(wàn)元。A.0B.2600C.1000D.-1400正確答案：C參考解析：甲公司2×18年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=10600-48000×80％×1／4=1000（萬(wàn)元）。本題考查：在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(3.)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列項(xiàng)目中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備正確答案：B參考解析：符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），選項(xiàng)A正確；當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。(4.)甲公司為上市公司，2×17年和2×18年的有關(guān)資料如下：（1）2×17年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬(wàn)股；（2）2×17年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2×17年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2×18年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（3）2×18年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73800萬(wàn)元。2×18年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94300萬(wàn)元；（4）甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為54000萬(wàn)元，2×18年1月至2×18年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。假定不存在其他股份變動(dòng)因素。甲公司2×18年度利潤(rùn)表中列示的稀釋每股收益為()元／股。A.0.61B.0.44C.0.59D.0.42正確答案：C參考解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=12300-12300×6／12=6150（萬(wàn)股）；2×18年度稀釋每股收益=54000／（82000×12／12+12300×7／12+6150×5／12）=0．59（元／股）。注意此題關(guān)鍵是計(jì)算出稀釋的股數(shù)數(shù)量，因?yàn)?018年5月31日認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，那么從6月1日開(kāi)始股權(quán)數(shù)量就是82000+12300（其中82000占12個(gè)月，12300占7個(gè)月）而2018年1月1日至5月31日（共5個(gè)月），并沒(méi)有行權(quán)，那么就需要假定認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，所增加的普通股股數(shù)，用公式：增加的普通股股數(shù)=擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算出來(lái)股數(shù)是6150萬(wàn)股，時(shí)間是5個(gè)月！(5.)甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為()。A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入C.捐贈(zèng)收人—限定性收入D.捐贈(zèng)收入—非限定性收入正確答案：B參考解析：取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助收入一限定性收入。(6.)下列關(guān)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資會(huì)計(jì)處理敘述的錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入投資收益B.終止確認(rèn)時(shí)，該金融資產(chǎn)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益C.終止確認(rèn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資不需要確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益，同時(shí)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(7.)關(guān)于民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.不應(yīng)予以確認(rèn)，但必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露D.滿足非貨幣交易收入確認(rèn)條件的，應(yīng)予以確認(rèn)正確答案：C參考解析：民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。(8.)2×16年1月2日，甲公司進(jìn)行限制性股票激勵(lì)計(jì)劃的授權(quán)，一次性授予甲公司高級(jí)管理人員共計(jì)3600萬(wàn)股限制性股票；2×16至2×18年每年年末在達(dá)到當(dāng)年行權(quán)條件的前提下每年解鎖1200萬(wàn)股，在解鎖時(shí)職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢；假定限制性股票授予日的公允價(jià)值為每股1元，至2×18年年末甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離職。下列關(guān)于限制性股票激勵(lì)計(jì)劃表述中正確的是()。A.2×16年計(jì)入管理費(fèi)用6600萬(wàn)元B.2×17年計(jì)入管理費(fèi)用1000萬(wàn)元C.2×18年計(jì)入管理費(fèi)用3600萬(wàn)元D.等待期內(nèi)每年分別計(jì)入管理費(fèi)用1000萬(wàn)元正確答案：B參考解析：該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于一次授予、分期行權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，每期的結(jié)果相對(duì)獨(dú)立，即第一期未達(dá)到可行權(quán)條件并不會(huì)直接導(dǎo)致第二期或第三期不能達(dá)到可行權(quán)條件，因此在會(huì)計(jì)處理時(shí)會(huì)將其作為三個(gè)獨(dú)立的股份支付計(jì)劃處理，即第一個(gè)子股份支付的等待期是一年，第二個(gè)子股份支付的等待期是兩年，第三個(gè)子股份支付的等待期是三年。2×16年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1200×1×1／1+1200×1×1／2+1200×1×1／3=2200（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×17年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（1200×1×1／1+1200×1×2／2+1200×1×2／3）-2200=1000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×18年計(jì)入管理費(fèi)用=（1200×1×1／1+1200×1×2／2+1200×1×3／3）-2200-1000=400（萬(wàn)元），選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題考查：權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)和計(jì)量原則(9.)甲公司為增值稅一般納稅人。2×18年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1000萬(wàn)元的申請(qǐng)。2×18年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)于2×18年6月30日到賬。2×18年6月30日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款1800萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該項(xiàng)補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2×18年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。A.-160B.-80C.810D.920正確答案：B參考解析：甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2×18年度損益的影響金額=（-1800／5+1000／5）×1／2=-80（萬(wàn)元）。【彩蛋】壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.(10.)下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的是()。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)增資擴(kuò)股導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額正確答案：C參考解析：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失通過(guò)“其他綜合收益”科目核算，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A，通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)“資本公積—其他資本公積”科目核算；選項(xiàng)D，通過(guò)“資本公積—其他資本公積”科目核算。(11.)下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中正確的是()。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.會(huì)計(jì)主體假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A不正確，持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍；選項(xiàng)B不正確，由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。因此，會(huì)計(jì)分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)；選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。本題考查：會(huì)計(jì)基本假設(shè)(12.)下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)表述中錯(cuò)誤的是()。A.民間非營(yíng)利組織一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用收付實(shí)現(xiàn)制B.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單設(shè)“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目C.會(huì)計(jì)期末應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本全部轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)D.對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按照需要償還的金額，確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不正確，民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。本題考查：民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、民間非營(yíng)利組織捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的核算、民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)的核算、民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算多選題（共10題，共10分）(13.)甲公司按照年度凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中普通股股本10000萬(wàn)元（10000萬(wàn)股），資本公積6000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。2×18年5月6日甲公司實(shí)施完畢經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)的分配方案，包括以2×17年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元，以及每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利。2×18年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，2×18年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目計(jì)算正確的有()。A.股本12000萬(wàn)元B.資本公積4000萬(wàn)元C.未分配利潤(rùn)9200萬(wàn)元D.所有者權(quán)益合計(jì)28000萬(wàn)元正確答案：A、B、C參考解析：股本=10000+10000／10×2=12000（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；資本公積=6000-10000／10×2=4000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；盈余公積=1000+8000×10％=1800（萬(wàn)元），未分配利潤(rùn)=3000-10000／10×1+8000×90％=9200（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；所有者權(quán)益合計(jì)=12000+4000+1800+9200=27000（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(14.)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有()。A.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定B.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更正確答案：B、C、D參考解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的選擇是依據(jù)預(yù)期消耗方式，不是預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(15.)甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（2018年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（1）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，同意甲公司一筆將于2018年5月到期的借款展期2年。銀行按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。（2）2017年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2017年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2017年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2018年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。甲公司同意法院的判決，決定不再上訴。（3）2017年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題，甲公司給予5％的銷售折讓。（4）董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2017年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。不考慮其他因素，甲公司下列對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元B.產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題給予的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，甲公司不再上訴，則應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元；選項(xiàng)D，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)權(quán)自主對(duì)借款展期，所以該借款仍應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債當(dāng)中反映。(16.)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×19年4月15日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于2×18年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2×18年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利9000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.4月5日，2×18年按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)辦理完成竣工決算手續(xù)D.4月10日，2×18年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并能獲賠償1800萬(wàn)元正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，屬于變更當(dāng)年的新事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（既不是調(diào)整事項(xiàng)也不是非調(diào)整事項(xiàng)）；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況進(jìn)行的進(jìn)一步的說(shuō)明，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，法院判決甲公司勝訴并能獲賠償1800萬(wàn)元，根據(jù)判決將獲賠，因其未在資產(chǎn)負(fù)債表日形成一項(xiàng)資產(chǎn)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。本題考查：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)概述(17.)關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的有()。A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量B.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到的現(xiàn)金在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到的現(xiàn)金在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。本題考查：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(18.)下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有()。A.公司發(fā)行6年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股B.公司以200萬(wàn)元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)C.公司發(fā)行了股利率為5％的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利D.公司發(fā)行了名義金額為人民幣100萬(wàn)元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉(zhuǎn)股日前一工作日的普通股市價(jià)將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，公司不具有強(qiáng)制支付義務(wù)，屬于權(quán)益工具。(19.)2×17年10月，法院批準(zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃。截至2×18年4月10日，甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)，應(yīng)清償給債權(quán)人的2500萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶到管理人指定的賬戶。甲公司認(rèn)為，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對(duì)該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預(yù)計(jì)重整收益800萬(wàn)元。甲公司于2×18年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2×17年財(cái)務(wù)報(bào)告。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.按非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制重組期間的財(cái)務(wù)報(bào)表B.在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該重整事項(xiàng)的有關(guān)情況C.在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)800萬(wàn)元的重整收益D.在重整協(xié)議相關(guān)重大不確定性消除時(shí)確認(rèn)800萬(wàn)元的重整收益正確答案：B、D參考解析：甲公司重整事項(xiàng)基本執(zhí)行完畢，且很可能得到法院對(duì)該重整協(xié)議履行完畢的裁決，可以判斷企業(yè)能進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制重整期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該重整事項(xiàng)的有關(guān)情況，選項(xiàng)B正確；因重整情況的執(zhí)行和結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在重大不確定性，應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)重整收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。(20.)下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息B.分部資產(chǎn)包括遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)披露的報(bào)告分部利潤(rùn)（虧損）總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)利潤(rùn)（虧損）總額相銜接D.企業(yè)在確定報(bào)告分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同會(huì)計(jì)期間分部信息的可比性正確答案：A、C、D參考解析：分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(21.)企業(yè)將經(jīng)營(yíng)分部確定為報(bào)告分部，必須滿足下列()條件之一。A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上B.該分部的分部利潤(rùn)（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10％或者以上C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10％或者以上D.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)額的10％或以上正確答案：A、B、C參考解析：經(jīng)營(yíng)分部滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：（1）該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上；（2）該分部的分部利潤(rùn)（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10％或者以上；（3）該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10％或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。本題考查：報(bào)告分部的確定(22.)甲公司2×18年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2×18年6月30日已經(jīng)使用3年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，2×18年12月31日公允價(jià)值為930萬(wàn)元。假設(shè)稅法對(duì)該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且與房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)計(jì)量表述中，正確的有()。A.2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬(wàn)元B.2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元C.2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬(wàn)元D.2×18年應(yīng)增加所得稅費(fèi)用70萬(wàn)元正確答案：A、B、C參考解析：2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值930萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=（1000-1000／10×3）-1000／10×6／12=650（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（930-650）×25％=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司2×18年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值1000萬(wàn)元入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000／10×3=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-700=300（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬(wàn)元（300×25％），2×18年影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（1000-930）-1000／10×6／12=20（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用=20×25％=5（萬(wàn)元），或計(jì)入所得稅費(fèi)用金額=70-75=-5（萬(wàn)元）（2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬(wàn)元，期初余額為75萬(wàn)元，所以本期轉(zhuǎn)回5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益75貸：遞延所得稅負(fù)債70所得稅費(fèi)用5【提示】該自用房產(chǎn)至2×18年6月30日已經(jīng)使用3年，即折舊金額300萬(wàn)元（1000／10×3）中包含2×18年1月1日至2×18年6月30日應(yīng)計(jì)提的折舊額。本題考查：其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異概述問(wèn)答題（共4題，共4分）(23.)甲公司為上市公司，2×17年至2×19年有關(guān)債權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×17年1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬(wàn)張，支付價(jià)款19000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)180．24萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200萬(wàn)元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，甲公司按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備80萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200萬(wàn)元，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備余額200萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為6％。（4）2×19年1月1日，甲公司將管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式改為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。同日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為19200萬(wàn)元。（5）2×19年1月10日，甲公司將上述金融資產(chǎn)出售，收到款項(xiàng)19500萬(wàn)元；相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；（P／F，5％，4）：0．8227；（P／F，6％，4）=0．7921；（P／F，7％，4）=0．7629。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×17年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×18年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）說(shuō)明甲公司2×19年1月1日對(duì)持有乙公司債券應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)分錄。（5）編制甲公司2×19年1月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。借：債權(quán)投資——成本20000貸：銀行存款19180．24債權(quán)投資——利息調(diào)整819．76（2）設(shè)實(shí)際利率為R，20000×6％×（P／A，R，5）+20000×（P／F，R，5）=19180．24（萬(wàn)元）。當(dāng)實(shí)際利率為6％時(shí)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為20000萬(wàn)元；當(dāng)實(shí)際利率為7％時(shí)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=20000×6％×（P／A，7％，5）+20000×（P／F，7％，5）=1200×4．1002+20000×0．7130=19180．24（萬(wàn)元）；故實(shí)際利率R=7％；2×17年應(yīng)確認(rèn)投資收益=19180．24×7％=1342．62（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息1200（20000×6％）債權(quán)投資——利息調(diào)整142．62貸：投資收益1342．62借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息12002×17年12月31日預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為80萬(wàn)元，2×17年應(yīng)確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備=80-0=80（萬(wàn)元）。借：信用減值損失80貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備80（3）因未發(fā)生信用減值，所以應(yīng)以賬面余額為基礎(chǔ)計(jì)算利息收入，2×17年12月31日賬面余額=19180．24+1342．62-1200=19322．86（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)投資收益=19322．86×7％=1352．60（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息1200債權(quán)投資——利息調(diào)整152．60貸：投資收益1352．60借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息12002×18年12月31日該金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生信用減值，預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元，2×18年應(yīng)確認(rèn)損失準(zhǔn)備=200-80=120（萬(wàn)元）。借：信用減值損失120貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備120（4）因?yàn)榧坠緦⒐芾碓摻鹑谫Y產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式改為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，所以應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他債權(quán)投資19200其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)275．46債權(quán)投資——利息調(diào)整524．54（819．76-142．62-152．6）貸：債權(quán)投資——成本20000借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備200貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備200（5）借：銀行存款19500貸：其他債權(quán)投資19200投資收益300借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備200投資收益75．46貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)275．46(24.)甲公司為境內(nèi)上市公司。2×18年至2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)部門要求，2×18年甲公司代國(guó)家進(jìn)口某貴金屬10噸，每噸進(jìn)口價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)按照國(guó)家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80％出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款800萬(wàn)元。2×18年年末，甲公司收到國(guó)家有關(guān)部門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款共計(jì)300萬(wàn)元。（2）按照國(guó)家有關(guān)政策，公司購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。甲公司于2×18年1月向政府有關(guān)部門提交了840萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×18年3月10日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款840萬(wàn)元。2×18年4月10日，甲公司購(gòu)入不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為960萬(wàn)元，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計(jì)入制造費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）甲公司于2×17年7月10日與某開(kāi)發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開(kāi)發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供2400萬(wàn)元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公司在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資金。甲公司于2×18年1月2日收到補(bǔ)貼資金。2×20年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補(bǔ)貼1440萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司收到政府補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由；編制甲公司2×18年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×18年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×18年1月2日收到補(bǔ)貼資金、2×18年12月31日遞延收益攤銷及2×20年1月應(yīng)退回政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）甲公司自國(guó)家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有關(guān)，且該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是甲公司銷售商品對(duì)價(jià)的組成部分，故不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)于自國(guó)家有關(guān)部門取得的300萬(wàn)元補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品1000貸：銀行存款1000借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：庫(kù)存商品1000（2）①2×18年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款：借：銀行存款840貸：遞延收益840②2×18年4月10日購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)960貸：銀行存款960借：遞延收益840貸：固定資產(chǎn)840③2×18年計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用8（120/10×8／12）貸：累計(jì)折舊8（3）①2×18年1月2日甲公司實(shí)際收到補(bǔ)貼資金：借：銀行存款2400貸：遞延收益2400②2×18年12月31日，甲公司分期將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：遞延收益480貸：其他收益480③2×20年1月，開(kāi)發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補(bǔ)貼1440萬(wàn)元：借：遞延收益1440貸：其他應(yīng)付款1440本題考查：政府補(bǔ)助的特征、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理、政府補(bǔ)助退回的處理原則要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入(25.)甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：（1）2×18年1月1日，甲公司以2000萬(wàn)元購(gòu)買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為5％。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×18年12月31日的公允價(jià)值為1980萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司計(jì)提預(yù)期信用損失50萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資2000貸：銀行存款2000借：應(yīng)收利息100貸：投資收益100借：信用減值損失50貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50（2）2×18年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開(kāi)發(fā)的C商品2000件，售價(jià)（不含增值稅）為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)，已取得對(duì)C商品的控制權(quán)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品，2×18年8月5日，甲公司將2000件C商品交付丁公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)1130萬(wàn)元。該批C商品的成本為800萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。由于C商品系初次銷售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800（3）2×18年6月10日，甲公司以1200萬(wàn)元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，每股面值為1元。擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司（丁公司）于2×18年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司10名高管每人授予100萬(wàn)份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年。至2×18年12月31日，甲公司有2名高管人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)至可行權(quán)日還會(huì)有1名高管人員離開(kāi)。2×18年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為7元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：股本100資本公積1100貸：銀行存款1200對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)。甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（4）2×18年，甲公司嘗試通過(guò)中間商擴(kuò)大B商品市場(chǎng)占有率。甲公司與中間商乙公司簽訂的合同約定：甲公司按照乙公司要求發(fā)貨，乙公司按照甲公司確定的售價(jià)2000元／件對(duì)外出售，雙方按照實(shí)際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，乙公司就所銷售B商品收取提成費(fèi)150元／件；B商品成本1000元／件，甲公司2×18年共發(fā)貨1000件，乙公司實(shí)際售出800件，甲公司已收到代銷清單，但未收到貨款。甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：銷售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15（5）2×18年12月10日，甲公司與客戶簽訂合同，向客戶賒銷一件W產(chǎn)品，總價(jià)為198萬(wàn)元，在法律上規(guī)定的1年質(zhì)保期外，甲公司額外提供2年的質(zhì)保期，在此期間如發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)債維修或更換。含1年質(zhì)保期的W產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為195萬(wàn)元，W產(chǎn)品延長(zhǎng)2年的質(zhì)保期單獨(dú)售價(jià)為5萬(wàn)元。W產(chǎn)品單位成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款223．74貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入198應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25正確答案：參考解析：（1）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司購(gòu)入的憑證不能通過(guò)現(xiàn)金流量測(cè)試，只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末無(wú)須計(jì)提損失準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)的收益在實(shí)際收到時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。更正分錄：借：交易性金融資產(chǎn)—成本2000貸：債權(quán)投資2000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20借：投資收益100貸：應(yīng)收利息100借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50（2）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對(duì)價(jià)是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格的限制要求，在合同開(kāi)始日不能將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，因此，甲公司在C產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)的收入為0。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000借：應(yīng)收退貨成本800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800（3）甲公司回購(gòu)普通股的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購(gòu)股票不應(yīng)沖減股本和資本公積，應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存股。更正分錄：借：庫(kù)存股1200貸：股本100資本公積1100甲公司對(duì)其母公司（丁公司）授予本公司高管股票期權(quán)的處理不正確。理由：集團(tuán)內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和資本公積。更正分錄：借：管理費(fèi)用1400[6×100×（10-2-1）×1／3]貸：資本公積1400（4）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該類合同本質(zhì)上屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，乙公司并不能主導(dǎo)這些商品的銷售，這些商品對(duì)外銷售與否、是否獲利以及獲利多少等不由乙公司控制，乙公司沒(méi)有取得這些商品的控制權(quán)。因此，甲公司將商品發(fā)送至乙公司時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)收入，而應(yīng)當(dāng)在乙公司將商品銷售給最終客戶時(shí)確認(rèn)收入。甲公司也不能確認(rèn)與未售商品相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40（200×0．2）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5．2貸：應(yīng)收賬款45．2借：發(fā)出商品20（200x0．1）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20借：應(yīng)收賬款3（200x0．015）貸：銷售費(fèi)用3（5）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。W產(chǎn)品延長(zhǎng)2年的質(zhì)保服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。甲公司應(yīng)將交易價(jià)格在W產(chǎn)品和延長(zhǎng)2年的質(zhì)保服務(wù)之間按單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偅_認(rèn)W產(chǎn)品銷售收入=198／（195+5）×195=193．05（萬(wàn)元），確認(rèn)合同負(fù)債=198／（195+5）×5=4．95（萬(wàn)元），確認(rèn)的合同負(fù)債在延保期內(nèi)按履約進(jìn)度分期確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4．95貸：合同負(fù)債4．95(26.)甲公司記賬本位幣為人民幣，2×16年12月31日，以1000萬(wàn)美元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬(wàn)美元，票面年利率為4．72％，購(gòu)入時(shí)實(shí)際年利率為10％，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日至2×18年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來(lái)12個(gè)月的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬(wàn)美元，40萬(wàn)美元和30萬(wàn)美元。2×17年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元，2×18年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1070萬(wàn)美元。有關(guān)匯率如下：2×16年12月31日，1美元=6．4元人民幣；2×17年12月31日，1美元=6．6元人民幣：2×18年12月31日，1美元=6．8元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。要求：（1）編制2×16年12月31日取得債券投資及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×17年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2×17年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2×17年“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額、2×17年預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2×18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2×18年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2×18年12月31日“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額、2×18年預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制