第八章財政收入概述第一節(jié)財政收入的定義及其分類第二節(jié)財政收入的規(guī)模分析第三節(jié)財政收入的結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財政收入的定義及其分類一、財政收入的定義

財政收入即政府部門的公共收入，是國民收入分配中用于保證政府行使公共職能、實施公共政策以及提供公共服務(wù)的資金需求，一般表現(xiàn)為政府部門在一定時期內(nèi)（一般為一個財政年度內(nèi)）所取得的貨幣收入。二、財政收入的分類

財政收入可以有多種分類方法。國際上常用的方法，是按政府獲取收入的形式不同對財政收入進行分類。按這種方法，財政收入可劃分為稅收、國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入和公共收費。這也是財政學研究財政收入最常用的一種分類方法。財政收入分類方法：

1．按收入的持續(xù)與否，可劃分為經(jīng)常性收入和臨時性收入。

2．根據(jù)收入的來源渠道，可劃分為直接收入和派生收入。

3．按照強制性特征，可劃分為強制收入和非強制收入。

4．按政府獲取收入的形式不同進行分類，可劃分為稅收、國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入和公共收費。這也是財政學研究財政收入最常用的—種分類方法。（一）稅收收入稅收是指一國政府憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預定的標準，向處于本國稅收管理范圍之內(nèi)的居民和企業(yè)組織強制無償征收的財政收入。（二）國有資產(chǎn)收益從廣義上說，國有資產(chǎn)收益包括稅、使用費、租金、承包費、國有企業(yè)上繳的利潤和股份有限公司、國有股份分紅等各種形式。從狹義上說，國有資產(chǎn)收益應(yīng)除去稅收和使用費,這樣更為嚴密一些，主要是指后面幾種收入來源。（三）公共債務(wù)收入所謂公共債務(wù)收入，是指國家通過信用方式取得的有償性收入，也稱為公債或國債。一般來說，債務(wù)收入是在國家財政收不抵支時，用于彌補財政赤字所運用的主要手段。其產(chǎn)生和發(fā)展需要兩個條件，一是正常財政收入不能滿足支出的需要；二是社會上可供借貸資金的存在。（四）公共收費公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費。其特征是繳費者通過履行繳費義務(wù)，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益。三、財政收入體系中的稅費關(guān)系

在市場經(jīng)濟條件下，政府以何種方式籌集收入，應(yīng)該建立在對籌集收入的成本和收益進行比較的基礎(chǔ)上。在對稅、費兩者的選擇上也不例外。稅收的成本收益可以表示為：稅收的純收益=稅收收入－稅收的征管成本－稅收的效率損失；收費的成本收益可表示為：收費的純收益=收費收入－收費的征收成本－收費的效率損失。如果稅收的純收益>收費的純收益，那么稅收方式優(yōu)于收費方式；如果稅收的純收益<收費的純收益，那么收費就優(yōu)于稅收。第二節(jié)財政收入的規(guī)模分析一、財政收入規(guī)模及其衡量指標（一）財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平，可用絕對數(shù)額和相對數(shù)表示。絕對數(shù)就是財政收入總額，相對數(shù)額是財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重。財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。對一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當，既不能過大，也不能過小。財政收入的規(guī)模既要滿足政府支出的需要，又要保證經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

（二）財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的衡量指標有絕對量指標和相對量指標。絕對量指標就是指一定時期一個國家財政收入的實際數(shù)量，即財政總收入，通常可用一定量的貨幣收入總額來表示，如億美元、億元等；相對量指標就是一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟和社會指標的比例，主要包括：財政收入占GDP的比重、財政收入占國民收入的比重、中央財政收入占財政總收入的比重、財政收入增長速度與經(jīng)濟增長速度之比等。二、影響財政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平越高，經(jīng)濟總量越大，物產(chǎn)越豐富，財政收入規(guī)模越大；反之，財政收入規(guī)模越小。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約關(guān)系還可從定量角度，用回歸分析法進行分析。若以Y代表財政收入，X代表國民收入，最簡單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定X、Y之間存在線性關(guān)系：Y=α+βX，由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果存在，可計算出的α、β值。β值越大，財政收入和國民收入的相關(guān)度就越高。（二）生產(chǎn)技術(shù)水平衡量經(jīng)濟發(fā)展水平的另一個重要指標是生產(chǎn)技術(shù)水平。生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進技術(shù)的程度，又可稱為技術(shù)進步。技術(shù)進步對財政收入規(guī)模的影響有兩個方面：一是技術(shù)進步可直接加快生產(chǎn)速度，提高產(chǎn)品質(zhì)量，引起社會產(chǎn)品和國民收入的增長，從而導致財政收入的增長。二是技術(shù)進步必然帶來物耗比例的降低、經(jīng)濟效益的提高，剩余產(chǎn)品價格的比例擴大，從而增加財政收入。因此，促進技術(shù)進步，降低原材料消耗，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途徑。（三）收入分配政策從收入分配政策的表現(xiàn)形式上看，其對財政收入規(guī)模的作用有兩個：一是收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在國民生產(chǎn)總值或國民收入總量中所占的份額。二是收入分配政策直接決定財政收入占剩余產(chǎn)品的份額。（四）價格因素

財政收入是一定量的貨幣收入，是用一定時間的價格水平計算出來的。財政收入的實際購買力或者說是實際價值必然會受到價格因素的影響。

1.價格總水平對財政收入規(guī)模的影響反映在政府的價格再分配機制上。

2.價格總水平的上漲對財政收入的影響會通過不同的稅種和不同的稅制反映出來。價格結(jié)構(gòu)性的變化也會引起財政收入的變化。（五）稅收管理水平和稅收政策因素由于稅收收入是財政收入的主要來源，因此影響稅收收入的因素也就成為影響財政收入規(guī)模的重要因素。在經(jīng)濟增長水平、政府分配政策和價格水平等既定的前提下，稅收管理水平和稅收政策也對財政收入規(guī)模有較大影響。三、我國財政收入的規(guī)模分析

（一）我國的財政收入規(guī)模水平（二）經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期我國財政收入占GDP比重下降的原因分析（三）我國財政收入與GDP增長趨勢分析第三節(jié)財政收入的結(jié)構(gòu)分析一、財政收入的形式結(jié)構(gòu)我國財政收入按收入形式分類，可以分為稅收收入、企業(yè)收入、企業(yè)虧損補貼、能源交通重點建設(shè)基金、預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加及其他收入形式等。改革開放以后，我國財政收入的形式結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，企業(yè)收入在1978年的財政收入中占到一半以上，到1994年則從財政收入項目中消失，而稅收收入所占比重卻從1978年的45.9％，上升到2006年的89％，成為財政收入的絕對主力。二、財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)財政收入按產(chǎn)業(yè)分類，可分為來自第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)的收入。對于財政收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分析，可以反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政收入的影響，便于根據(jù)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢的特點，合理地組織財政收入，開辟新的財源。三、財政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)財政收入按來源地不同可以分為不同地域或行政區(qū)劃提供的財政收入。從這一角度分析財政收入結(jié)構(gòu)，有助于了解財政收入的地域分布狀態(tài)。如一定量的中央財政收入來自各地區(qū)的比例，不同行政區(qū)劃財政收入規(guī)模或水平的對比狀態(tài)等。這種分析是認識區(qū)域經(jīng)濟差異和財政差異的重要途徑，