國有資本經營預算制度

及其實施情況介紹

第一部分國有資本經營預算制度介紹

第二部分國有資本經營預算的實施情況第三部分當前要做好的幾項工作一、國有資本經營預算制度構建的背景二、國有資本經營預算的基本理論第一部分

國有資本經營預算制度介紹一、國有資本經營預算制度構建的背景

國有企業改革使國有資本經營預算制度的構建成為必然。國有資本經營預算制度從萌芽到建立經歷了四個階段。2007年9月國有資本經營預算制度正式建立。（一）國有企業改革使國有資本經營預算制度的構建成為必然

西方發達國家國有企業改革有許多可借鑒之處，但關于國有資本經營預算制度卻沒有可借用的現成模式。我國國有企業改革使國有資本經營制度的建立成為必然。（二）國有資本經營預算制度從萌芽到建立經歷了四個階段1、建設性預算的提出2、國有資產經營預算的提出3、國有資本金預算的提出4、國有資本經營預算的提出建設性預算的提出20世紀80年代，資本預算概念引入。1986年底，一些全國人大代表提出實行復式預算的議案。1988年，財政部向國務院報送實行復式預算的意見。1991年正式報送復式預算方案。1991年國務院頒布《國家預算管理條例》，規定從1992年起，國家預算按復式預算（經常性和建設性）編制。從1992年起，中央預算和部分省級預算按經常性預算和建設性預算的形式進行試編。國有資產經營預算的提出

1993年黨的十四屆三中全會首次明確提出了“國有資產經營預算”。1994年通過的《預算法》規定：“中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制”。1995年通過的預算法實施條例進一步指明，復式預算分為“政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算”。1995年《預算法》開始實施，復式預算正式取得法律地位。國有資本金預算的提出

1998年財政部新“三定”方案再次提出，“要改進預算制度、強化預算約束，逐步建立起政府公共預算、資本金預算和社會保障預算制度”。同時，把原“國有資產經營預算”的提法換成“國有資本金預算”。2002年黨的十六大決定對國有資產管理體制進行重大改革，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責的國有資產管理體制。國有資本金經營預算的提出2003年黨的十六屆三中全會正式確立了國有資本經營預算的提法。

2004年以來，北京、上海等地方國資委初步推出了當地的國有資本經營預算制度。2004年，溫家寶總理在《政府工作報告》中再次要求：“抓緊完善國有資產監督管理相關法規和實施辦法，研究建立國有資本經營預算制度和企業經營業績考核體系，進一步落實國有資產經營責任”。2006年11月初，國務院常務會議明確指出，要加快建立國有資本經營預算制度，統籌使用好國有資本收益。（三）2007年9月國有資本經營預算制度正式建立

2007年5月30日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署試行國有資本經營預算工作2007年9月8日，國務院發布《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》（國發[2007]26號），標志著國有資本經營預算制度在我國正式建立。

二、國有資本經營預算的基本理論

國有資本經營預算的概念國有資本經營預算的收支范圍國有資本經營預算與其他預算的關系國有資本經營預算遵循的特別原則國有資本經營預算的管理職責（一）國有資本經營預算的概念

1、國有資產與企業國有資本的概念

2、國有資本經營預算的概念是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發生的各項收支預算（指狹義的國有資本經營預算）。

（二）國有資本經營預算的收支范圍

中央國有資本經營預算由收入預算和支出預算組成。國有資本經營預算以國有資本收益為收入的主要來源。預算支出按照當年預算收入規模安排，不列赤字。國有資本經營預算支出主要包括：

1、資本性支出。根據產業發展規劃、國有經濟布局和結構調整、國有企業發展要求，以及國家戰略、安全等需要，安排的資本性支出。2、費用性支出。用于彌補國有企業改革成本等方面的費用性支出。3、其他支出。（三）國有資本經營預算與政府其他預算的關系

國有資本經營預算、公共財政預算、政府性基金預算、社會保障預算共同組成政府預算體系。1、國有資本經營預算與公共財政預算的關系國有資本經營預算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益以及其他相關收入，并對該收入進行分配而發生的收支預算。國有資本經營預算建立在國有資本收益收取法律關系基礎之上。公共財政預算是國家以社會管理者身份依法籌集稅收收入和非稅收入，并將所有資金分配用于維持國家機器運轉以及提供社會公共產品和服務的收支預算。公共財政預算建立在稅收法律關系以及收費法律關系基礎之上。1、國有資本經營預算與公共財政預算的關系相同點：二者同為政府預算的重要組成部分，是政府調控國民經濟運行的政策工具；二者都要遵循國家財政預算編制的基本原則，即公開性、完整性、統一性、和年度性。

二者之間存在雙向轉移性收支的關系，可以通過設置相應的科目接口進行連接。

1、國有資本經營預算與公共財政預算的關系不同點：收入來源不同收支對象不同收支形式不同收支手段不同收入來源不同

國有資本經營預算：收取國有資本收益及其他相關收入。公共財政預算：籌集稅收收入和非稅收入。收支對象不同

國有資本經營預算：主要是國有企業。公共財政預算：全社會。收支形式不同

國有資本經營預算：收入以國有資本收益為主，支出多采取投資形式，資金具有周轉性特征。公共財政預算：收入為稅收為主，支出多采用補助方式，資金具有一次性、無償性特征。收支手段不同

國有資本經營預算：收入的實現多遵循市場規則，強調通過市場化運行方式。公共財政預算：收支手段主要是政府行政手段。2、國有資本經營預算與社會保障預算、政府性基金預算的關系國有資本經營預算與社會保障預算可以有單向通道。國有資本經營預算與政府性基金預算不存在轉入轉出問題。（四）國有資本經營預算遵循的特別原則

相對獨立性原則：由其獨特功能—“經營性”決定適度集中原則：收入籌集原則保證重點原則：支出原則（五）國有資本經營預算的管理職責

各級財政部門是國有資本經營預算的主管部門，其主要職責是：1、負責制（修）訂國有資本經營預算的各項管理制度、預算編制辦法和預算收支科目；2、編制國有資本經營預算草案；3、編制國有資本經營預算收支月報，匯總編報國有資本經營決算，報告國有資本經營預算執行情況；4、會同有關部門制定企業國有資本收益收取辦法；5、收取企業國有資本收益；6、負責審核匯總編制全國國有資本經營預、決算草案。（五）國有資本經營預算的管理職責

各級國有資產監管機構以及其他負有國有企業監管職能的部門和單位，是國有資本經營預算單位，其主要職責是：1、負責研究制定本單位國有經濟布局和結構調整的政策措施；2、參與制訂國有資本經營預算有關管理制度；3、提出本單位年度國有資本經營預算建議草案；4、組織和監督本單位國有資本經營預算的執行；5、編報本單位年度國有資本經營決算草案；6、負責組織所監管（或所屬）企業國有資本收益的上交。第二部分

國有資本經營預算的實施情況

一、建立國有資本經營預算制度的必要性二、國有資本經營預算的實施情況三、下一步的工作任務和要求一、建立國有資本經營預算制度的必要性建立國有資本經營預算制度，是完善政府預算體系的需要

建立國有資本經營預算制度，是加快國有經濟布局結構調整的需要建立國有資本經營預算制度，是完善國有企業收入分配制度的需要

二、國有資本經營預算的實施情況（一）中央國有資本經營預算的試行情況：取得重要的階段性成果，但也存在試行范圍偏窄、國有資本收益收取比例偏低等問題。（二）地方國有資本經營預算的試行情況：試行工作在不斷推進中，但也存在進展不平衡、收支規模較小等問題。（三）中央國有資本經營預算的兩個操作性文件（一）中央國有資本經營預算的試行情況1、制度框架基本建立2、試行范圍逐步擴大3、2010年中央國有資本經營預算正式提交人大審議

1、中央國有資本經營預算制度框架基本建立下發兩個操作性文件。修訂政府收支分類科目，在政府收支分類科目中，單獨設立了國有資本經營預算科目。修訂《財政總預算會計制度》，增設了“國有資本經營預算”會計核算科目，對國有資本經營預算收支實行單獨核算。

2、中央國有資本經營預算試行范圍逐步擴大2007年中央國有資本經營預算試點范圍為國資委監管企業2008年中國煙草總公司納入試行范圍2009年中國郵政集團公司納入試行范圍3、2010年中央國有資本經營預算正式提交人大審議

2008年國務院批準中央企業國有資本經營預算收支總規模571.3億元2009年國務院批準中央企業國有資本經營預算收支總規模1000.9億元（含專項國有資本收支600億元）2010年人大審議通過中央國有資本經營預算收支總規模440億元2008年中央國有資本經營預算支出一是國有經濟和產業結構調整支出341.5億元。二是中央企業救災恢復生產重建支出145億元。三是中央企業重大科技創新項目支出10億元。四是中央企業重大節能減排項目支出20億元。五是中央企業改革重組等補助支出12億元。六是中央企業境外礦產資源權益投資支出（“走出去”專項支出）30億元。七是對五戶發電企業電煤新增流動資金貸款貼息10億元。八是其他支出15億元。2009年中央國有資本經營預算支出一是國有經濟和產業結構調整支出68.9億元。二是中央企業救災恢復生產重建支出139.6億元。三是中央企業重大科技創新項目支出27.2億元。四是中央企業重大節能減排項目支出36.7億元。五是中央企業改革重組等補助支出9億元。六是中央企業境外礦產資源權益投資支出（“走出去”專項支出）30億元。七是應對金融危機支出75億元八是電信重組改革支出600億元九是其他支出14.5億元。兩年支出的分類情況（二）地方國有資本經營預算的試行情況

具體推進情況：

截至2009年底，全國36個省區市及計劃單列市中，有20個省區市出臺了試行國有資本經營預算的實施意見和辦法，比照中央國有資本經營預算制度框架，基本建立起完整的國有資本經營預算制度體系。16個省（區、市）未開展國有資本經營預算相關工作，一些地區雖制定了國有資本經營預算相關辦法，收取了國有資本收益，但未單獨編制國有資本經營預算。（三）中央國有資本經營預算的兩個操作性文件

《中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》（財企[2007]309號）《中央國有資本經營預算編報試行辦法》（財企[2007]304號）《中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》（財企[2007]309號）是中央國有資本經營預算籌集收入的操作性文件對中央企業國有資本收益內容、收取范圍及收益申報、審核、上交程序等做了明確規定。中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》（財企[2007]309號）國有資本收益的內容

企業國有資本收益的上交比例

上交比例的計算基數

凈利潤彌補虧損的口徑

法定公積金的扣除口徑

企業利潤的申報、核定和上交程序

國有資本收益的內容

國有資本收益是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益，具體包括：1、應交利潤，即國有獨資企業按規定應當上交國家的利潤；2、國有股股利、股息，即國有控股、參股企業國有股權（股份）獲得的股利、股息收入；3、國有產權轉讓收入，即轉讓國有產權、股權（股份）獲得的收入；4、企業清算收入，即國有獨資企業清算收入（扣除清算費用），國有控股、參股企業國有股權（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費用）；5、其他國有資本收益。企業國有資本收益的上交比例企業劃分為三類：第一類是具有資源壟斷型特征的行業企業；第二類是一般競爭性行業企業第三類是軍工企業和轉制科研院所政策性企業中儲糧、中儲棉，免交利潤第一類企業國有資本收益上交比例10%第一類企業國有資本收益上交比例5%2007年國有資本收益行業分類2008年國有資本收益行業分類2009年國有資本收益行業分類2007年國有資本收益比例表2008年國有資本收益比例表2009年國有資本收益比例表上交比例的計算基數以企業集團合并凈利潤為計算基礎扣除：以前年度未彌補虧損扣除：提取的法定公積金凈利潤彌補虧損的口徑抵扣的虧損是合并報表的未彌補虧損抵扣的虧損是合并報表反映的年初未分配利潤指標（負數）法定公積金的扣除口徑

按企業合并報表提取的法定公積金不超過10%的部分抵扣。企業國有資本收益的申報、

核定和上交程序

每年5月底前，國資委監管企業將應交利潤的申報文件及資料同時報送國資委和財政部，中國煙草總公司和中國郵政集團直接報財政部。申報文件必須附申報表，如果有特殊申報事項，如減免等要求還要附上相關說明及資料。按照規定，國資委，財政部對國資委初審結果進行審核確認后，正式批復國資委，同時通知財政監察專員辦事處，由他們向企業開具非稅收入繳款單，收取收益。國資委收到企業申報文件后進行初審，并將初審結果報到財政部。《中央國有資本經營預算編報試行辦法》（財企[2007]304號）

預算收支的內容中央國有資本經營預算的編報程序中央國有資本經營預算的編報時間中央企業編制的中央國有資本經營預算支出項目計劃的主要內容預算資金撥付及使用程序

國有資本經營預算收支內容

中央國有資本經營預算收入，反映當年企業國有資本收益預計入庫數額及上年結轉收入。中央國有資本經營預算支出，反映由中央國有資本經營預算收入安排的支出，主要用于以下方面：（一）調整優化國有經濟布局和結構支出；（二）補償國有企業改革成本支出；（三）支持企業自主創新支出；（四）支持企業節約能耗、治理環境污染支出；（五）經國務院批準的其他支出。

中央國有資本經營預算的編報程序首先，由中央企業編制國有資本經營預算支出項目計劃，上報中央預算單位，同時抄報財政部；第二，由中央預算單位對企業項目支出預算審核匯總后編制國有資本經營預算建議草案，上報財政部；第三，財政部根據預算收入和中央預算單位上報的國有資本經營預算建議草案，編制中央國有資本經營預算草案，提交人大審議；第四，人大審議通過預算草案后，由財政部批復各預算單位，各預算單位再批復所監管企業。中央國有資本經營預算的編報時間每年8月，財政部向中央預算單位和中央企業下發編報第二年國有資本經營預算的編報通知，明確預算編制重點；9月底前，中央企業向預算單位和財政部上報預算支出項目計劃；10月底前，中央預算單位向財政部上報預算建議草案；12月底前，財政部向國務院上報預算收支總數；3月底前，財政部將預算草案提交全國人大審議。人大審議通過后的一個月內，財政部批準各中央預算單位；各中央預算單位在收到預算批復15日內，批復所監管企業。

企業編制中央國有資本經營預算支出項目計劃的主要內容支出項目計劃包括：編制報告（文字部分）、預算表和編報系統數據盤。編制報告包括：項目內容、承擔單位、立項依據、可行性分析、進度安排、實施目標資金籌措方案、項目考核責任等等，特別要提供資金需求的測算標準和依據等。預算資金撥付及使用

企業在申報預算時，必須事先作好相關準備工作，避免向多元股東企業增資時出現障礙。

第三部分

當前要做好的幾項工作《第十一屆全國人民代表大會財經委員會關于2009中央和地方執行情況與2010年中央和地方預算草案的審查結果報告》中提出：“完善國有資本經營預算編制，擴大中央國有資本經營預算覆蓋范圍，提高上繳比例，規范國有企業稅后利潤分配。2011年，地方試編國有資本經營預算”。

當前要做好的幾項工作（一）進一步擴大國有資本經營預算實施范圍

（二）提高中央企業國有資本收益收取比例

（三）積極指導和推動地方國有資本經營預算工作

（四）抓緊研究出臺《國有資本經營預算條例》（五）合理界定國有資本經營預算支出功能與方向，做好與公共財政預算和地方國有資本經營預算的銜接

（一）進一步擴大國有資本經營預算實施范圍

2011年起，擬將部分中央部門（單位）管理企業納入實施范圍。

（二）提高中央企業國有資本收益收取比例

2011年起，適當提高中央企業國有資本收益收取比例（三）積極指導和推動地方國有資本經營預算工作

要做的主要工作：下發《財政部關于推動地方開展試編國有資本經營預算工作的意見》（財企[2010]83號）。通過培訓、座談等方式對地方進行政策宣傳和指導，督促地方按人大要求，2011年做好國有資本經營預算試編工作。制定地方國有資本經營預、決算上報的統一匯總編報體系，盡快將地方國有資本經營預決算納入全國匯總范圍。三）積極指導和推動地方國有資本經營預算工作

幾點要求：1、進一步提高認識，盡快建議制度體系；2、加快理順與相關部門的關系；3、必須規范管理。力爭做到：2011年試編地方國有資本經營預算，盡快納入全國國有資本經營預算匯總范圍。（四）研究出臺《國有資本經營預算條例》，提升國有資本經營預算的法律地位

（五）合理界定國有資本經營預算支出功能與方向，加緊做好與公共財政預算的銜接工作，并積極探索與地方國有資本經營預算的連接通道，進一步充實和完善國有資本經營預算制度。謝謝！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Wednes