會計實操文庫PAGE1-做賬實操-小規模納稅人與一般納稅人全盤賬務處理的區別一、增值稅相關稅率及計稅方式：一般納稅人增值稅稅率根據不同行業分為13%、9%、6%等多檔，計稅依據是銷項稅額減去進項稅額，通過購進貨物、勞務等取得的增值稅專用發票認證抵扣進項稅，例如采購原材料100萬元，取得13%專票，進項稅額13萬元可用于抵扣銷項。小規模納稅人征收率通常為3%（現行有階段性優惠政策，如減按1%征收），計稅方式相對簡單，直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額，不涉及進項稅額抵扣，比如銷售額200萬元，若按3%征收率，應納稅額為200萬×3%=6萬元。賬務處理：一般納稅人購進貨物時，借記“原材料”“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”等；銷售貨物時，借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”。小規模納稅人購進貨物，不論是否取得專票，進項稅額都不能抵扣，統一計入成本，如購入原材料100萬元，支付款項時借記“原材料”100萬元，貸記“銀行存款”100萬元；銷售貨物時，借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”“應交稅費—應交增值稅”，按簡易計稅方法計算稅額。二、發票使用發票種類：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票，對于符合條件的進項發票可認證抵扣，在與一般納稅人客戶交易時，專用發票能滿足對方抵扣需求，利于拓展業務。小規模納稅人通常只能自行開具普通發票，若對方需要專票，可向稅務機關申請代開，且代開專票時需當場繳納對應增值稅，不能享受小規模納稅人季度銷售額未超45萬元免征增值稅優惠（開具專票部分）。三、成本核算原材料采購：一般納稅人因考慮進項稅額抵扣，對采購成本核算更為精細，發票管理嚴格，要求供應商提供專票以降低稅負成本；如采購設備100萬元，13%專票，入賬成本為100萬÷(1+13%)≈88.5萬元，進項稅額11.5萬元單獨核算。小規模納稅人采購成本按價稅合計數入賬，相對簡單直觀，購入材料50萬元，即便取得專票，成本也是50萬元，不區分進項稅額。固定資產核算：一般納稅人購置固定資產，進項稅額可抵扣，固定資產入賬價值不含進項稅部分，如購進生產線200萬元，13%專票，固定資產入賬價值200萬÷(1+13%)≈177萬元，進項稅額23萬元用于抵扣，后續折舊按入賬價值計算。小規模納稅人固定資產按購買價款及相關稅費等全額計入成本，如同樣200萬元生產線，入賬價值200萬元，折舊基數大，對利潤影響不同階段有差異。四、財務報表及稅務申報財務報表填列：一般納稅人資產負債表中“應交稅費”項目包含復雜的增值稅明細，如進項稅額、銷項稅額、留抵稅額等，反映增值稅的勾稽關系；利潤表中收入按不含稅金額列示，與成本配比時考慮進項抵扣因素。小規模納稅人資產負債表“應交稅費”相對簡單，主要是應交增值稅；利潤表收入按含稅銷售額換算為不含稅金額列示，成本核算特點決定其利潤計算邏輯較直接。稅務申報：一般納稅人增值稅申報需填列多張附表，詳細反映進項、銷項、進項轉出等情況，申報流程復雜，按月申報；企業所得稅申報時涉及對各項費用扣除標準的嚴格審核，依據復雜稅法條款調整應納稅所得額。小規模納稅人增值稅申報相對簡易，按季度申報，填寫內容少，重點關注銷售額及減免稅情況；企業所得稅申報也相對簡便，部分小型微利企業享受更優惠的稅率和簡化申報流程。了解這些區別，有助于企業根據自身經營規模、業務特點等選擇合適的納稅身份，優化賬務處理與稅務管理。會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,0