會計實操文庫PAGE1-做賬實操-門窗行業的賬務處理分錄示例一、采購環節原材料采購購入鋁合金型材、玻璃、五金配件等原材料，價款300,000元，增值稅稅率13%，款項已支付，材料已入庫。借：原材料—鋁合金型材150,000原材料—玻璃100,000原材料—五金配件50,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000定制原材料采購（如有）若因特殊訂單向供應商定制一批非標準規格的玻璃，支付預付款50,000元。借：預付賬款—供應商名稱50,000貸：銀行存款50,000收到定制玻璃并驗收合格，結算尾款100,000元，該批玻璃總價150,000元，增值稅19,500元。借：原材料—定制玻璃150,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19,500貸：預付賬款—供應商名稱50,000銀行存款100,000二、生產環節領用原材料生產車間領用鋁合金型材120,000元、玻璃80,000元、五金配件30,000元用于門窗生產。借：生產成本—直接材料（鋁合金型材）120,000生產成本—直接材料（玻璃）80,000生產成本—直接材料（五金配件）30,000貸：原材料—鋁合金型材120,000原材料—玻璃80,000原材料—五金配件30,000人工成本核算計提本月生產工人工資150,000元，車間管理人員工資30,000元。借：生產成本—直接人工150,000制造費用—工資30,000貸：應付職工薪酬—工資180,000實際發放工資時：借：應付職工薪酬—工資180,000貸：銀行存款180,000設備折舊與維修生產設備每月計提折舊20,000元，本月發生設備維修費用3,000元，用銀行存款支付。借：制造費用—折舊費20,000制造費用—設備維修3,000貸：累計折舊20,000銀行存款3,000制造費用分攤假設本月制造費用總計53,000元，按產品產量比例分攤到產品成本中，若A型門窗產量占60%，B型門窗產量占40%。A型門窗應分攤制造費用=53,000×60%=31,800元B型門窗應分攤制造費用=53,000×40%=21,200元分攤時：借：生產成本—A型門窗（制造費用）31,800生產成本—B型門窗（制造費用）21,200貸：制造費用53,000三、銷售環節產品銷售收入向房地產開發商銷售門窗，價款600,000元，增值稅稅率13%，款項已收到。借：銀行存款678,000貸：主營業務收入—門窗銷售600,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）67,800銷售退回處理若客戶退回部分有質量問題的門窗，價款30,000元，增值稅3,900元。借：主營業務收入—門窗銷售30,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3,900貸：銀行存款33,900同時沖減成本，假設該批門窗成本20,000元：借：庫存商品20,000貸：主營業務成本—門窗銷售20,000四、費用環節管理費用支付管理人員工資60,000元，辦公費用15,000元。借：管理費用—工資60,000管理費用—辦公費15,000貸：應付職工薪酬—工資60,000銀行存款15,000實際發放管理人員工資時：借：應付職工薪酬—工資60,000貸：銀行存款60,000銷售費用為推廣門窗產品參加建材展會，支付展位費20,000元，廣告宣傳費30,000元。借：銷售費用—展會費用20,000銷售費用—廣告宣傳費30,000貸：銀行存款50,000安裝費用（若負責安裝）若銷售門窗同時負責安裝，支付安裝工人工資40,000元，領用安裝材料5,000元。借：主營業務成本—安裝成本45,000貸：應付職工薪酬—工資40,000原材料—安裝材料5,000實際發放安裝工人工資時：借：應付職工薪酬—工資40,000貸：銀行存款40,000五、稅費環節增值稅計算與繳納本月銷項稅額67,800元，進項稅額39,000+19,500=58,500元，本月應繳納增值稅=67,800-58,500=9,300元。借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）9,300貸：銀行存款9,300附加稅費假設城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。城市維護建設稅=9,300×7%=651元教育費附加=9,300×3%=279元地方教育附加=9,300×2%=186元借：稅金及附加—城市維護建設稅651稅金及附加—教育費附加279稅金及附加—地方教育附加186貸：應交稅費—應交城市維護建設稅651應交稅費—應交教育費附加279應交稅費—應交地方教育附加186實際繳納時：借：應交稅費—應交城市維護建設稅651應交稅費—應交教育費附加279應交稅費—應交地方教育附加186貸：銀行存款1116會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,0