財務與會計-2021年稅務師考試《財務與會計》真題匯編單選題（共28題，共28分）(1.)破產企業在破產清算期間收到的租金，應記入()科目。A.其他收益B.共益債務支出C.資產（江南博哥）處置凈損益D.破產費用正確答案：A參考解析：破產企業收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。(2.)甲公司2020年度實現凈利潤800萬元，應收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應付職工薪酬減少25萬元，預收賬款增加30萬元，計提固定資產減值準備40萬元，則甲公司2020年度經營活動產生的現金流量凈額為()萬元。A.790B.870C.820D.780正確答案：C參考解析：甲公司2020年度經營活動產生的現金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。(3.)甲公司采用先進先出法核算W材料的發出成本。2020年初庫存W原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入W原材料250件，支付價款1500萬元，運輸費用50萬元，非正常消耗的直接人工費12萬元。1月4日、18日、26日分別領用W原材料180件、200件和25件。不考慮其他因素，則甲公司1月末庫存W原材料的成本是()萬元。A.276.36B.281.16C.279.00D.270.18正確答案：C參考解析：1月8日購入250件，購入單位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（萬元/件）；期末庫存W原材料數量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末庫存W原材料成本＝6.2×45＝279（萬元）。(4.)甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業所得稅稅率為25%，則甲公司的加權平均資本成本為()。A.10.4%B.15.2%C.9.6%D.13.2%正確答案：C參考解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。(5.)“5C”系統作為衡量客戶信用標準的重要方法，其中“能力”指標指客戶的()。A.盈利能力B.償債能力C.管理能力D.營運能力正確答案：B參考解析：能力指顧客的償債能力。(6.)下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是()。A.超過稅法扣除標準的職工福利費B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債C.持有的交易性金融資產持續升值D.稅收滯納金正確答案：B參考解析：預計保修費用差異，現在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。(7.)甲商品零售企業系增值稅一般納稅人，對存貨采用售價金額計價法核算。2020年12月初X庫存商品的成本為100萬元，售價為120萬元（不含增值稅下同），本月購入X商品的成本為85萬元，售價為80萬元，本月X商品銷售收入為160萬元。2020年12月31日X商品的可變現凈值為34萬元，此前X商品未計提過跌價準備，則甲企業2020年12月31日應計提存貨跌價準備()萬元。A.18B.3C.11D.0正確答案：B參考解析：進銷差價率＝（期初庫存商品進銷差價＋當期發生的商品進銷差價）/（期初庫存商品售價＋當期發生的商品售價）×100%＝（20－5）/（120＋80）×100%＝7.5%；本期銷售商品的實際成本＝160－160×7.5%＝148（萬元）；2020年12月31日庫存商品成本＝100＋85－148＝37（萬元）；甲企業2020年12月31日應計提存貨跌價準備＝37－34＝3（萬元）。(8.)甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據產品質量保證合同條款規定，產品出售1年內發生質量問題的，公司將負責免費修理。根據以往經驗，出現較小質量問題發生的修理費用預計為銷售收入的3%，出現較大的質量問題發生的修理費用預計為銷售收入的5%。2020年度出售的產品中預計86%不會出現質量問題，10%將發生較小的質量問題，4%將發生較大的質量問題。甲公司2020年度因上述產品質量保證應確認的預計負債()萬元。A.12B.0C.18D.30正確答案：D參考解析：甲公司2020年度因上述產品質量保證應確認的預計負債＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（萬元）。(9.)甲公司系增值稅一般納稅人，2017年1月1日購入一項管理用專利權，取得增值稅專用發票上注明的價款為180000元，進項稅額為10800元，作為無形資產核算，該項專利權的使用壽命為10年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。2021年11月2日，因政策原因使得該項專利權無法再為公司帶來經濟利益，甲公司決定將其報廢，上述業務使甲公司2021年度利潤總額減少()元。A.108000B.109500C.93000D.94500正確答案：A參考解析：2021年度利潤總額減少額＝2021年的攤銷計入管理費用180000/10/12×10＋報廢損失93000＝108000（元）。2021年的賬務處理：計提當年的攤銷額：借：管理費用（180000/10/12×10）15000貸：累計攤銷15000無形資產報廢：借：營業外支出93000累計攤銷（180000/10×4＋180000/10/12×10）87000貸：無形資產180000(10.)在租賃期開始日，下列項目不屬于租賃付款額范圍的是()。A.行使終止租賃選擇權需支付的款項B.根據出租人提供的擔保余額預計應付的款項C.取決于指數或比率的可變租賃付款額D.固定付款額及實質固定付款額正確答案：B參考解析：選項B，應該是根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內使用租賃資產的權利相關的款項，包括：①固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額；②取決于指數或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據租賃期開始日的指數或比率確定；③購買選擇權的行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權；④行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；⑤根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。(11.)2020年12月1日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組日，甲公司應收乙公司賬面余額為216萬元，已提壞賬準備28萬元，應收賬款公允價值為182萬元，乙公司用庫存商品抵償債務，庫存商品公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司為取得庫存商品發生運輸費用3萬元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務重組確認投資收益為()萬元。A.20B.－6C.12D.－9正確答案：B參考解析：甲公司應確認投資收益額＝182－（216－28）＝－6（萬元）。甲公司賬務處理：借：庫存商品（182－26＋3）159應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26壞賬準備28投資收益[（216－28）－182]6貸：應收賬款216銀行存款3(12.)下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的是()。A.收到控股股東的現金捐贈B.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，重分類日金融資產公允價值與賬面價值的差額C.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方控制，且債務重組實質是債務人接受權益性投入D.注銷庫存股正確答案：B參考解析：選項ACD，通過“資本公積”科目核算。(13.)甲公司為一家飲料生產企業，淡季需占用貨幣資金為200萬元，應收賬款為100萬元，存貨為700萬元，同時還需占用1200萬元固定資產，假設無其他資產。旺季需額外增加季節性存貨200萬元。長期負債和股東權益總額始終保持在1800萬元，其余通過短期借款籌集資金。不考慮其他因素，則甲公司采取的流動資產的融資策略是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.溫和融資策略D.激進融資策略正確答案：D參考解析：該公司的非流動資產和永久性流動資產的合計數＝1200＋200＋100＋700＝2200（萬元），大于長期負債和股東權益的籌資額1800萬元，說明該公司長期來源的資金不足，屬于激進融資策略。(14.)甲公司2020年6月發現，某管理部門用設備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預計未來現金流量現值為1200萬元，甲公司計提了資產減值準備300萬元，假定甲公司企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應調整2020年12月31日資產負債表“盈余公積”項目年初金額()萬元。A.11.25B.22.50C.33.75D.0正確答案：A參考解析：固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預計未來現金流量的現值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產應計提減值準備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。借：固定資產減值準備（300－150）150貸：以前年度損益調整——資產減值損失150借：以前年度損益調整——所得稅費用（150×25%）37.5貸：遞延所得稅資產37.5借：以前年度損益調整（150－37.5）112.5貸：盈余公積11.25利潤分配——未分配利潤101.25(15.)下列各項中，不屬于周轉材料的是()。A.隨同產品出售單獨計價的包裝物B.用于產品包裝的各種包裝材料C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物D.出借給購買單位使用的包裝物正確答案：B參考解析：選項B，用于產品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。(16.)甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發出原材料的實際成本為()萬元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.50正確答案：B參考解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發出材料的實際成本＝80＋80×10%＝88（萬元）。(17.)甲公司2019年5月10日以每股25元的價格購入乙公司股票10萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，另支付相關稅費4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤價為30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告發放的現金股利8萬元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價格全部出售乙公司股票并收訖款項，甲公司該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額()元。A.776000B.276000C.280000D.696000正確答案：A參考解析：該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額額＝－0.4＋（30－25）×10＋8＋（32－30）×10＝77.6（萬元）＝776000（元）。借：交易性金融資產——成本250投資收益0.4貸：銀行存款250.4借：交易性金融資產——公允價值變動[（30－25）×10]50貸：公允價值變動損益50借：應收股利8貸：投資收益8借：銀行存款8貸：應收股利8借：銀行存款320貸：交易性金融資產——成本250——公允價值變動50投資收益20(18.)發行方按合同條款的約定贖回所發行的分類為金融負債的金融工具，贖回日該工具的賬面價值與贖回價格的差額應記入的會計科目是()。A.財務費用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動損益正確答案：A參考解析：發行方按合同條款約定贖回所發行的分類為金融負債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價值，借記“應付債券”等科目，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。(19.)債務重組中債務人以存貨清償債務的，所清償債務的賬面價值與存貨賬面價值之間的差額應記入的會計科目是()。A.其他收益B.投資收益C.主營業務收入D.其他業務收入正確答案：A參考解析：債務人以單項非金融資產清償債務，應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，記入“其他收益——債務重組收益”科目。(20.)企業將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記的會計科目為()。A.其他綜合收益B.營業外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價正確答案：D參考解析：企業將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記“資本公積——資本溢價”科目。(21.)甲公司一次性投入100萬元引進一條生產線，建設期0年，經營期5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該條生產線投產后每年帶來銷售收入60萬元，付現成本16萬元。假定稅法規定的固定資產折舊方法、預計凈殘值均與會計相同，適用的企業所得稅稅率為25％，則甲公司該生產線的投資回報率為()。A.36%B.38%C.31%D.44%正確答案：B參考解析：每年折舊額＝100/5＝20（萬元），每年的經營現金凈流量＝（60－16）×（1－25%）＋20×25%＝38（萬元），投資回報率＝38/100＝38%。(22.)甲公司用庫存商品換入乙公司特許使用權。交換日，甲公司庫存商品賬面價值為520萬元，不含稅公允價值為650萬元，增值稅稅額為84.5萬元；乙公司特許使用權不含稅公允價值為800萬元，增值稅稅額為48萬元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬元，支付特許使用權相關稅費1萬元，假定該交換具有商業實質且不考慮其他稅費，則甲公司換入特許使用權的入賬價值總額為()萬元。A.801B.800C.914.5D.764.5正確答案：A參考解析：換入特許使用權入賬價值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬元）。(23.)甲公司2020年初發行在外的普通股30000萬股。2020年3月1日，甲公司按平均市價增發普通股25260萬股。10月1日回購4200萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司2020年度實現凈利潤為87500萬元。按月算每股收益的時間權益，則該公司2020年度基本每股收益為()元。A.2.45B.1.75C.1.83D.2.64正確答案：B參考解析：基本每股收益＝87500/（30000＋25260×10/12－4200×3/12）＝1.75（元）。(24.)長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應根據黃河公司當期實現凈利潤確認投資收益()萬元。A.450B.545C.445D.540正確答案：A參考解析：調整后的黃河公司凈利潤＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（萬元），長江公司應確認投資收益額＝1800×25%＝450（萬元）。(25.)長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權投資初始投資成本為()萬元。A.890B.905C.900D.895正確答案：D參考解析：長期股權投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬元）。借：長期股權投資——投資成本895壞賬準備100投資收益10貸：應收賬款1000銀行存款5(26.)長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，長江公司持有黃河公司股權的賬面余額為()萬元。A.1380B.1395C.1390D.1385正確答案：C參考解析：長期股權投資的賬面余額＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（萬元）①長期股權投資的初始投資成本為895萬元，應享有黃河公司可辨認凈資產公允價值的份額＝3600×25%＝900（萬元），應調整：借：長期股權投資——投資成本（900－895）5貸：營業外收入5②根據黃河公司當年實現的凈利潤，應作分錄：借：長期股權投資——損益調整450貸：投資收益450③根據黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應作分錄：借：長期股權投資——其他綜合收益（100×25%）25貸：其他綜合收益25借：長期股權投資——其他權益變動（60×25%）15貸：資本公積——其他資本公積15(27.)長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權時，應確認投資收益為()萬元。A.337B.300C.312D.322正確答案：C參考解析：確認投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬元）。借：銀行存款3222交易性金融資產750貸：長期股權投資3690投資收益282借：其他綜合收益25貸：投資收益（60×25%）15盈余公積、利潤分配——未分配利潤（40×25%）10借：資本公積——其他資本公積15貸：投資收益15(28.)長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。上述股權業務對長江公司利潤總額累計影響金額為()萬元。A.745B.757C.761D.752正確答案：B參考解析：股權業務對長江公司利潤總額的累計影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬元）。多選題（共19題，共19分）(29.)商業信用作為企業短期籌資的方式，具體表現形式包括()。A.應付股利B.含信用條件的應收賬款C.應付職工薪酬D.商業承兌匯票E.短期借款正確答案：A、C、D參考解析：商業信用的形式有應付賬款、應付票據（商業承兌匯票和銀行承兌匯票）、預收貨款與應計未付款（應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤或應付股利等）。(30.)下列屬于反映經濟增長狀況的財務指標有()。A.技術投入比率B.資本收益率C.資本積累率D.總資產周轉率E.資本保值增值率正確答案：A、C、E參考解析：反映經濟增長狀況的比率有：營業收入增長率、總資產增長率、營業利潤增長率、資本保值增值率、資本積累率與技術投入比率。選項B，屬于反映盈利能力的比率；選項D，屬于反映資產質量狀況的比率。(31.)企業自行建造固定資產時，下列事項應借記“在建工程”科目的有()。A.在建工程完工后已領出的剩余物資退庫B.在建工程進行負荷聯合試車發生的未形成產品的試車費用C.在建工程領用工程物資D.補付承包企業的工程款E.因自然災害原因造成在建工程毀損正確答案：B、C、D參考解析：選項AE應貸記“在建工程”科目。(32.)下列關于預計負債的會計處理中，正確的有()。A.針對特定批次產品確認的預計負債，在保修期結束時應將“預計負債——產品質量保證”賬戶余額沖銷B.企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業外支出C.企業承擔的重組義務滿足預計負債確認條件的，應將留用職工崗前培訓、市場推廣等與重組相關的支出確認為預計負債D.因某產品質量保證而確認的預計負債，當企業不再生產該產品時，應在產品質量保證期內將“預計負債——產品質量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執行合同變成了虧損合同，產生的義務滿足預計負債確認條件的，應按履行該合同的成本與未能履行該合同而產生的處罰，兩者較高者計量預計負債正確答案：A、B參考解析：選項C，留用職工崗前培訓、市場推廣不屬于與重組義務直接相關的支出，不確認預計負債；選項D，已確認預計負債的產品，如企業不再生產，則應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債—產品質量保證”余額沖銷，不留余額；選項E，應在履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之中的較低者計量預計負債。(33.)下列關于凈現值與現值指數的表述中，正確的有()。A.兩者均為絕對數指標B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨立方案決策E.兩者均反映投資效率正確答案：B、C參考解析：選項A，現值指數屬于相對數指標；選項D，凈現值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項E，現值指數反映了投資效率，凈現值沒有反映投資效率。(34.)下列各項中，屬于企業期間費用的有()。A.籌辦期間發生的開辦費B.固定資產盤虧發生的凈損失C.無法區分研究和開發階段的研發支出D.為銷售本企業商品而專設的售后服務網點發生的職工薪酬E.行政管理部門發生的不滿足資本化條件的固定資產大修理費用正確答案：A、C、D、E參考解析：期間費用包括：管理費用、銷售費用和財務費用。選項ACE，應計入管理費用；選項D，應計入銷售費用。選項B，計入營業外支出。(35.)甲公司持有的證券資產組合由X、Y兩只股票構成，對應單項資產β系數分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數量分別為1000股和2000股，假設短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關于該證券資產組合的表述中，正確的有()。A.風險收益率為7.6%B.無風險收益率為4%C.市場風險溢酬為10%D.證券資產組合的β系數為0.76E.必要收益率為8.56%正確答案：B、D、E參考解析：無風險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產組合的β系數＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產組合的風險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。(36.)下列關于出租人對經營租賃的會計處理表述中，正確的有()。A.為承租人擔保如承擔某些費用的激勵措施時，應將該費用自租金收入總額中扣除B.應采用類似資產的折舊政策對租賃的固定資產計提折舊C.租賃期內只能采用直線法將租賃收款額確認為租金收入D.對已識別的減值損失應計提資產減值準備E.發生的與經營租賃有關的初始直接費用直接計入損益正確答案：A、B、D參考解析：選項C，在租賃期內各個期間，出租人應采用直線法或其他系統合理的方式將經營租賃收款額確認為收入；選項E，出租人發生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本。(37.)下列關于上市公司股利分配的表述中，正確的有()。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩定增長股利政策分配現金股利，有利于保持最佳的資本結構C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發放股票股利將改變其股東權益總額正確答案：C、D參考解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結構；選項E，公司發放股票股利，股東權益總額是不變的。(38.)下列資產負債表日后事項中屬于非調整事項的有()。A.發生巨額虧損B.收回退回的報告年度銷售商品C.法院已結案訴訟項目賠償與報告年度確認的預計負債有較大差異D.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發生重大損失E.報告年度暫估入賬的固定資產已辦理完竣工決算手續，暫估價格與決算價格有較大差異正確答案：A、D參考解析：選項BCE屬于日后調整事項。(39.)下列各項應在“其他貨幣資金”科目中核算的有()。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內部各職能部門撥付的備用金正確答案：A、D參考解析：選項B，應在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產核算；選項E，應在“其他應收款”科目核算。(40.)下列各項應在“所有者權益變動表”中單獨列示的有()。A.盈余公積彌補虧損B.提取盈余公積C.綜合收益總額D.利潤總額E.稀釋每股收益正確答案：A、B、C參考解析：在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額；②會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④提取的盈余公積；⑤實收資本、其他權益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。(41.)下列屬于債務人以組合方式清償債務的債務重組方式有()。A.以現金償還部分債務，同時將剩余債務展期B.以一項同時包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具替換原債務C.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本D.破產清算期間以其廠房償還部分債務，剩余債務于破產清算終結日豁免E.修改債務本金、利息及還款期限條款正確答案：A、C參考解析：選項BD，不適用債務重組準則；選項E，屬于修改其他條款方式的債務重組。(42.)投資性房地產采用成本模式進行后續計量，下列表述正確的有()。A.當月增加的投資性房地產（建筑物）當月不計提折舊B.已計提的減值準備待投資性房地產價值得以恢復時可予轉回C.后續轉為公允價值模式的，應作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產時，按其賬面價值借記“其他業務成本”科目E.按期計提折舊或者進行攤銷，應貸記“累計折舊（攤銷）”科目正確答案：A、D參考解析：選項B，投資性房地產的減值準備一旦計提不允許轉回；選項C，成本模式轉為公允價值模式，應作為會計政策變更處理；選項E，投資性房地產的折舊或攤銷應使用“投資性房地產累計折舊（累計攤銷）”科目。(43.)下列關于無形資產后續計量的表述中，正確的有()。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，也無需進行減值測試B.至少應于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核C.已計提減值準備的需要攤銷的無形資產，應按該項資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核E.無形資產的攤銷金額均應計入“管理費用”科目正確答案：B、C、D參考解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產不攤銷，但需每年年末進行減值測試；選項E，無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或其他資產成本。(44.)非貨幣性資產交換具有商業實質且換入資產和換出資產的公允價值均能夠可靠計量的，下列各項換出資產在終止確認時，其公允價值與賬面價值差額的會計處理正確的有()。A.換出資產為長期股權投資的，差額記入“投資收益”科目B.換出資產為投資性房地產的，差額記入“投資收益”科目C.換出資產為固定資產的，差額記入“資產處置損益”科目D.換出資產為無形資產的，差額記入“營業外收入”科目E.換出資產為在建工程的，差額記入“資產處置損益”科目正確答案：A、C、E參考解析：選項B，換出資產為投資性房地產的，差額通過“其他業務收入”“其他業務成本”核算；選項D，換出資產為無形資產的，差額記入“資產處置損益”科目。(45.)泰山健身房執行的會員政策為：月度會員150元，季度會員400元，年度會員1500元，會員補差即可升級。張三