會計實操文庫PAGE1-做賬實操-茶館的賬務處理分錄實例一、籌備開業階段籌集資金：茶館老板個人出資80萬元，存入銀行作為啟動資金。借：銀行存款800,000貸：實收資本800,000租賃店面：預付一年租金18萬元，取得增值稅專用發票，稅率9%。借：預付賬款—店面租金180,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）16,200（18萬×9%）貸：銀行存款196,200每月分攤租金：借：主營業務成本—租金成本15,000（18萬÷12）貸：預付賬款—店面租金15,000店面裝修：支付裝修費用40萬元，取得增值稅專用發票，稅率9%。借：長期待攤費用—店面裝修400,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36,000（40萬×9%）貸：銀行存款436,000預計裝修可使用4年，每月攤銷裝修費用：借：主營業務成本—裝修攤銷8,333.33（40萬÷4÷12）貸：長期待攤費用—店面裝修8,333.33二、設備與物資采購購置茶具、桌椅：購買各類精致茶具、古樸桌椅等，總價30萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%，設備驗收合格投入使用，款項銀行支付。借：固定資產—茶具桌椅300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39,000（30萬×13%）貸：銀行存款339,000采購茶葉及配料：購入各類茶葉、茶點配料等，價款10萬元，取得增值稅普通發票，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料—茶葉及配料100,000貸：銀行存款100,000三、日常運營階段茶水銷售收入：當日營業結束，現金收款6000元，開具增值稅普通發票，假設按餐飲服務適用6%稅率計稅。不含稅收入=6000÷(1+6%)≈5660.38元增值稅銷項稅額=5660.38×6%≈339.62元借：庫存現金6000貸：主營業務收入—茶水銷售收入5660.38應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）339.62茶點銷售收入：茶館售賣自制茶點，當日收入2000元，開具增值稅普通發票，假設按銷售貨物適用13%稅率計稅。不含稅收入=2000÷(1+13%)≈1769.91元增值稅銷項稅額=1769.91×13%≈230.09元借：庫存現金2000為：主營業務收入—茶點銷售收入1769.91應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）230.09員工薪酬：支付員工本月工資12000元，通過銀行代發。借：主營業務成本—人工成本12000貸：銀行存款12000茶葉及配料消耗：當日消耗茶葉及配料成本1500元。借：主營業務成本—茶葉及配料成本1500貸：原材料—茶葉及配料1500水電費支出：本月支付水電費1500元，銀行轉賬支付。借：主營業務成本—水電費1500貸：銀行存款1500設備維護費用：茶具、桌椅進行日常維護，發生材料費用500元，人工費用300元，材料已領用，人工費用通過銀行支付。借：主營業務成本—設備維護成本800貸：原材料—維護材料500銀行存款300四、資產折舊與攤銷固定資產折舊：茶具桌椅預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=300,000÷5÷12=5000元。借：主營業務成本—折舊費用5000貸：累計折舊5000若存在無形資產（如品牌加盟費等，假設），按規定年限攤銷，此處暫不舉例具體金額分錄。五、期末處理成本結轉：借：本年利潤43,133.33（12000+1500+1500+5000+800+15000+8,333.33）貸：主營業務成本—人工成本12000主營業務成本—茶葉及配料成本1500主營業務成本—水電費1500主旨業務成本—折舊費用5000主營業務成本—設備維護成本800主營業務成本—租金成本15000主營業務成本—裝修攤銷8,333.33損益結轉：借：主營業務收入—茶水銷售收入5660.38主營業務收入—茶點銷售收入1769.91貸：本年利潤7429.29計算所得稅，假設利潤總額為-35,704.04元（7429.29-43,133.33），無需繳納所得稅，若利潤總額為正數，稅率25%，應納稅額=利潤總額×25%。若應納稅：借：所得稅費用（應納稅額）貸：應交稅費—應交企業所得稅（應納稅額）結轉所得稅：借：本年利潤（應納稅額）貸：所得稅費用（應納稅額）會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元