會計實操文庫PAGE1-做賬實操-小額貸款公司的賬務處理分錄1.貸款發放賬務處理-發放小額貸款（一般情況）-實例背景：某小額貸款公司向客戶A發放一筆小額貸款，貸款金額為100,000元，貸款期限為1年，年利率為10%，款項通過銀行轉賬發放。-賬務處理步驟：-借：貸款-短期貸款-客戶A100,000貸：銀行存款100,000-發放貸款時涉及手續費等（假設收取貸款手續費2000元）-實例背景：在發放貸款時，小額貸款公司向客戶收取貸款手續費2000元，通過銀行轉賬收到。手續費收入適用增值稅稅率為6%。-賬務處理步驟：-計算不含稅手續費收入：2000/(1+6%)=1886.79元-計算增值稅銷項稅額：1886.7X6%=113.21元-借：銀行存款2000貸：手續費及傭金收入1886.79應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）113.212.貸款利息收入賬務處理-按合同約定確認利息收入（一般按季度確認）-實例背景：以客戶A的貸款為例，按季度確認利息收入。一個季度的利息為100000X10%X3/12=2500元。-賬務處理步驟：-計算不含稅利息收入：2500/(1+6%)=2358.49元-計算增值稅銷項稅額：2358.4X6%=141.51元-借：應收利息-客戶A2500貸：利息收入2358.49應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）141.51-實際收到利息時：-借：銀行存款2500貸：應收利息-客戶A25003.貸款回收賬務處理-正常回收貸款本金和利息-實例背景：客戶A的貸款到期，正常收回本金100,000元和最后一個季度的利息2500元。-賬務處理步驟：-借：銀行存款102,500貸：貸款-短期貸款-客戶A100,000應收利息-客戶A2500-逾期貸款回收（假設逾期后加收罰息，逾期利息為500元）-實例背景：客戶B的貸款逾期，逾期后回收本金80,000元、正常利息3000元以及逾期利息500元。-賬務處理步驟：-計算不含稅逾期利息收入：500/(1+6%)=471.70元-計算逾期利息增值稅銷項稅額：471.70X6%=28.30元-借：銀行存款83,500貸：貸款-短期貸款-客戶B80,000應收利息-客戶B3000利息收入471.70應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）28.304.壞賬準備及核銷賬務處理-計提壞賬準備（按貸款余額一定比例計提）-實例背景：期末，根據公司壞賬政策，按照貸款余額的5%計提壞賬準備。貸款余額總計為500,000元。-賬務處理步驟：-應計提壞賬準備金額：500000X5%=25000元-借：資產減值損失25000貸：壞賬準備25000-核銷壞賬（假設客戶C的貸款10,000元無法收回）-實例背景：經確認，客戶C的貸款10,000元無法收回，予以核銷。-賬務處理步驟：-借：壞賬準備10,000貸：貸款-短期貸款-客戶C10,0005.運營成本賬務處理-員工薪酬支出-實例背景：公司員工月工資總額為50,000元，通過銀行轉賬支付。-賬務處理步驟：-借：業務及管理費-員工薪酬50,000貸：應付職工薪酬-工資50,000-實際支付時：-借：應付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款50,000-辦公場地租金支出-實例背景：公司租賃辦公場地，每月租金為10,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發票，進項稅額為900元（假設稅率為9%）。-賬務處理步驟：-借：業務及管理費-辦公場地租金10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用