干部管理人員培訓教材稅務紀檢監察二○○七年六月培訓目標

通過本章的學習，能使紀檢監察人員較為全面的了解掌握稅務行政監察的知識，提高稅務紀檢監察人員的實際工作能力；并使學員充分認識到開展稅務行政監察，對于保障國家稅收法律、法規、規章制度的貫徹執行，促進稅收法律、法規和制度的完善開展，防止和糾正稅務人員執法行為的隨意性，促進稅務機關依法治稅和勤政廉政建設，提高稅收管理效率，推動國稅事業全面開展具有十分重要的作用。內容提要第一節行政監察一、行政監察概述(二)稅務監察的監察對象第一節行政監察1〕監察對象是由稅務監察活動的目的決定的2〕監察對象是稅務機關及其工作人員所為的行為，是一種職能行為3〕把監察對象定義為稅務機關及其工作人員與執行稅收法律規章制度有關的行為，只說明了監察對象的一般〔一〕稅務行政監察職能1〕保護職能2〕懲辦職能3〕教育職能4〕監督職能第一節行政監察二、行政監察職能和作用

1)保證稅收法律規章制度得以正確實施2)糾正不正確的稅務行政行為，挽回損失3)促進稅務工作制度的完善4)提高廣闊稅務人員依法行政的自覺性第一節行政監察〔二〕行政監察的作用三、行政監察的根本方式第一節行政監察第二節執法監察

一、執法監察概述監察機構開展執法監察，是由國家法律、法規和規章所規定的，是其他部門不可取的。稅務執法監察在整個稅務監察工作中占有重要的地位。其作用可以概括為以下四個方面：1〕保障作用2〕促進作用3〕防范作用4〕評價作用第二節執法監察〔一〕執法監察的地位和作用1〕經常性2〕主動性3〕廣泛性4〕權威性5〕綜合性6〕效勞性第二節執法監察〔二〕執法監察的特點稅務活動是一項綜合性的活動，它包括稅政、征管、稽查、會計、監察等諸項活動。與此同時，稅務機關內部設立了相應的職能部門，發揮著不同的職能作用。就監督檢查這種手段而言，不只是稅務監察機構在開展稅務執法監察中使用，其他職能部門也經常通過檢查工作，到達考核其所屬工作情況的目的。從檢查的內容和采取的檢查方法看，執法監察和其他職能部門開展的檢查活動有交叉、相似之處，但還是有本質區別的。第一，范疇不同第二，層次不同第三，范圍不同第四，性質不同第二節執法監察〔三〕執法監察與稅務機關其他職能部門日常業務檢查的關系二、執法監察的任務、內容和原那么第二節執法監察第二節執法監察〔二〕執法監察的內容〔三〕執法監察的原那么執法監察活動既是對執法行為的監督，又是對執法行為的考核，它涉及執法活動的各個環節，直接關系到對執法行為的評價。為了從根本上保證和提高執法監察工作的水平，確定執法監察工作的根本原那么，并依據這些原那么來開展執法監察工作是十分必要的。1〕依法監察的原那么2〕實事求是的原那么3〕公開的原那么4〕依靠群眾的原那么5〕獨立行使監督檢查權的原那么6〕教育懲辦與整改建制相結合的原那么 第二節執法監察任何監督檢查活動的開展，都必須按照一定的步驟和工作程序來實施。開展執法監察，也必須遵循一定的工作步驟和程序。執法監察工作程序可分為：

準備階段：選題立項、組織力量、擬定方案、下達?稅務執法監察通知書?

實施階段：開展檢查、審查資料、作出評價、編制工作底稿

終結階段：編寫檢查報告、作出和下達執法監察建議和處理決定、監督執行、資料歸檔三、執法監察的工作程序第二節執法監察

〔一〕執法監察的方式執法監察的方式是多種多樣的。根據各地的實踐，按執法監察的任務、范圍、內容、工程以及組織形式來劃分，大致可以分為以下幾類：1〕按執法監察涉及的范圍劃分：全面執法監察、重點執法監察2〕按照執法監察涉及的內容劃分：綜合執法監察、專項執法監察3〕按照執法行為的過程劃分：事前執法監察、事中執法監察、事后執法監察4〕按實施執法監察的時間劃分：定期執法監察、不定期執法監察5〕按執法監察的組織形式劃分：獨立的組織形式、聯合的組織形式和參與、交叉的組織形式第二節執法監察四、執法監察的方式和方法〔二〕執法監察常用的幾種方法1)順查法與逆查法2)詳查法與抽查法3)審閱法與核對法4)聯查法與查詢法5)調查對證法與資料分析法6)運用微機檢查法第二節執法監察一、信訪工作的原那么第四節信訪工作

二、處理信訪的操作程序及要求

第四節信訪工作三、信訪案件的辦理(一)查辦信訪案件的程序和方法1)確定查辦案件

2)查辦前的準備

3)調查處理。包括：調查取證、寫出調查報告、提出處理意見等4)將調查情況和處理建議報請有關領導批準后，予以落實5〕查辦的問題得到處理解決后，向交辦機關報結或將有關材料立卷歸檔

第四節信訪工作〔二〕對回報結果的信訪案件的要求第四節信訪工作〔一〕紀檢監察信訪工作檔案的范圍〔二〕紀檢監察信訪工作檔案立卷歸檔的要求文件齊全。既要認真篩選，剔除無保存查考作用的文件、資料，又要嚴防散失，造成檔案殘缺不全。

科學組卷。保持文件、資料的自身規律和內在聯系。

按規定要求加工整理。包括排列合理、編目完備、裝訂牢固、裱糊齊整等。案卷的厚度一般在1公分左右，最多不能超過1.5公分。案卷裝訂一般是左齊、下齊。

隨時立卷、及時歸檔，按規定要求移送。案件類檔案還應做到案結卷成。

必須用毛筆或鋼筆書寫。不得在需要歸檔的文件、資料上加批注和任意涂改。

四、信訪工作檔案的管理

第四節信訪工作〔一〕立案1)立案的概念2)立案的條件3)立案的程序一、案件調查的程序和方法

第五節案件處理

〔二〕調查取證第五節案件處理1〕案件調查有權采取的措施2〕調查取證的根本方法3〕調查取證1)審查證據2)分析認定3)與被調查人見面4)撰寫調查報告5)移送審理

〔三〕調查終結第五節案件處理二、案件審理的職責范圍、原那么、內容和根本要求第五節案件處理1〕必須尊重客觀事實2〕必須以法律、法規為準繩3〕必須區別情況、慎重對待〔二〕案件審理的根本原那么第五節案件處理〔三〕案件審理的內容第五節案件處理

1〕審查監察案件的管轄2〕審查監察案件的實體問題，事實是否清楚、證據是否確鑿、定性是否準確3〕審查監察案件中反映稅務監察對象的身份職務，犯錯誤前后表現，以及認識和悔改情況4〕審查責任是否清楚，有無證據證明5〕審查處分是否準確、恰當，依據是否充分等〔四〕案件審理的根本要求第五節案件處理1)事實清楚無疑

2〕證據充分確鑿

3〕性質認定準確

4〕處理恰當適度

5〕程序合法到位第五節案件處理

三、案件審理的方法和根本程序〔一〕案件審理的方法

1〕審閱法

2〕審查法

3〕分析法

4〕鑒定法第五節案件處理〔二〕案件審理的根本程序1〕受理

2〕審理

3〕集體審議

4〕審理終結第六節違紀行為與行政處分

一、違紀行為概述二、違紀行為的種類第六節違紀行為與行政處分

第六節違紀行為與行政處分〔二〕失職瀆職類①挪用稅(公)款及公物②通謀參與騙取國家出口退稅款③參與偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發票和為他人開具內容不實的增值稅專用發票④玩忽職守，造成國家稅(公)款及公物直接損失⑤勾結、唆使、協助納稅人和扣繳義務人偷稅、抗稅⑥積壓、截留國家稅款⑦超越權限擅自減免稅⑧任意降低(或提高)稅率，縮小(或擴大)征收范圍〔三〕以權謀私類

①以權壓價購置納稅人商品

②接受納稅人宴請

③向納稅人借錢借物、賒欠貨款

④直接參與經商或利用職務之便幫助親友經商

⑤參與納稅人舉辦的高消費娛樂活動

⑥違反規定亂收費第六節違紀行為與行政處分〔四〕其他違反稅務法紀行為

第六節違紀行為與行政處分

三、行政處分第六節違紀行為與行政處分二、行政處理的種類①警告，適用于違法、違紀行為輕微的人員。②記過，適用于違法、違紀行為比較輕微的人員。③記大過，適用于違法、違紀比較嚴重，給國家和人民的利益造成一定損失的人員。④降級，是給予違法、違紀人員降低工資級別的處分。⑤撤職，是撤銷現任職務。⑥開除，是政紀處分中最高的處分第六節違紀行為與行政處分〔三〕行政處分的適用第六節違紀行為與行政處分