價(jià)格管制與行業(yè)監(jiān)管新形勢(shì)下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)策略調(diào)整與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制羅毅2013年3月24日北京目錄1醫(yī)藥監(jiān)管新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)解讀2醫(yī)藥財(cái)務(wù)重新定位及策略調(diào)整3高開高返時(shí)代的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)4新形勢(shì)下的醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃5討論1. 醫(yī)藥監(jiān)管新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)解讀

醫(yī)藥行業(yè)與其他行業(yè)的損益特點(diǎn)行業(yè)分類醫(yī)藥行業(yè)制造業(yè)房地產(chǎn)服務(wù)業(yè)分銷業(yè)行業(yè)細(xì)分化藥處方藥中藥處方藥中藥OTC化藥OTC通訊設(shè)備軟件家用電器家用電器汽車煙酒煙酒房地產(chǎn)通信服務(wù)電器零售業(yè)藥品分銷損益項(xiàng)目恒瑞制藥康緣藥業(yè)江中制藥三精制藥中興通訊東軟四川長(zhǎng)虹TCL上海汽車五糧液水井坊萬科聯(lián)通蘇寧電器九州通營(yíng)業(yè)收入100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%營(yíng)業(yè)成本16%27%56%50%67%69%84%86%81%31%44%59%70%82%94%研發(fā)費(fèi)用10%稅金及附加1%1%1%1%2%2%0%0%3%9%11%11%3%0%0%毛利82%71%43%49%21%30%16%14%17%60%45%30%27%17%6%銷售費(fèi)用43%40%25%28%12%8%10%10%7%12%19%4%13%9%2%管理費(fèi)用17%16%5%8%3%14%4%4%4%10%7%4%9%2%2%財(cái)務(wù)費(fèi)用1%2%-1%1%1%1%資產(chǎn)減值損失1%2%1%1%-1%2%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)23%13%12%12%3%7%0%-1%6%39%19%22%2%7%2%資料來源：群英管理咨詢公司，根據(jù)上市公司公開資料整理醫(yī)藥各子行業(yè)的損益特點(diǎn)醫(yī)藥子行業(yè)處方西藥處方中藥OTC中藥OTC西藥招商中藥招商西藥西藥普藥中藥普藥西藥普藥+原料藥損益項(xiàng)目恒瑞制藥恩華藥業(yè)康緣藥業(yè)以嶺藥業(yè)江中制藥東阿阿膠仁和藥業(yè)三精制藥梧州制藥紅日藥業(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鶴藥業(yè)麗珠集團(tuán)同仁堂東北制藥新華制藥營(yíng)業(yè)收入100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%100%營(yíng)業(yè)成本16%24%27%34%56%45%48%50%24%31%23%64%47%55%77%82%稅金及附加1%2%1%1%1%1%1%1%1%1%1%1%0%1%1%1%毛利82%75%71%65%43%54%51%49%74%68%75%35%52%44%23%18%銷售費(fèi)用43%48%40%35%25%20%25%28%15%23%4%18%24%20%9%5%管理費(fèi)用17%10%16%9%5%8%5%8%9%13%15%6%10%8%10%6%財(cái)務(wù)費(fèi)用0%1%1%-1%2%-4%-2%3%1%資產(chǎn)減值1%1%1%2%1%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)23%15%13%21%12%27%21%12%47%35%58%11%19%14%1%5%資料來源：群英管理咨詢公司，根據(jù)上市公司公開資料整理醫(yī)藥與其他行業(yè)的銷售渠道差別制藥企業(yè)一級(jí)商業(yè)二級(jí)商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端患者代理商制造企業(yè)一級(jí)商業(yè)二級(jí)商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端消費(fèi)者醫(yī)藥制造業(yè)其他制造業(yè)醫(yī)藥營(yíng)銷的核心問題帶金銷售底價(jià)結(jié)算什么是帶金銷售？帶金銷售有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？什么是底價(jià)結(jié)算？底價(jià)結(jié)算有何影響？哪些政府部門對(duì)底價(jià)結(jié)算進(jìn)行管理？醫(yī)改重要影響兩票制三控零差價(jià)定義：影響誰？如何影響？定義：影響誰？如何影響？定義：影響誰？如何影響？近期的新形勢(shì)關(guān)于加強(qiáng)藥品出廠價(jià)格調(diào)查和監(jiān)測(cè)工作的通知藥品出廠價(jià)格調(diào)查辦法(試行)要點(diǎn)：影響誰？如何影響？要點(diǎn)：影響誰？如何影響？要點(diǎn)：影響誰？如何影響？藥品差比價(jià)規(guī)則要點(diǎn)：影響誰？如何影響？藥品流通環(huán)節(jié)價(jià)格管理暫行辦法（征求意見稿）醫(yī)藥企業(yè)與政府的價(jià)格博弈政府企業(yè)藥品價(jià)格成本期間費(fèi)用利潤(rùn)出廠價(jià)批發(fā)差價(jià)醫(yī)療差價(jià)批發(fā)價(jià)零售價(jià)+<45%+<23%+<標(biāo)準(zhǔn)+<標(biāo)準(zhǔn)招標(biāo)最高零售價(jià)定價(jià)機(jī)制補(bǔ)充措施財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)加大成本調(diào)查出廠價(jià)調(diào)查成本調(diào)查批發(fā)價(jià)調(diào)查零售價(jià)調(diào)查壓縮費(fèi)用和利潤(rùn)底價(jià)高開醫(yī)改及行業(yè)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)管理影響的三個(gè)方面價(jià)格稅務(wù)會(huì)計(jì)處理價(jià)格降低10%會(huì)帶來什么樣的影響？損益項(xiàng)目2010年銷售%降價(jià)10%2011年銷售%銷售收入209,122100%20,912188,210100.0%材料成本76,33036.5%76,33040.6%人工成本19,4489.3%19,44810.3%制造費(fèi)用7,3203.5%7,3203.9%折舊14,6387.0%14,6387.8%毛利91,38643.7%70,47437.4%營(yíng)銷固定費(fèi)用4,6842.2%4,6842.5%營(yíng)銷變動(dòng)費(fèi)用37,47617.9%3,74333,73317.9%管理費(fèi)用18,0898.6%18,0899.6%財(cái)務(wù)費(fèi)用2,4051.2%2,4051.3%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)28,73213.7%17,16911,5636.1%藥品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)限制藥品營(yíng)銷操作規(guī)范的法規(guī)名稱相關(guān)條款藥品回扣《藥品管理法》第五十五條至五十九條《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》工商公字［1999］第259號(hào)，關(guān)于……積極做好糾正醫(yī)藥購(gòu)銷中不正之風(fēng)工作有關(guān)問題的通知第二點(diǎn)藥品廣告《藥品管理法》第六十條至六十二條《廣告法》工商公字［1999］第259號(hào)，關(guān)于……積極做好糾正醫(yī)藥購(gòu)銷中不正之風(fēng)工作有關(guān)問題的通知第二點(diǎn)支付營(yíng)銷人員款項(xiàng)銀發(fā)[1997]363號(hào)“關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知”第三條銀發(fā)(1998)136號(hào)“關(guān)于嚴(yán)禁利用信用卡、銀行卡、支付卡違規(guī)套取現(xiàn)金的通知”第二條人民銀行下發(fā)“銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法”第五章第三十一條異地庫存藥監(jiān)局和工商總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于藥品生產(chǎn)企業(yè)異地設(shè)立藥品儲(chǔ)存?zhèn)}庫進(jìn)行試點(diǎn)的通知》第五點(diǎn)拜訪醫(yī)生衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)〔2000〕232號(hào)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購(gòu)試點(diǎn)工作若干規(guī)定》第十條兩票制粵衛(wèi)〔2006〕227號(hào)廣東省醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品網(wǎng)上限價(jià)競(jìng)價(jià)陽光采購(gòu)實(shí)施方案（試行）第五章第二點(diǎn)第（二）款2. 醫(yī)藥財(cái)務(wù)重新定位及策略調(diào)整

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：價(jià)值最大化其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用市場(chǎng)規(guī)模市場(chǎng)份額銷量?jī)r(jià)格腫瘤呼吸銷售成本銷量單位成本管理費(fèi)用投入營(yíng)運(yùn)的固定/無形資產(chǎn)÷資產(chǎn)利用率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率銷售收入×收入成本固定/無形資產(chǎn)新增投資＋折舊應(yīng)收帳款－非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資金經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)占用資本÷公司價(jià)值…存貨存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本心腦－＋＋＋×＋＋＋＋＋×××價(jià)值樹：醫(yī)藥企業(yè)持續(xù)追求價(jià)值最大化的可能動(dòng)因價(jià)值最大化：管理好資產(chǎn)負(fù)債表和損益表損益項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入104,56198,234主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額104,56198,234減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本39,27930,886主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,4331,333二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)63,84966,015加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)2,9771,570減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用28,88229,882

管理費(fèi)用14,02917,863

財(cái)務(wù)費(fèi)用3,5961,534三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20,31818,306加：投資收益1,311887營(yíng)業(yè)外收入140減：營(yíng)業(yè)外支出47212營(yíng)業(yè)外收支凈額-46-172四、利潤(rùn)總額21,58419,021減：所得稅2,2302,627五、凈利潤(rùn)19,35416,394加：年初未分配利潤(rùn)25,89820,513六、可分配利潤(rùn)45,25236,908減：提取法定盈余公積1,9351,639

提取法定公益金968820七、可供股東分配的利潤(rùn)42,34934,448減：應(yīng)付優(yōu)先股股利8,550-

應(yīng)付普通股股利-8,550八、未分配利潤(rùn)33,79925,898資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金7,48123,543短期借款41,50042,500短期投資-21,030應(yīng)付票據(jù)11,1119,700應(yīng)收票據(jù)20,5388,527應(yīng)付帳款6,60425,255應(yīng)收賬款凈額19,42931,097應(yīng)付工資及福利2,8852,990其他應(yīng)收款9,7872,854應(yīng)付股利665980預(yù)付帳款14,95610,678應(yīng)交稅金4,3402,794存貨4,2152,876其他應(yīng)交款10386其他應(yīng)付款10,78330,620預(yù)提費(fèi)用6758一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債3,600-流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100,44575,891流動(dòng)負(fù)債合計(jì)81,657114,982長(zhǎng)期投資66,22778,417長(zhǎng)期借款-7,400股權(quán)投資340247長(zhǎng)期應(yīng)付款1,6001,600固定資產(chǎn)36,66164,962專項(xiàng)應(yīng)付款623793工程物資386410長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)2,2239,793在建工程凈額21,1668,367負(fù)債合計(jì)83,879124,775固定資產(chǎn)合計(jì)58,21373,739股本28,50028,500無形資產(chǎn)-2,946資本公積金56,66556,669長(zhǎng)期待攤費(fèi)用167-盈余公積金8,90111,804無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)2,5122,946其中：公益金2,9673,935未分配利潤(rùn)25,89833,799股東權(quán)益合計(jì)119,965130,772資產(chǎn)總計(jì)203,844255,547負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)203,844255,547價(jià)值樹？問題樹！公司價(jià)值經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)占用資本銷量營(yíng)銷費(fèi)用收入成本管理費(fèi)用價(jià)格銷售成本內(nèi)部管理外部環(huán)境問題走“帶金銷售”鋼絲反商業(yè)賄賂舉報(bào)銷量徘徊增長(zhǎng)落空價(jià)格放任價(jià)格特批藥品降價(jià)藥品招標(biāo)竄貨/失標(biāo)繼發(fā)降價(jià)修改配方修改工藝偷工減料用藥事故政府查處查封藥品召回/下架大包/小包單一提成反商業(yè)賄賂處罰無票報(bào)賬醫(yī)藥企業(yè)在追求價(jià)值的過程中，將價(jià)值樹變成了問題樹！÷－×＋＋價(jià)值最大化難道錯(cuò)了嗎？損益項(xiàng)目2008年銷售%價(jià)值最大化銷售收入104,561100%材料成本38,16536.5%能否降低？人工成本9,7249.3%能否降低？制造費(fèi)用18,29817.5%能否降低？毛利38,37436.7%營(yíng)銷費(fèi)用23,42222.4%管理費(fèi)用18,08917.3%財(cái)務(wù)費(fèi)用2,4052.3%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-5,542-5.3%欣弗事件齊二藥事件鉻膠囊事件除了生產(chǎn)，營(yíng)銷更需要財(cái)務(wù)總監(jiān)投入更多的時(shí)間醫(yī)藥營(yíng)銷價(jià)值鏈支持活動(dòng)主體活動(dòng)市場(chǎng)策劃商業(yè)分銷終端銷售患者教育營(yíng)銷信息系統(tǒng)及其他支持系統(tǒng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理營(yíng)銷人力資源營(yíng)銷毛利營(yíng)銷毛利

組織戰(zhàn)略市場(chǎng)戰(zhàn)略渠道戰(zhàn)略終端戰(zhàn)略患者推廣戰(zhàn)略

人工成本運(yùn)營(yíng)成本市場(chǎng)推廣成本商務(wù)推廣成本終端推廣成本廣告成本合計(jì)商務(wù)0.54%0.19%0.29%4.93%0.97%0.08%7.0%分銷0.49%0.68%0.00%2.74%3.20%0.00%7.1%OTC4.42%2.93%1.33%1.94%10.67%2.21%23.5%處方13.43%3.87%3.27%1.45%39.79%0.00%61.82%招商0.72%0.62%0.64%3.59%

0.71%6.3%公共1.04%0.81%0.26%0.30%0.00%8.53%10.9%整體3.27%2.28%1.02%7.25%5.48%9.07%28.4%財(cái)務(wù)管理的角色階段1記帳員階段2警察階段3職能專家階段4業(yè)務(wù)合作伙伴階段5領(lǐng)導(dǎo)者賬房先生管理人員評(píng)論人員財(cái)務(wù)顧問決策支持記死賬（流水賬）：發(fā)生什么就記錄什么在掌握財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，高度監(jiān)控業(yè)務(wù)過程中的花費(fèi)可以從財(cái)務(wù)管理角度分析公司業(yè)務(wù)的績(jī)效在精通財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)務(wù)有深入的理解，并對(duì)業(yè)務(wù)提出建議成為公司決策團(tuán)隊(duì)的一員不同角色的財(cái)務(wù)人員對(duì)待醫(yī)改及行業(yè)新形勢(shì)的看法……階段1記帳員階段2警察階段3職能專家階段4業(yè)務(wù)合作伙伴階段5領(lǐng)導(dǎo)者簡(jiǎn)單記賬管理人員評(píng)論人員財(cái)務(wù)顧問決策支持記死賬（流水賬）：發(fā)生什么就記錄什么在掌握財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，高度監(jiān)控業(yè)務(wù)過程中的花費(fèi)可以從財(cái)務(wù)管理角度分析公司業(yè)務(wù)的績(jī)效在精通財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)務(wù)有深入的理解，并對(duì)業(yè)務(wù)提出建議成為公司決策團(tuán)隊(duì)的一員醫(yī)改及行業(yè)新形勢(shì)是市場(chǎng)和銷售的事，和我沒有關(guān)系，我只管報(bào)表……醫(yī)改將改變我們的財(cái)務(wù)報(bào)表，我們必須做好準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)！現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)策略調(diào)整業(yè)務(wù)決策參謀稅務(wù)籌劃顧問會(huì)計(jì)處理專家財(cái)務(wù)總監(jiān)到底要做些什么工作？3. 高開高返時(shí)代的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

行業(yè)政策變化風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)改兩票/三控/零差價(jià)，發(fā)改委價(jià)格新規(guī)（4令）膠囊及其它質(zhì)量新規(guī)實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)限抗令……實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)價(jià)格管制風(fēng)險(xiǎn)出廠價(jià)（商業(yè)開票價(jià)/發(fā)貨價(jià))票折后開票凈價(jià)有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？要點(diǎn)：有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？要點(diǎn)：有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？中標(biāo)零售價(jià)/中標(biāo)價(jià)要點(diǎn)：有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？最高零售價(jià)/批發(fā)價(jià)要點(diǎn)：財(cái)稅環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)宏觀環(huán)境/金融環(huán)境稅制改革發(fā)票管控實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)稅務(wù)操作/監(jiān)管稽查實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)實(shí)質(zhì)影響應(yīng)對(duì)醫(yī)藥營(yíng)銷模式風(fēng)險(xiǎn)制藥企業(yè)一級(jí)商業(yè)二級(jí)商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端患者風(fēng)險(xiǎn)模式預(yù)算制自營(yíng)機(jī)制提成制制藥企業(yè)一級(jí)商業(yè)二級(jí)商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端患者風(fēng)險(xiǎn)？大包內(nèi)外包制藥企業(yè)一級(jí)商業(yè)二級(jí)商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端患者風(fēng)險(xiǎn)？？代理底價(jià)制藥企業(yè)代理商配送商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端患者風(fēng)險(xiǎn)？高開制藥企業(yè)代理商配送商業(yè)當(dāng)?shù)亟K端患者風(fēng)險(xiǎn)？？？營(yíng)銷管理差異業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)1帶金銷售底價(jià)結(jié)算醫(yī)院OTC第三終端社區(qū)分銷終端開戶帶金銷售有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？?jī)善?三控/零差價(jià)差價(jià)率管制代理商操作利益鏈條業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)2高開票貨票同行稅負(fù)票據(jù)返還收入有何影響？哪些政府部門會(huì)進(jìn)行管理？貨物發(fā)票回款發(fā)貨/出庫單有何影響？哪些政府部門進(jìn)行管理？業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)3（

促銷活動(dòng)-案例）向醫(yī)生贈(zèng)送價(jià)值200元的禮券向科室提供20000元學(xué)術(shù)科研費(fèi)直接資助一批醫(yī)生進(jìn)修,報(bào)銷其進(jìn)修費(fèi)用向醫(yī)院資助50000元購(gòu)買電腦、投影儀等設(shè)備E銷售經(jīng)理自掏腰包請(qǐng)醫(yī)生及家屬旅游為搞好關(guān)系贊助某醫(yī)生參加國(guó)際學(xué)術(shù)研討會(huì)D五星酒店組織培訓(xùn)，邀請(qǐng)醫(yī)生及配偶參加并支付費(fèi)用安排參會(huì)醫(yī)生代表與公司銷售人員入住五星級(jí)酒店在廣西桂林舉辦公司產(chǎn)品培訓(xùn)會(huì)議，向醫(yī)生贈(zèng)送價(jià)值500元的醫(yī)學(xué)專著某醫(yī)師在公司產(chǎn)品領(lǐng)域享有聲譽(yù)，公司資助出版學(xué)術(shù)專著，給某醫(yī)生報(bào)銷其發(fā)表學(xué)術(shù)論文的版面費(fèi)C邀請(qǐng)醫(yī)生參加公司新產(chǎn)品培訓(xùn)，并報(bào)銷交通費(fèi)用學(xué)術(shù)會(huì)議共一周時(shí)間，利用周末半天安排市容觀光聘請(qǐng)醫(yī)生在產(chǎn)品培訓(xùn)會(huì)上主講，支付3000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)聘請(qǐng)醫(yī)生為產(chǎn)品撰寫學(xué)術(shù)文章，支付3000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)聘請(qǐng)醫(yī)生利用業(yè)余時(shí)間為公司產(chǎn)品的技術(shù)改良工作，支付20000元的勞務(wù)費(fèi)B公司在XX大學(xué)醫(yī)學(xué)部設(shè)立研究生獎(jiǎng)學(xué)金，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的臨床專業(yè)研究生公司給XX大學(xué)醫(yī)學(xué)部提供資助，作為專業(yè)學(xué)術(shù)會(huì)議協(xié)辦單位，資助主要用于支付主講人勞務(wù)費(fèi)公司資助某醫(yī)學(xué)會(huì)10萬元，資助其主辦某醫(yī)學(xué)論壇，該論壇主題與公司產(chǎn)品相關(guān)公司給XX出版社捐款，用于資助與公司產(chǎn)品相關(guān)學(xué)術(shù)專著的出版公司給XX大學(xué)醫(yī)學(xué)部培訓(xùn)中心資助，用于資助該中心實(shí)施的現(xiàn)代化醫(yī)院質(zhì)量管理培訓(xùn)計(jì)劃或醫(yī)生維權(quán)培訓(xùn)計(jì)劃向醫(yī)生贈(zèng)送價(jià)值180元的，具有廣告性質(zhì)的小禮品A高低風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)員工警惕性不高出現(xiàn)的失誤風(fēng)險(xiǎn)OA及財(cái)務(wù)電子審批系統(tǒng)內(nèi)部安全系統(tǒng)及IT監(jiān)控內(nèi)部員工舉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)安全保密防范措施電子操作過濾系統(tǒng)企業(yè)文化/司法措施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)適度、專業(yè)、匹配稅務(wù)關(guān)系維持財(cái)務(wù)作假常見種類虛假會(huì)計(jì)憑證Falseaccountingvoucher

偽造、篡改、不如實(shí)填寫原始憑證/白條頂庫/取得虛假發(fā)票/

自制假單據(jù)/虛開發(fā)票/證證不符/賬證不符/記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)

關(guān)系異常/虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)/編造虛假記賬憑證/假賬真做/真賬假做虛假會(huì)計(jì)賬簿Falseaccountingbooks

涂改、銷毀、損壞賬簿/不按規(guī)定登賬/不正當(dāng)掛賬/收入不入賬/

結(jié)賬作假/賬賬不符/賬證不符/賬實(shí)不符/賬表不符/設(shè)置賬外賬虛假會(huì)計(jì)報(bào)表Falsefinancialstatements

表表不符/虛報(bào)盈虧/表帳不符/報(bào)表附注不真實(shí)/編制合并報(bào)表時(shí)

弄虛作假虛假貨幣資金Fraudincashmanipulation

現(xiàn)金業(yè)務(wù)的作假/銀行存款作假/其他貨幣資金的作假財(cái)務(wù)作假責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)改”不成功”的再次反思；解決”看病難，看病貴”的全國(guó)性討論；二十多次降價(jià)承認(rèn)降價(jià)不能根本解決藥價(jià)問題；招標(biāo)采購(gòu)已走向末途，正尋求新的競(jìng)價(jià)方式；醫(yī)保擴(kuò)容，注冊(cè)井噴，GMP“放水”帶來低水平重復(fù)惡性競(jìng)爭(zhēng)的加劇……2006刑法修正案（六）中關(guān)于醫(yī)藥商業(yè)賄賂的界定與對(duì)從業(yè)者的心理沖擊；反商業(yè)賄賂風(fēng)暴再起，風(fēng)聲鶴唳；醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)代，競(jìng)爭(zhēng)方式的變革。底價(jià)代理/高開高返模式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及操作應(yīng)對(duì)從財(cái)務(wù)視角看底價(jià)代理模式到高開高返模式兩票制背景下，醫(yī)藥企業(yè)利益分配模式發(fā)生變化，催生高開高返模式高開高返模式：價(jià)格高開，差價(jià)返回收入虛增稅負(fù)加大票據(jù)更難資金異常利潤(rùn)下降合規(guī)代價(jià)高開差額底價(jià)藥品其他代理商藥企代理商處方醫(yī)生藥企代理商醫(yī)生環(huán)境變化機(jī)遇挑戰(zhàn)如何發(fā)展底價(jià)模式在價(jià)格機(jī)制上有較大差異最高零售價(jià)實(shí)際零售價(jià)中標(biāo)價(jià)+15%行業(yè)一般供貨價(jià)+5-8%全成本生產(chǎn)成本+<23%+<45%生產(chǎn)成本醫(yī)院加價(jià)商業(yè)配送費(fèi)國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)率國(guó)家規(guī)定的期間費(fèi)率無法控制藥品的價(jià)格機(jī)制+15%+5-8%底價(jià)模式實(shí)際開票價(jià)中標(biāo)價(jià)10-50%配送商業(yè)價(jià)代理商推廣費(fèi)代理商利潤(rùn)底價(jià)代理制企業(yè)的轉(zhuǎn)型選擇轉(zhuǎn)型選擇理由不轉(zhuǎn)型，繼續(xù)現(xiàn)有的底價(jià)做法價(jià)格管理相關(guān)措施無法推行部分轉(zhuǎn)型，部分保留現(xiàn)有的底價(jià)做法業(yè)績(jī)持續(xù)為主，進(jìn)可攻、退可守。全部轉(zhuǎn)為高開模式早晚要轉(zhuǎn)型，晚轉(zhuǎn)不如早轉(zhuǎn)，價(jià)格管制辦法提供了一個(gè)契機(jī)模式選擇高開代理承包自營(yíng)底價(jià)代理企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)型的態(tài)度轉(zhuǎn)型后企業(yè)的模式選擇不同企業(yè)模式轉(zhuǎn)型的難易程度營(yíng)銷模式應(yīng)用典型企業(yè)企業(yè)數(shù)難易程度單一底價(jià)代理模式，或以底價(jià)模式為主小企業(yè)、單品種特異性企業(yè)部分產(chǎn)品或區(qū)域采取底價(jià)代理模式多產(chǎn)品、多區(qū)域企業(yè)無底價(jià)代理模式外企或模仿外企管理的企業(yè)高開高返與自營(yíng)模式財(cái)務(wù)處理上沒有本質(zhì)差異最高零售價(jià)實(shí)際零售價(jià)中標(biāo)價(jià)+15%行業(yè)一般供貨價(jià)+5-8%全成本生產(chǎn)成本+<23%+<45%生產(chǎn)成本醫(yī)院加價(jià)商業(yè)配送費(fèi)無法控制藥品的價(jià)格機(jī)制+15%+5-8%底價(jià)模式原開票價(jià)中標(biāo)價(jià)10-50%配送商業(yè)價(jià)實(shí)際開票價(jià)實(shí)際銷售費(fèi)用實(shí)際管理費(fèi)用實(shí)際管理費(fèi)用現(xiàn)開票價(jià)價(jià)差返還高額費(fèi)用帶來的稅負(fù)處理的方式營(yíng)銷模式高額費(fèi)用處理方高額費(fèi)用稅負(fù)承擔(dān)方備注底價(jià)代理代理商代理商部分通過第三方過票降低稅負(fù)高開代理企業(yè)混合承擔(dān)100%由企業(yè)承擔(dān)、100%由代理商承擔(dān)、雙方協(xié)商按比例承擔(dān)大包（內(nèi)外）企業(yè)混合承擔(dān)，企業(yè)承擔(dān)為主部分企業(yè)的大包要扣除企業(yè)內(nèi)定的稅負(fù)自營(yíng)提成企業(yè)企業(yè)自營(yíng)預(yù)算制企業(yè)企業(yè)問題：底價(jià)轉(zhuǎn)高開后誰承擔(dān)比較合理？高開票的財(cái)務(wù)影響分析利潤(rùn)表項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)代理商底價(jià)高開差異底價(jià)開票底價(jià)過票高開差異30%92%92%92%

（比底價(jià)開票）含稅收入100

30.00

92.00

62.00100

92.00

92.00

52.99增值稅17%

4.36

13.37

9.0117%

13.37

9.20

假定過票成本10%無稅收入

25.64

78.63

52.99

78.63

82.8052.99

抵扣基數(shù)50%

2.50

2.5050%

25.64

抵扣額17%

0.43

0.4317%

4.36

增值稅凈額

3.93

12.94

9.01

9.01

9.20

成本5%

5.00

5.00購(gòu)入價(jià)25.6425.64

毛利

20.64

73.63

52.99

52.9957.16

52.99

-管理費(fèi)4%44

-推廣費(fèi)2%2212%121212

-代理商費(fèi)用52.99

52.99

-醫(yī)生促銷費(fèi)25%

25%252525

-運(yùn)營(yíng)費(fèi)用3%

3%333

-高開稅負(fù)承擔(dān)50%

4.5050%

4.50營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

14.64

10.14

-4.50

12.99

17.16

8.49

-4.50-31%-35%對(duì)于底價(jià)代理轉(zhuǎn)型的企業(yè)，高開高返加大了財(cái)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上，高開高返比拼的是企業(yè)財(cái)務(wù)處理發(fā)票和鈔票的能力如何支付？如何銷賬？藥企先行的高開高返財(cái)務(wù)處理模式高開高返對(duì)公模式對(duì)私模式GSP實(shí)體CSO第三方商業(yè)提供發(fā)票無票高開高返財(cái)務(wù)處理模式具體做法及差異財(cái)務(wù)處理模式業(yè)務(wù)情形具體做法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)采用的企業(yè)數(shù)公對(duì)公模式代理商有GSP實(shí)體及配送能力簽訂商業(yè)配送和推廣協(xié)議，直接打款和提供合法發(fā)票無發(fā)票和支付壓力代理商以前掙增值稅票利潤(rùn)的，空間將減少，稅負(fù)將增加少設(shè)立CSO（推廣公司）簽訂推廣協(xié)議，直接打款和提供合法發(fā)票無發(fā)票和支付壓力代理商將繳納營(yíng)業(yè)稅，面臨自身的發(fā)票沖賬問題一般代理商與當(dāng)?shù)啬成虡I(yè)公司關(guān)系很好的簽訂商業(yè)配送和推廣協(xié)議，直接打款和提供合法發(fā)票無發(fā)票和支付壓力代理商面臨與商業(yè)的合作關(guān)系不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)極少公對(duì)私模式（找票模式）代理商能提供合法發(fā)票由代理商提供合法發(fā)票，企業(yè)支付相關(guān)款項(xiàng)無發(fā)票壓力發(fā)票審核復(fù)雜，支付有壓力，代理商有找票成本一般代理商不能提供合法發(fā)票由企業(yè)統(tǒng)一提供合法發(fā)票并打款統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票，減少審核發(fā)票和支付均有壓力，企業(yè)有找票成本多討論：

還有什么更好的高開高返財(cái)務(wù)處理方式方法？4. 新形勢(shì)下的醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃概要納稅籌劃：意義：合理避稅就是創(chuàng)造利潤(rùn)目標(biāo)：通過納稅規(guī)劃達(dá)到有計(jì)劃的降低稅負(fù)路徑：了解各稅種的原理/要求及法規(guī)的各項(xiàng)條款，采取合適的籌劃行為，達(dá)到從法律層面規(guī)避納稅行為或者有計(jì)劃的降低稅負(fù)的效果主要該交哪些稅稅收優(yōu)惠政策企業(yè)避稅操作概要1.納稅籌劃：合理避稅就是創(chuàng)造利潤(rùn)在稅法允許范圍內(nèi)，通過融資、投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃，達(dá)到減輕稅負(fù)和事先涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的針對(duì)將要發(fā)生的業(yè)務(wù)，通過比較業(yè)務(wù)的不同執(zhí)行方式和流程，選擇最優(yōu)的方案，使企業(yè)因該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅支出最低充分了解國(guó)家稅法前提下，創(chuàng)造享受稅收優(yōu)惠政策的條件2.主要該交哪些稅增值稅營(yíng)業(yè)稅所得稅個(gè)人所得稅3.稅收優(yōu)惠政策主要是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠:小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（20%）高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠（15%）其它稅收優(yōu)惠政策廢棄物利用的企業(yè)安置待業(yè)人員企業(yè)安置殘疾人員企業(yè)農(nóng)村生產(chǎn)服務(wù)行業(yè)科研單位和大專院校的技術(shù)服務(wù)4. 企業(yè)避稅操作概要

以前年度虧損在以后年度稅前彌補(bǔ)資產(chǎn)重估提高資產(chǎn)折舊（或攤銷）轉(zhuǎn)讓定價(jià)/轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅注冊(cè)地點(diǎn)節(jié)稅經(jīng)濟(jì)特區(qū)高新區(qū)/經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)老少邊窮地區(qū)（西部）高校校辦工廠特殊政策地區(qū)（西藏、海南？）避稅天堂（BVI，開曼群島）……1.稅務(wù)日常管理2.找發(fā)票1（員工福利）3.找發(fā)票2（常規(guī)費(fèi)用）4.找發(fā)票3（抵扣/加計(jì)）5.通用性稅收優(yōu)惠政策6.個(gè)性化稅收優(yōu)惠政策7.資本運(yùn)作（并購(gòu)、參股、總部、境內(nèi)外投資）8.政策影響（業(yè)務(wù)和財(cái)稅相關(guān)的政府或行業(yè)政策）稅收籌劃-階段12345678萌芽階段初級(jí)階段中級(jí)階段高級(jí)階段稅收籌劃-產(chǎn)業(yè)鏈藥品研發(fā)藥材選用藥品生產(chǎn)藥品消費(fèi)藥品推廣終端服務(wù)科研院校/研發(fā)機(jī)構(gòu)種植基地/原料采購(gòu)生產(chǎn)基地商業(yè)流通學(xué)術(shù)/媒體/政府/機(jī)構(gòu)推廣醫(yī)療類終端/零售類終端患者/消費(fèi)者自主研發(fā):科研項(xiàng)目/加計(jì)抵扣藥材收購(gòu)/抵扣土地廠房場(chǎng)地/供應(yīng)鏈成本入賬/保險(xiǎn)/折舊攤銷全資銷售公司、銷售咨詢公司、分銷商（代理商）、KA直供市場(chǎng)規(guī)劃/學(xué)術(shù)研討/品牌策劃/媒介策劃/媒介購(gòu)買/政府或機(jī)構(gòu)協(xié)同取得成本/終端開戶/終端促銷/客戶拜訪/客戶獎(jiǎng)勵(lì)與終端/媒體/機(jī)構(gòu)組織患者公益/捐贈(zèng)/關(guān)愛/教育或臨床研究活動(dòng)外購(gòu)研發(fā)：科研合同及備案、產(chǎn)權(quán)原料采購(gòu)/抵扣質(zhì)量保障/樣品檢測(cè)/危機(jī)處理轉(zhuǎn)移定價(jià)、退換貨/折扣折讓/返利/獎(jiǎng)勵(lì)/樣贈(zèng)品國(guó)際/全國(guó)/省級(jí)/市縣學(xué)術(shù)會(huì)、圓桌會(huì)、科室會(huì)客戶聯(lián)誼/渠道維護(hù)/客戶會(huì)議/客戶贊助POP、宣傳手冊(cè)、禮品物料、樣贈(zèng)品、藥店會(huì)員臨床試驗(yàn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓地區(qū)壟斷/政府合作/稅收包干商譽(yù)、專利權(quán)、許可權(quán)、產(chǎn)權(quán)等工商合作（數(shù)據(jù)/打假/促銷/廣告/低價(jià)）宣傳物料機(jī)構(gòu)或媒介項(xiàng)目的各種廣告宣傳和產(chǎn)品推廣代理承包：公司制內(nèi)部小包：結(jié)算制自營(yíng)隊(duì)伍：預(yù)算制危機(jī)公關(guān)：主體、付款和費(fèi)用處理循證醫(yī)學(xué)與科研費(fèi)科研費(fèi)用處理（資本化/加計(jì)扣除等）原料成本處理（VAT抵扣/合理化）額度費(fèi)用處理（廣告/招待/捐贈(zèng)/壞賬等）流通成本處理(退貨/紅字/票折/費(fèi)用等）推廣費(fèi)用處理(廣告/會(huì)議/咨詢/贊助/公關(guān)等）促銷費(fèi)的票據(jù)處理（區(qū)域促銷、承包、三員獎(jiǎng)勵(lì)等）與患者相關(guān)的活動(dòng)費(fèi)用處理各種政府支持、財(cái)政補(bǔ)貼地方政府財(cái)稅政策及優(yōu)惠開發(fā)區(qū)政策優(yōu)惠及資產(chǎn)增值稅收優(yōu)惠地區(qū)銷售公司的設(shè)立學(xué)術(shù)會(huì)議及咨詢策劃的應(yīng)用醫(yī)療促銷費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避患教相關(guān)費(fèi)用的合理應(yīng)用及避稅處理藥品分銷稅收籌劃-價(jià)值鏈支持活動(dòng)主體活動(dòng)產(chǎn)品研發(fā)商業(yè)分銷終端開發(fā)患者/消費(fèi)者教育信息/采購(gòu)/儲(chǔ)運(yùn)及其他支持系統(tǒng)行政/人力資源/財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)政府事務(wù)及營(yíng)銷效率管理系統(tǒng)企業(yè)利潤(rùn)企業(yè)利潤(rùn)研發(fā)臨床生產(chǎn)市場(chǎng)商業(yè)開戶促銷廣告科研費(fèi)用的加計(jì)扣除臨床費(fèi)用納入科研范疇土地/建筑物及轉(zhuǎn)移定價(jià)費(fèi)用效果及使用規(guī)范返款返利及退換貨/樣贈(zèng)品開戶的費(fèi)效比及票據(jù)促銷的費(fèi)效比及票據(jù)廣告的費(fèi)效及稅前抵扣政府及財(cái)政支持政策科研經(jīng)費(fèi)及政策扶持資產(chǎn)增值及稅負(fù)降低集采增效及科研費(fèi)應(yīng)用壞賬計(jì)提/票折/商業(yè)融資票據(jù)的合規(guī)合法合理性票據(jù)的合規(guī)合法合理性廣告稅前額度充分應(yīng)用市場(chǎng)策劃產(chǎn)品生產(chǎn)臨床研究/上市準(zhǔn)備終端銷售票據(jù)的合規(guī)合法合理性費(fèi)用管理及使用規(guī)范費(fèi)用管理及使用規(guī)范個(gè)稅及所得稅的處理費(fèi)用管理及使用規(guī)范固定資產(chǎn)管理/VAT抵扣采購(gòu)成本控制/VAT抵扣費(fèi)用管理及使用規(guī)范政府及政策事務(wù)費(fèi)用日常費(fèi)用及銷售效率日常費(fèi)用及管理效率人工成本及人力資本日常費(fèi)用及財(cái)務(wù)成本日常費(fèi)用及信息成本采購(gòu)成本日常費(fèi)用及其它費(fèi)用政府SFE行政人力資源財(cái)務(wù)信息采購(gòu)其它支持藥品營(yíng)銷的稅務(wù)影響舉例增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅貨票同行發(fā)貨確認(rèn)銷售，同時(shí)將發(fā)票開出，繳納增值稅異地庫存異地庫存將視同銷售，在異地要繳納增值稅贈(zèng)樣樣品贈(zèng)送應(yīng)視同對(duì)外銷售，按企業(yè)的平均售價(jià)繳納增值稅銷售折扣納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額核心文件所得稅法及實(shí)施細(xì)則國(guó)稅發(fā)<2000>84號(hào)印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知，扣除費(fèi)用是關(guān)鍵以及以后補(bǔ)充的通知發(fā)票第三條納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)適當(dāng)憑據(jù)，是指由稅務(wù)、財(cái)政部門套印紅章的收據(jù)或發(fā)票。其他一律稱作白條。企業(yè)所得稅的關(guān)鍵內(nèi)容限額扣除項(xiàng)目不得扣除項(xiàng)目文件個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法的實(shí)施條例個(gè)人收入起征點(diǎn)月收入3500元個(gè)人所得稅的關(guān)鍵內(nèi)容個(gè)人收入的界定免稅項(xiàng)目所得稅扣除限制對(duì)企業(yè)納稅的影響舉例國(guó)稅發(fā)<2000>84號(hào)印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知有關(guān)差旅費(fèi)/會(huì)議費(fèi)的支出：第五十二條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。發(fā)票管制問題中國(guó)的稅收管理是建立在以發(fā)票為基礎(chǔ)的管理模式收入的取得費(fèi)用的支付醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)票問題人員多，對(duì)發(fā)票的理解不一活動(dòng)非常的雜，發(fā)票五花八門，甚至很多假票人員和發(fā)票來源地分散，發(fā)票問題往往影響企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作發(fā)票問題引起財(cái)務(wù)人員的角色難以提升階段1記帳員階段2警察階段3職能專家階段4業(yè)務(wù)合作伙伴階段5領(lǐng)導(dǎo)者簡(jiǎn)單記賬管理人員評(píng)論人員財(cái)務(wù)顧問決策支持記死賬（流水賬）：發(fā)生什么就記錄什么在掌握財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，高度監(jiān)控業(yè)務(wù)過程中的花費(fèi)可以從財(cái)務(wù)管理角度分析公司業(yè)務(wù)的績(jī)效在精通財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)務(wù)有深入的理解，并對(duì)業(yè)務(wù)提出建議成為公司決策團(tuán)隊(duì)的一員忙于尋找發(fā)票為銷售人員銷賬，忙于整理來自四面八方、名目繁多的發(fā)票沒有發(fā)票、沒有合格的發(fā)票就不能報(bào)賬，前賬不清后款不借銷售總是產(chǎn)生一大堆的這樣那樣的問題，引起報(bào)表無法閱讀、無法發(fā)表有意義的財(cái)務(wù)意見市場(chǎng)上到底存在什么樣的發(fā)票問題、能否解決？合理設(shè)計(jì)營(yíng)銷政策，減少無票費(fèi)用，減少發(fā)票壓力，用更多的時(shí)間去做價(jià)值更大的事策略調(diào)整：1.適時(shí)設(shè)置稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)鑒于稅收籌劃的重要性，可以考慮成立專門機(jī)構(gòu)：成立稅收籌劃委員會(huì)，由公司最高負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)組成外聘稅務(wù)顧問幫助形成公司的稅收籌劃和稅收籌劃的整體思路和操作要點(diǎn)外聘注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行定期稅務(wù)健康檢查及納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估條件成熟時(shí)可以考慮設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，專司合理節(jié)稅和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理注：稅務(wù)經(jīng)理≠公關(guān)經(jīng)理策略調(diào)整：2.加強(qiáng)發(fā)票管理統(tǒng)籌并合理規(guī)劃費(fèi)用票據(jù)加強(qiáng)發(fā)票管理統(tǒng)籌并合理規(guī)劃費(fèi)用票據(jù)，杜絕或規(guī)范找票1-3階段的不合規(guī)行為，確保票據(jù)的合情合理合法及時(shí)對(duì)涉及個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等重點(diǎn)費(fèi)用提前進(jìn)行規(guī)劃和稅務(wù)指導(dǎo)，合理用好各項(xiàng)額度內(nèi)可抵扣費(fèi)用（如薪資福利、廣告費(fèi)、招待費(fèi)、壞賬計(jì)提、公益捐贈(zèng)等）稅收規(guī)劃部門負(fù)責(zé)對(duì)全體員工的涉稅事宜統(tǒng)一安排或指導(dǎo)，確保整體規(guī)范《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”策略調(diào)整：3.采取多種手段解決現(xiàn)有票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題適時(shí)成立各級(jí)營(yíng)銷咨詢公司化解臨床促銷及其他現(xiàn)金類風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)外包臨床研究、臨床試驗(yàn)及其他研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目的開展建立與各種中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的良好協(xié)作關(guān)系（如研發(fā)外包方、專利代理方、學(xué)術(shù)會(huì)議和一般會(huì)議中介方、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、車船機(jī)票代理、商旅服務(wù)商、會(huì)計(jì)師所、律師所、評(píng)估機(jī)構(gòu)、鑒證機(jī)構(gòu)、翻譯公司、廣告公司、媒體公司、策劃公司、國(guó)家行政事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)或非盈利組織等等）通過合資格的代理商/經(jīng)銷商工商開展各種合作行為（數(shù)據(jù)咨詢/三打治理/終端促銷/廣告宣傳/聯(lián)合活動(dòng)等）進(jìn)行票據(jù)處理通過農(nóng)產(chǎn)品原料/中藥材/原材料的合理合法收購(gòu)形式化解部分風(fēng)險(xiǎn)……策略調(diào)整：4.建立順暢有效的稅企溝通渠道加強(qiáng)與國(guó)家、省級(jí)、地市級(jí)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的日常溝通以增進(jìn)互信了解最新稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，避免產(chǎn)生誤解，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（如兼并收購(gòu)、項(xiàng)目投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、新會(huì)計(jì)政策等），主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)并聽取其意見和建議在時(shí)機(jī)成熟時(shí)稅企共同尋求合理的互惠互利的個(gè)性化定稅方案策略調(diào)整：5.重點(diǎn)追蹤監(jiān)控納稅高風(fēng)險(xiǎn)稅種定期進(jìn)行稅負(fù)、稅源評(píng)估分析，摸清納稅高風(fēng)險(xiǎn)稅種及其內(nèi)在原因重點(diǎn)追蹤監(jiān)控納稅高風(fēng)險(xiǎn)稅種（如企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅等），并逐個(gè)擬定切實(shí)可行的納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/化解的方案及時(shí)化解業(yè)務(wù)流程中隱藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)（如合同條款、稅收業(yè)務(wù)鏈等）對(duì)會(huì)計(jì)制度、稅法及相關(guān)法規(guī)透徹理解并能夠分析比較兩者差異所在，同時(shí)做好納稅調(diào)整的準(zhǔn)備并謹(jǐn)防納稅風(fēng)險(xiǎn)策略調(diào)整：6