第十八章政府間財政關系第一節財政的集權與分權第二節政府間的財政關系第三節政府間轉移支付制度第四節中國的政府間財政關系第一節財政的集權與分權一、財政集權與分權的基本問題財政集權與分權討論的是多級政府體系中中央與地方政府在財政收支與管理上責任、權利劃分及相互間的協調、制衡關系。財政集權與分權所要解決的基本問題是：合理界定中央政府與地方政府的財政職權范圍，正確處理中央與地方的財政關系，達到集權與分權的最優組合。一般說來，財政集權與分權的程度受制于以下四大基本因素：政治因素、經濟因素、社會因素和歷史因素。財政集權與分權是一對矛盾，在既定的財政職能范圍內，它們存在此消彼長的關系，集權多了分權就少，反之亦然。在現代市場經濟國家，財政的分級管理，各級財政相對獨立是普遍的現象，從這一個意義上說，“財政聯邦主義”（FiscalFederalism）為各國所普遍奉行。二、財政分權理論（一）傳統的財政分權理論1．蒂布特的“用腳投票”理論2．馬斯格雷夫的分權思想3．奧茨的分權定理4．布坎南（Buchanan）的俱樂部理論（二）新一代財政分權理論三、財政分權的優劣（一）財政分權的優點1．使公共產品和服務適合當地的偏好。2．發揮地方政府的信息優勢。3．鼓勵政府間競爭。4．促進對公共事務的民主管理。5．有利于公共管理制度的的實驗與創新。（二）財政分權的缺點1．效率問題。（1）難以解決外部性問題。（2）難以實現公共產品供給的規模效應。（3）難以滿足稅收的效率要求。2．公平問題。第二節政府間的財政關系一、政府間的事權劃分（一）政府間事權劃分的原則1．受益范圍原則2．事權與財權相對稱原則3．效率原則4．法律規范原則（二）政府間事權劃分的具體做法國防事務

外交事務公安事務內政事務司法事務經濟事務文化教育事務二、政府間財政支出權的劃分（一）財政支出權劃分的原則受益原則行動原則技術原則（二）財政支出劃分的具體方法與其事權劃分的口徑一致，并且同樣應該按照經濟效率的要求，由中央和地方政府根據居民的偏好以盡可能低的資源耗費分別提供不同層次的公共產品或服務。

三、政府間的財權劃分（一）稅收收入劃分的原則1.效率原則2.適應原則3.恰當原則4.經濟利益原則（二）稅收收入劃分的方式1．分割稅額2．分割稅率3．分割稅種4．分割稅制5．混合型（三）稅收收入劃分的具體做法

1.將那些與穩定國民經濟有關的稅種以及與收入再分配有關的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅和公司所得稅。

2.將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府。

3.對于那些與自然資源有關的稅種（如礦產稅），如果在地區間分布不均勻，則應該劃歸中央政府，以免導致地區間稅源的不平衡。4.將進出口關稅和其他收費全部劃歸中央政府。5.將那些稅基流動性較小的、稅源分布較廣（不易統一征收）的稅種，如房產稅、土地稅等劃歸地方政府。四、政府間的財政職能劃分（一）資源配置職能的劃分（二）收入分配職能的劃分（三）經濟穩定職能的劃分第三節政府間轉移支付一、政府間轉移支付概述（一）政府間轉移支付的含義與特點

1．政府間轉移支付的范圍只限于政府之間

2．政府間轉移支付是無償的支出3．政府間轉移支付并非政府的終極支出

（二）實行政府間轉移支付的理論依據1．地方性公共產品或服務的外溢性與政府間轉移

支付2．縱向和橫向的財政失衡與政府間轉移支付3．稅收分割不足與政府間轉移支付二、政府間轉移支付的種類1．有條件補助2．一般性補助3．配套補助4．非配套補助有條件補助，也稱為選擇性補助（selectivegrants）或專項補助，是指一種具有明確的資金用途規定，即附有關于資金使用的附加條件的政府間轉移支付形式，它體現著上級政府對下級政府定向支援或者委托下級政府辦理某項公共服務供給的意圖。一般性補助，也稱為無條件撥款或非專項撥款，是一種不帶使用條件或沒有指定資金用途的政府間轉移支付形式，其作用是重點解決下級政府的財政收入與責任不對稱的問題。配套補助，也稱為對稱補助，是因在上級政府對下級政府實施轉移支付時，同時也要求下級政府拿出相應的配套資金而得名的。非配補助，也稱為非對稱補助，是指在上級政府對下級政府實施轉移支付時，并不要求下級政府拿出配套資金的政府間轉移支付形式。三、補助對地方政府的影響分析補助對地方政府經濟行為的影響需要一系列嚴格的限制條件。例如，要以某種財政體制為背景、地方公共產品的生產函數、地方公共產品與地方預算收入之間的關系、決定地方公共需求的方式等等。一般性補助將增加地方公共支出，但小于補助的數量；還將有利于地方減少收入，也有利于地方居民對私人產品消費的增加。當一個地方的公共產品水平太低，獲得有條件補助并啟動后會激勵地方公共支出更大的增長。第四節中國的政府間財政關系一、中國財政體制的變遷1．1950年實行高度集中、“統收統支”的財政體制。2．1951—1957年實行“劃分收支、分級管理”的財政體制。3．1958年下放財權，實行“以收定支、五年不變”的財政體制。4．1959—1970年實行“收支下放，計劃包干，地區調劑，總額分

成，一年一變”的財政體制。5．1971—1973年實行財政收支包干的財政體制。6．1974—1975年實行“收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指標包干”的財政體制。7．1976—1979年實行“收支掛鉤，總額分成（和超收分成）”和試行“收支掛鉤，增收分成”。8．1980年實行“劃分收支，分級包干”的財政體制。9．1985年實行“劃分稅種、核定收支、分級包干”的財政體制。10．1988年實行地方財政包干體制。二、目前的政府間財政關系（一）分稅制的含義所謂分稅制，主要包括“分事、分稅、分管”三層含義。分稅制的主要優點在于保證了中央政府預算收入的相對份額（即占全國預算收入的比重）有所增長。

（二）分稅制的基本內容1．中央與地方政府的事權和支出劃分2．中央與地方政府的收入劃分（三）轉移支付制度1．分稅制改革中的政府間轉移支付制度2．過渡期政府間轉移支付辦法（1）客觀因素政府間轉移支付（2）政策性政府間轉移支付3．激勵機制（四）地方稅體系1．房產稅改革。2．資源稅改革。（五）分稅制的評價分稅制的主要優點在于保證了中央政府