個人所得稅綜合所得匯算清繳什么是年度匯算清繳？如何計算年度匯算退補稅額？哪些人不需要辦理年度匯算？123哪些人需要辦理年度匯算？4如何知道自己是否需要辦理？5通過哪些途徑辦理年度匯算？6綜合所得匯算清繳年度匯算查疑補漏匯總收支按年算賬多退少補預扣預繳稅款>全年應納稅款退稅預扣預繳稅款<全年應納稅款補稅綜合所得年度匯算是在平時已預繳稅款的基礎上年度匯算含義1什么是年度匯算清繳？下列未申報或未足額稅前扣除項目，可通過年度匯算扣繳。基本減除費用全年6萬元專項扣除“三險一金”等專項附加扣除子女教育、繼續教育、貸款利息或住房租金、贍養老人、大病醫療。其他扣除企業年金、職業年金等符合條件的公益性捐贈支出教育、扶貧、濟困等捐贈為什么要匯算清繳?2（1）為了更加精準、全面享受各項稅前扣除和稅收優惠政策舉例已預繳稅額年度應納稅額>申請退稅小明2019年平時預繳的稅額可能與年度應納稅額不一致，可以通過年度匯算“多退少補”。（2）為了準確計算納稅人綜合所得全年應繳個稅、多退少補為什么要匯算清繳?2匯算清繳范圍工資薪金√勞務報酬稿酬特許權使用費√√√年度匯算清繳范圍?3

經營所得財產租賃所得利息、股息、紅利所得財產轉讓所得偶然所得不包括綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，即將納稅人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應該繳納的個人所得稅。匯總年度收入額01減除費用和扣除02如何計算年度匯算退補稅額？計算年度應納稅額03減去已預繳稅額04如何計算年度匯算退補稅額？綜合所得收入額6萬元專項扣除專項附加扣除捐贈依法確定的其他扣除適用稅率速算扣除數工資薪金勞務報酬特許權使用費稿酬所得年度基本減除費用個人負擔三險一金子女教育繼續教育大病醫療住房貸款利息或住房租金贍養老人企業年金商業健康險稅收遞延型養老保險3%~45%七級超額累進稅率年度匯算應退或應補稅額＝綜合所得應納稅額－本年已預繳稅額年度應納稅額案例問題余女士2020年度匯算應退或應補稅額是多少?假設余女士2020年度各項收入及預繳稅款情況如下：1、每月工資10000元，2、三險一金每月扣除800元，專項附加扣除每月2000元，其他扣除每月200元，3、工資收入全年已預扣預繳稅款720元，4、余女士還在乙單位擔任兼職教師，每月取得勞務報酬30000元，單位已預扣預繳稅款5200元。5、5月份，余女士取一筆稿酬5000元，已預繳稅款560元，

6、10月份取得一筆特許權使用費15000元，預繳稅款2400元（2020年合計已預繳稅額8880元）10000*12+30000*（1-20%）+5000*（1-20%）*70%+15000*（1-20%）800*122000*12200*1210%25208960年度匯算應退或補稅額=綜合所得收入額6萬專項附加扣除--公益性捐贈專項扣除--×稅率-速算扣除數預繳稅額-其他扣除-=-4640案例2020年度匯算應退稅額為4640元，可按規定辦理年度匯算清繳申報并申請退稅為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，2019年11月20日國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議上，暫定兩年內對綜合所得年收入不得超過12萬或年度補稅金額較低的納稅人，免除年度匯算義務。哪些人不需要辦理匯算清繳？哪些人不需要辦理年度匯算清繳？豁免辦需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的。納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的。不用辦納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致的。不申請年度匯算退稅的。注意免于辦理個人綜合所得匯算清繳的情形僅適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳，扣繳義務人已經依法準確預扣預繳或者累計預扣預繳了個人所得稅是前提。1、不過12萬不用匯算2、超過12萬需要補繳不到400的不用匯算申請退稅年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅補稅年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元哪些人需要辦理年度匯算清繳？多預繳了個稅，申請退稅的納稅人1≤6萬綜合所得全年年收入額不超過6萬元，但是預繳了個稅。未填專扣信息單位預扣個稅時，忘記填六項專扣的，要補扣。稿酬收入以稿酬為主要收入的自由撰稿人，預繳稅款沒有扣除基本減除費用和六項專扣，想足額享受。講課收入出去講課，預繳稅率大于全年綜合所得適用稅率。預繳稅額＞應納稅額少預繳了個稅，應當補稅的納稅人2兩個及以上受雇單位有兩個及以上任職受雇單位，重復扣除了5000元/月的基本減除費用。多項收入不僅有工資薪金，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入，合并收入后年所得適用稅率高于預扣率。只有綜合所得年收入超過12萬元并且年度匯算補稅金額在400元以上的才需要辦理年度匯算并補稅。預繳稅額＜應納稅額提示是否需要辦理年度匯算情形圖解應納稅額預繳稅款總結<0=0≤400>400申請退稅需要收入額≤6萬收入額>6萬簡易申報便捷退稅申報并提交退稅申請放棄退稅不需要不需要豁免申報收入≤12萬收入>12萬豁免申報需要申報并補稅如何知道自己是否需要辦理年度匯算？？登錄個稅APP或自然人電子稅務局WEB端1查看、確認或補充完善個人綜合所得相關收入、扣除等2系統自動計算出應納稅款與預繳稅款差額3需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。何時辦理年度匯算？匯算清繳退稅舉例李先生2020年度每月工資10000元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預繳個稅1080元。請計算個人在匯算清繳時，可以退稅多少。綜合所得收入額=10000x12=120000元專項扣除=2000x12=24000元專項附加扣除=2000x12=24000元全年應納稅額=(120000-60000-24000-24000)x3%=360元，2020年已預繳稅額1080元，故其可以申請退稅1080-360=720元。年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款沒有申報扣除的。解析匯算清繳退稅舉例趙女士每月取得勞務報酬1.5萬元，支付單位已經預扣預繳個人所得稅，每月繳付“三險”2,500元，有兩個上小學的孩子，每月享受2,000元的子女教育專項附加扣除。沒有其他收入和其他扣除，不考慮增值稅和其他稅費，請計算趙女士在匯算清繳時，可以退稅多少。沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除

綜合所得收入額=15,000×12×（1-20%）=144000元專項扣除=2,500