中級會計實務-中級會計考試《會計實務》點睛提分卷1單選題（共10題，共10分）(1.)關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是()。A.影響重大的資產負債表日后非調（江南博哥）整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據正確答案：C參考解析：選項C，資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項，即資產負債表日后事項僅僅是指的是與報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發生的所有事項。(2.)企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的，資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入()。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產減值損失正確答案：B參考解析：投資性房地產采用公允價值模式計量時，資產負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益。(3.)某民間非營利組織于2×18年初設立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發生業務活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產的金額為()萬元。A.200B.90C.70D.40正確答案：B參考解析：該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產的金額＝150＋100＋50－180－30＝90（萬元）。相關會計分錄為：會計【彩蛋】壓卷，，借：捐贈收入——限定性收入50政府補助收入——限定性收入60貸：限定性凈資產110借：捐贈收入——非限定性收入150政府補助收入——非限定性收入100其他收入——非限定性收入50貸：非限定性凈資產300借：非限定性凈資產210貸：業務活動成本180其他費用30(4.)2×18年12月31日，甲公司擁有所有權的某項無形資產的原價為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，該無形資產公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元，預計未來現金流量的現值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應對該無形資產計提減值準備的金額為()萬元。A.80B.15C.55D.360正確答案：C參考解析：2×18年12月31日該無形資產的賬面價值＝600－240＝360（萬元），可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值二者孰高者，故本題可收回金額為305萬元，甲公司對該無形資產應計提的減值準備金額＝360－305＝55（萬元）。無形資產通過比較期末賬面價值與可收回金額來考慮計提減值。期末賬面價值＝無形資產賬面成本－累計攤銷－無形資產減值準備；可收回金額，根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。期末，若無形資產賬面價值高于可收回金額，則按二者差額計提無形資產減值準備；若賬面價值低于可收回金額，則不計提減值準備，原來計提的減值準備不能轉回。(5.)國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發放的現金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為()元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600正確答案：A參考解析：甲公司取得交易性金融資產的入賬價值＝5000×5×1.2＝30000（人民幣元）。借：交易性金融資產——成本30000（5×5000×1.2）應收股利——港元600（0.1×5000×1.2）投資收益100貸：銀行存款——人民幣元30700（5.1×5000×1.2+100）(6.)甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×8年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用4年，預計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設備應計提的折舊額為()萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8正確答案：C參考解析：20×9年該設備應計提的折舊額＝[（500＋20＋50＋12）－2]×4/10＝232（萬元）(7.)2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是()。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可正確答案：B參考解析：企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易。根據合同，甲公司在五年后回購機器設備，因此乙公司并未取得該機器設備的控制權。該交易的回購價款（800萬元）低于原售價（2000萬元），因此，甲公司應將此交易作為租賃交易處理。(8.)某事業單位在核算國庫集中支付授權支付業務時，2×19年1月1日根據經過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經過審核后，采用財政授權支付方式下達了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設備一臺，實際成本為2萬元。下列關于該事業單位會計處理表述中，不正確的是()。A.2月25日確認零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認財政撥款收入5萬元C.3月1日確認固定資產2萬元D.3月1日確認事業收入2萬元正確答案：D參考解析：（1）2月25日①在預算會計中借：資金結存——零余額賬戶用款額度5貸：財政撥款預算收入5②同時在財務會計中借：零余額賬戶用款額度5貸：財政撥款收入5（2）3月1日按規定支用額度時，按照實際支用的額度①在預算會計中借：事業支出2貸：資金結存——零余額賬戶用款額度2②同時在財務會計中借：固定資產2貸：零余額賬戶用款額度2(9.)下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續計量的表述中，正確的是()。A.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續計量C.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益正確答案：C參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產是按公允價值后續計量的，不是攤余成本，公允價值變動計入其他綜合收益(10.)關于會計基本假設，下列說法正確的是()。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段正確答案：D參考解析：選項A，一般來說，法律主體必然是會計主體，而會計主體不一定是法律主體；選項B，一般來說，法律主體必然是會計主體；選項C，會計主體確立了會計確認、計量和報告的空間范圍。提示：會計主體是會計信息反映的特定單位或者組織。法律主體是法律上承認的可以獨立承擔義務和享受權利的個體，也可以稱為法人。從概念上講，會計主體的內涵要廣，即會計主體包含法律主體。法律主體往往是會計主體，任何一個法人都要按規定開展會計核算。但會計主體不一定是法律主體，比如企業集團、內部銷售部門和生產車間均可以作為一個會計主體核算，但它們不具有法人資格，不是法律主體。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有()。A.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值B.總額法下企業提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產的賬面價值D.總額法下，企業收到政府補助時確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益正確答案：A、B、C、D(12.)關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有()。A.最佳方法為根據公平交易中銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定D.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定正確答案：A、D參考解析：選項BC說法不正確。資產的公允價值減去處置費用后的凈額，首先，應當根據公平交易的資產的銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額確定；其次，在資產不存在銷售協議但存在活躍市場的情況下，應當根據該資產的市場價格減去處置費用后的凈額確定；最后，在既不存在資產銷售協議又不存在活躍市場的情況下，企業應當以可獲取的最佳信息為基礎，根據在資產負債表日假定處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的凈額，估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額。(13.)W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權益性資本，不考慮其他特殊因素，應納入W公司合并財務報表合并范圍的有()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司正確答案：A、B參考解析：W公司直接擁有甲公司73％權益性資本，直接和間接擁有乙公司共計61％的權益性資本，應將甲公司和乙公司納入合并范圍。W公司直接擁有丙公司26%的權益性資本，沒有達到控制，所以不納入合并范圍。W公司直接擁有丁公司30％的權益性資本，也不形成控制，所以也不納入合并范圍。(14.)甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有()。A.盈余公積轉增資本B.資產負債表日后銷售業務發生的銷售折讓C.外匯匯率發生較大變動D.資產負債表日存在的某項現時義務予以確認正確答案：A、C參考解析：選項A，盈余公積轉增資本不是法律規定的法定事項，而是由企業自行決定，因此不是資產負債表日已經存在的事項，屬于資產負債表日后非調整事項；選項B，如果是本期1月份發生的商品銷售，在日后期間發生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售在日后期間發生的銷售折讓，則屬于日后調整事項，因此需要區分兩種情況；選項D，資產負債表日存在的某項現時義務予以確認，屬于調整事項。(15.)下列有關預計負債的確認和計量的表述中，正確的有()。A.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量B.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核C.企業清償因或有事項而確認的預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不能超過所確認預計負債的賬面價值D.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務，不應當確認為預計負債正確答案：A、B、C參考解析：選項D，待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。(16.)下列有關企業取得土地使用權的會計處理的表述中，正確的有()。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產C.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本正確答案：B、C、D參考解析：本題考核土地使用權的會計處理。選項A，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本，單獨作為無形資產核算，只是在廠房建造期間將土地使用權的攤銷計入在建工程。(17.)下列關于借款費用的表述中，不正確的有()。A.符合資本化條件的資產，是指需要經過1年以上時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的資產B.為無形資產研發而發生的借款費用，應當在發生時直接計入財務費用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用，應當予以資本化，計入相關資產成本D.購入后需要安裝的資產，屬于符合資本化條件的資產正確答案：A、B、D參考解析：選項A，“相當長時間”通常為1年以上（含1年），選項中沒有說明含1年，因此不正確；選項B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項D，如果購入后需要安裝但所需安裝時間較短的，不屬于符合資本化條件的資產。(18.)下列關于政府會計核算模式的表述中，正確的有()。A.由預算會計和財務會計構成B.實行“雙功能、雙基礎、雙報告”C.預算會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業務，僅需進行財務會計核算正確答案：A、B、D參考解析：預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余；財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。(19.)下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的表述中，不正確的有()。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類B.其他權益工具投資發生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益正確答案：B、C參考解析：選項B，其他權益工具投資不計提減值；選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應以取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。提示：債權投資、其他債權投資、交易性金融資產均可以相互重分類，其他權益工具投資不可以重分類。(20.)關于負債，下列說法中正確的有()。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的潛在義務B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表C.如果未來流出企業的經濟利益的金額能夠可靠計量，應該確認預計負債D.未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債正確答案：B、D參考解析：選項A，負債是一種現時義務；選項C，與或有事項有關的義務在同時符合以下三個條件時，應當確認為預計負債：（1）該義務是企業承擔的現時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。選項C不全面。判斷題（共10題，共10分）(21.)出售無形資產取得的收益會導致經濟利益流入企業，所以它屬于會計準則所定義的“收入”范疇。()正確答案：錯誤參考解析：收入是企業日常活動中形成的，而出售無形資產取得的收益，是非日?；顒又挟a生的，因此不屬于企業的收入。(22.)以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。()正確答案：錯誤參考解析：不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。比如，其他債權投資公允價值變動產生的應納稅暫時性差異，無須作納稅調減。(23.)固定資產的減值準備，一經確認，不得轉回。()正確答案：正確參考解析：固定資產減值準備一經計提，不得轉回，處置時才能結轉。(24.)事業單位購建工程的建設期間發生非正常中斷，則專門借款的利息應計入當期費用。()正確答案：錯誤參考解析：工程項目建設期間發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月（含3個月）的，事業單位應當將非正常中斷期間的借款費用計入當期費用。(25.)預計資產未來現金流量現值時，如果資產未來現金流量的發生時間不確定，企業應當根據資產在每一種情況下的現值乘以相應的發生概率加總計算。()?正確答案：正確參考解析：這就是期望現金流量法下的處理思路，需要將各種可能情況下的現金流量乘以相應發生的概率加總計算，這樣計算出來的現金流量更準確。(26.)對企業終止經營進行充分的信息披露，有助于財務報表使用者評估企業資產處置及終止經營的財務影響，判斷未來現金流量的時間、金額和不確定性。()正確答案：正確參考解析：終止經營是企業實施收縮戰略的資產重組方式，企業進行收縮并非是經營失敗的標志，而是企業發展的一項合理的戰略選擇。對終止經營進行充分的信息披露，有助于財務報表使用者評估企業資產處置及終止經營的財務影響，判斷未來現金流量的時間、金額和不確定性。(27.)會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的當期期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額。()正確答案：錯誤參考解析：應該是“按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額”，是列報前期最早期初，而不是當期期初。列報前期最早期初理解：比如列報期是2020年，則列報前期就是2019年，列報前期的最早期初就是2019年初，即2018年末。(28.)開發階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件，因此開發階段的支出全部符合資本化條件，要計入無形資產成本。()正確答案：錯誤參考解析：開發階段的支出，符合資本化條件的，要計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益。(29.)在借款費用資本化期間內，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。()正確答案：正確參考解析：專門借款資本化金額＝專門借款資本化期間利息總額－專門借款資本化期間閑置資金的投資收益。(30.)對于附有質量保證條款的商品銷售，在評估質量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務時，企業應當考慮該質量保證是否為法定要求、質量保證期限以及企業承諾履行任務的性質等因素。()正確答案：正確問答題（共4題，共4分）(31.)長江公司于2×17年12月31日將一建筑物對外出租并采用成本模式計量，租期為2年，每年12月31日收取租金，租金總額為500萬元。出租時，該建筑物的成本為1800萬元，已提折舊300萬元，已提減值準備200萬元，預計尚可使用年限為13年，當日公允價值為2000萬元。長江公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。2×18年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為880萬元，預計未來現金流量現值為900萬元。2×19年12月31日租賃期滿，將投資性房地產轉為自用房地產投入行政管理部門使用。假定轉換后建筑物的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發生變化，不考慮其他因素的影響。要求：根據上述資料編制長江公司2×17年12月31日至2×19年12月31日的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：正確參考解析：（1）2×17年12月31日借：投資性房地產1800累計折舊300固定資產減值準備200貸：固定資產1800投資性房地產累計折舊300投資性房地產減值準備200（2）2×18年12月31日借：銀行存款250（500÷2）貸：其他業務收入250借：其他業務成本100（1300÷13）貸：投資性房地產累計折舊1002×18年12月31日，投資性房地產的賬面價值=1800-300-200-100=1200（萬元），可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額和未來現金流量現值的較高者，即900萬元，應計提減值準備300萬元。借：資產減值損失300貸：投資性房地產減值準備300（3）2×19年12月31日借：銀行存款250（500÷2）貸：其他業務收入250借：其他業務成本75（900÷12）貸：投資性房地產累計折舊752×19年12月31日，投資性房地產的賬面價值=1800-300-200-100-300-75=825（萬元）。借：固定資產1800投資性房地產累計折舊475投資性房地產減值準備500貸：投資性房地產1800累計折舊475固定資產減值準備500(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關業務如下：2×20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價格10萬元，每件成本8萬元，增值稅發票已開出。協議約定，購貨方應于當日付款；本年6月30日前有權退貨。甲公司根據經驗，估計退貨率為10%，2×20年3月未發生銷售退回。2×20年3月1日，收到全部貨款存入銀行。2×20年3月31日未發生退貨，甲公司重新估計該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實際發生退貨時支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2×20年3月與銷售商品相關的會計分錄。（2）2×20年4月30日若退回5件，貨款已經支付，編制甲公司相關會計分錄。（3）在第（2）問的基礎上，假定2×20年6月30日退回1件，編制甲公司相關會計分錄。（4）在第（2）問的基礎上，假定2×20年6月30日退回11件，編制甲公司相關會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營業務收入900預計負債100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130（1.5分）借：主營業務成本720應收退貨成本80貸：庫存商品800（1.5分）2×20年3月31日，甲公司對退貨率重新評估：借：主營業務收入50貸：預計負債50（0.5分）借：應收退貨成本40貸：主營業務成本40（0.5分）（2）2×20年4月30日，退回5件：借：庫存商品40（5×8）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5（5×10×13%）預計負債50貸：銀行存款56.5（5×10×1.13）應收退貨成本40（2分）（3）2×20年6月30日，退貨1件：借：庫存商品8（1×8）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.3（1×10×13%）預計負債100主營業務成本72［（15－5－1）×8］貸：銀行存款11.3（1×10×1.13）應收退貨成本80主營業務收入90［（15－5－1）×10］（3分）（4）2×20年6月30日，退貨11件：借：庫存商品88（11×8）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14.3（11×10×13%）預計負債100主營業務收入10（1×10）貸：銀行存款124.3（11×10×1.13）應收退貨成本80主營業務成本8（1×8）（3分）(33.)甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2×19年度和2×20年度發生的有關交易和事項如下：（1）甲公司2×19年度發生的相關交易和事項資料如下：①甲公司與A公司簽訂一份X產品銷售合同，約定在2×20年5月10日以650萬元的價格總額向A公司銷售1000件X產品，違約金為合同總價款的30%。2×19年12月31日，甲公司尚未開始生產X產品，因生產X產品所需原材料價格突然上漲，預計生產X產品的總成本為800萬元。不考慮相關銷售稅費。②2×19年12月5日，B公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3000萬元，期限2年。經董事會批準，甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，B公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。③2×19年12月20日，甲公司因產品質量不合格被消費者起訴，要求賠償所造成的財產損失100萬元；12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴，賠償50萬元的可能性為70%，賠償80萬元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責任人處追償10萬元。（2）甲公司2×20年1月1日至4月15日，發生的相關交易和事項資料如下：①1月14日，甲公司收到C公司退回的2×19年10月4日購入的一批商品，同時收到稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向C公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為300萬元，增值稅為39萬元，銷售成本為200萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件，預計退貨率為0。至2×20年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司已于2×19年度針對該筆應收賬款計提壞賬準備10萬元。②2月10日，董事會審議通過2×19年度利潤分配方案，決定以公司2×19年末總股本為基數，分配現金股利1000萬元。③2月1日，甲公司經修訂的某業務的進度報表表明原估計履約進度有誤，2×19年實際已完成合同30%，款項未結算。該業務系2×19年2月，甲公司與D公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務合同，預計合同總成本600萬元，甲公司采用投入法來確定履約進度，從而確認長期合同的收入和成本。至2×19年12月31日，甲公司估計完成勞務總量的20%，并按此確認了損益。假定稅法規定該勞務采用投入法確定履約進度，進而確認長期合同的收入和成本。④3月10日，甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產，預計應收E公司賬款500萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2×19年12月31日已被告知E公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收E公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。⑤2×20年3月20日，企業持有的一項劃分為其他權益工具投資核算的股票市價下跌，該股票賬面價值為500萬元，現行市價為300萬元。（3）其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25%；2×19年度報表于2×20年4月15日對外報出，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年4月30日完成，在此之前發生的2×19年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。②不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）根據資料一中相關交易或事項，判斷甲公司是否應當將這些或有事項相關的義務確認為預計負債，如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。（2）根據資料二中相關資產負債表日后事項，判斷哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項。判斷為調整事項的，編制相關的調整分錄。（合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：正確參考解析：（1）事項①需要確認預計負債（0.5分）。屬于虧損合同，且不存在合同標的資產，甲公司應當按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認一項預計負債。若執行合同，發生的損失＝800－650＝150（萬元）（0.5分）；若不執行合同，則需支付違約金＝650×30%＝195（萬元）（0.5分）；執行合同損失小于不執行合同損失，因此應選擇執行合同，確認預計負債150萬元（0.5分）。借：營業外支出150貸：預計負債150（0.5分）事項②不需要確認預計負債（0.5分）。理由：由于B公司經營狀況良好、預計不存在還款困難，甲公司因該財務擔保事項導致經濟利益流出的可能性不是很大，不符合預計負債的確認條件，因此不確認預計負債。（0.5分）事項③需要確認預計負債（0.5分）。預計負債的最佳估計數為50萬元。（0.5分）借：營業外支出50貸：預計負債50（0.5分）（2）事項①屬于調整事項。（0.5分）借：以前年度損益調整——調整營業收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39貸：應收賬款339（1分）借：庫存商品200貸：以前年度損益調整——調整營業成本200（0.5分）借：壞賬準備10貸：以前年度損益調整——調整信用減值損失10（0.5分）借：應交稅費——應交所得稅25[（300－200）×25%]貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用25（0.5分）借：以前年度損益調整——調整所得稅費用2.5（10×25%）貸：遞延所得稅資產2.5（0.5分）事項②屬于非調整事項。（0.5分）事項③屬于調整事項。（0.5分）借：應收賬款90貸：以前年度損益調整——調整營業收入90（900×10%）（0.5分）借：以前年度損益調整——調整營業成本60貸：合同履約成本60（600×10%）（0.5分）借：以前年度損益調整——調整所得稅費用7.5[（90－60）×25%]貸：應交稅費——應交所得稅7.5（0.5分）事項④屬于調整事項。（0.5分）借：以前年度損益調整——調整信用減值損失250（500×50%）貸：壞賬準備250（0.5分）借：遞延所得稅資產62.5（250×25%）貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用62.5（0.5分）事項⑤屬于非調整事項。（0.5分）合并編制結轉以前年度損益調整科目的分錄：借：利潤分配——未分配利潤232.5貸：以前年度損益調整232.5（1分）借：盈余公積23.25貸：利潤分配——未分配利潤23.25（1分）(34.)甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2×19年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：（1）A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。（2）B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經與長期客戶某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2×20年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。（3）C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2×19年銷售C產品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。（5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2×19年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2×20年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2×19年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發生銷售費用。（1）判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備，說明A產品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄，說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，