第九章財務會計報告教學目的：掌握財務會計報告的基本理論、主要會計報表的編制原理與方法。教學內容及時間分配：第一節財務會計報告概述第二節資產負債表第三節利潤表教學重點：

資產負債表各項目的填列方法

利潤表各項目的填列方法

第一節財務會計報告概述一、財務會計報告體系指由會計人員編制、對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量以及所有者權益情況的一種書面的財務文件。(包括會計報表和報表附注）二、會計報表1.報表作用(1)為投資者和債權人進行有關決策提供重要依據(2)為企業加強生產經營管理提供重要依據(3)為國家制定宏觀經濟調控政策提供重要依據注:

現行制度規定企業編制的會計報表:

資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表.2.報表分類會計報表按反映內容分按編報時間分按編報單位分按服務對象分靜態報表動態報表月、季、半年、年基層報表匯總報表對內報表對外報表3.報表編制要求

(1)真實可靠

(2)內容完整

(3)相關可比

(4)編報及時

第二節資產負債表一、概述含義：反映企業某一特定日期(月末、年末)財務狀況的會計報表.特點：

(1)基本的財務會計報告

(2)反映資金運動的靜態報表內容：

(1)反映企業所擁有或控制的經濟資源極其分布

(2)反映企業承擔的債務

(3)反映所有者權益情況作用：(1)解釋、分析、評價企業財務狀況及其結構分布的合理性;(2)解釋、分析、評價企業的償債能力、支付能力;(3)解釋、分析、評價企業未來財務狀況發展趨勢.編制基礎:權責發生制格式：

(1)報告式

項目

金額資產：流動資產類

非流動資產類

資產合計負債：流動負債類

非流動負債類

負債合計所有者權益：

實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

所有者權益合計(2)賬戶式:資產年末余額年初余額負債及所有者權益年末余額年初余額流動資產：流動負債…非流動負債非流動資產：…負債合計所有者’合計總計總計

注:

結構項目的排列原則：(1)列示內容符合資產負債所有者權益的要求如:資產按其流動性分項列示;

負債按其流動性分類列示;

所有者權益按其項目分項列示.(2)各項內容的分類及排序上,應符合相應內容的特性,并遵循重要性原則的要求.

二、資產負債表的編制原理(一)填列依據：資產負債所有者權益賬戶余額(二)填列方法“年初余額”欄各項目的填列：根據上年末資產負債表“期末余額”欄數字填列；“期末余額”欄各項目的填列：1.直接根據有關總賬余額填列的項目

……2.根據總賬余額計算填列的項目貨幣資金=銀行存款+庫存現金+其他貨幣資金

存貨=原材料+包裝物+低值易耗品+物資采購+庫存商品+生產成本+發出商品

-存貨跌價準備3.按抵減后的金額填列.（1）應收票據及應收賬款=應收票據，應收賬款-壞賬準備（2）無形資產=無形資產-累計攤銷-無形資產減值準備（3）固定資產=固定資產-累計折舊-固定資產減值準備-固定資產清理（4）在建工程=在建工程-在建工程減值準備+工程物資-工程物資減值準備

……4.根據總賬所屬明細賬余額分析計算填列的項目(1)應收賬款項目應收賬款所屬明細帳預收賬款所屬明細帳借方余額之和借方余額之和(2)預收賬款項目預收帳款所屬明細帳應收帳款所屬明細帳貸方余額之和貸方余額之和(3)應付賬款項目應付賬款所屬明細帳預付賬款所屬明細帳貸方余額和貸方余額和(4)預付賬款項目預付賬款所屬明細賬應付賬款所屬明細賬借方余額和借方余額和借應收賬款(總賬)貸借應收賬款—甲貸余:30000余:25000

借應收賬款—乙貸借應收賬款—丙貸余:20000余:15000

借預收賬款(總賬)貸借預收賬款—A貸余:35000余:15000

借預收賬款—B貸借預收賬款—C貸余:36000余:16000

應收賬款項目＝25000＋20000＋16000＝61000

預收賬款項目＝15000＋36000＋15000＝66000

注:應付賬款、預付賬款項目的填列方法同上.例:

借應付賬款一甲貸借預付賬款一甲貸

(2)3000(1)8000(1)5000(2)6000

余:5000余:1000

應付賬款=5000+1000=6000例:

借預付賬款一甲貸借應付賬款一乙貸

(1)8000(2)3000(2)5000(1)6000

余:5000(3)7000(4)4000

余:2000

預付賬款=5000+2000=70005.根據總賬和明細賬余額分析計算填列的項目(1)一年內到期的非流動資產項目根據債權投資，其他債權投資總賬和明細賬分析填列(2)一年內到期的非流動負債項目根據長期借款、應付債券、長期應付款總賬和明細賬分析填列

第二節利潤表一、利潤表綜合反映企業一定期間(月、季、年）生產經營成果的會計報表.（動態報表）內容：反映利潤形成實現情況目的：(1)評價企業的獲利能力;(2)評價企業的償債能力;(3)評價企業經營業績;(4)分析企業可持續能力.格式及結構:(1)單步式：根據收入減費用等于利潤配比原則，自上而下集中列示收入費用項目所形成的報表格式.

利潤表編制單位：單位：元項目本期金額上期金額一、收益

…

收入合計

二、費用

…

費用合計三、利潤總額

(2)多步式：根據重要性和配比原則，按利潤形成過程分段列示的報表格式.特點：分類分步驟計算列示損益的形成過程.第一步：營業利潤第二步：利潤總額第三步：凈利潤第四步：綜合收益評價：全面揭示收入與費用之間關系；便于分析和利用利潤表;注：我國會計準則規定利潤表采用多步式.

利潤表編制單位：年月日單位：元

項目行次本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本

稅金及附加銷售費用，，，加：公允價變動收益

投資收益，，，

二、營業利潤(虧損“-”)加：

營業外收入減：營業外支出三、利潤總額(虧損“-”)

減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損“-”)

加：其他綜合收益五、綜合收益總額

(二)編制原理1.依據：各損益類賬戶發生額凈額2.填列方法：“本期金額”欄：

(1)編制月報時：填列各項目的本月實際發生數；

(2)編制年報時：將“本期金額”欄改成“本年金額”,填列全年累計實際發生數.“上期金額”欄：

(1)編制月報時：填列各項目的上月實際發生數；

(2)編制年報時：將“上期金額”欄改成“上年金額”,填列上年累計實際發生數.各項目的填列