會計實操文庫做賬實操-汽車客運公司的賬務處理一、收入賬務處理1.客運收入：-汽車客運公司出售車票，假設一趟長途客車從A地到B地，票價每人200元，滿載50人，乘客現金購票。收到款項時：-借：庫存現金10000（200×50）貸：主營業務收入-客運收入10000-若與旅行社等合作，采用月結方式，本月為旅行社提供客運服務應收款3萬元，賬務處理：-借：應收賬款-旅行社30000貸：主營業務收入-客運收入300002.貨運收入：-貨運公司承接貨物運輸業務，假設與某企業簽訂運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同金額5萬元，貨物送達驗收合格后付款。完成運輸任務時：-借：應收賬款50000貸：主營業務收入-貨運收入500003.車輛租賃收入：-公司將閑置車輛對外出租，一輛車日租金500元，出租10天，銀行轉賬收款：-借：銀行存款5000貸：主營業務收入-車輛租賃收入5000二、成本賬務處理1.燃油成本：-客運、貨運車輛消耗燃油，假設本月燃油費用共計8萬元，銀行轉賬支付，賬務處理：-借：主營業務成本-燃油成本80000貸：銀行存款800002.司機薪酬成本：-每月支付司機工資，假設公司有30名司機，月工資共12萬元，賬務處理如下：-借：主營業務成本-司機薪酬120000貸：應付職工薪酬1200003.車輛維修保養成本：-定期對車輛進行維修保養，本月維修保養費用5萬元，賬務處理：-借：主營業務成本-車輛維修保養50000貸：銀行存款500004.車輛折舊成本：-公司擁有的車輛計提折舊，假設購置一輛客車花費80萬元，采用直線折舊法，預計使用年限8年，無殘值，每月折舊額=800000÷（8×12）≈8333元，賬務處理：-借：主營業務成本-折舊費8333貸：累計折舊8333三、費用賬務處理1.保險費用：-為車輛購買保險，每年保險費20萬元，每月分攤，賬務處理：-借：主營業務成本-保險費16667（200000÷12）貸：預付賬款-車輛保險166672.過路費、停車費等：-客運、貨運車輛運營過程中產生的過路費、停車費，假設本月共計3萬元，賬務處理：-借：主營業務成本-過路費及停車費30000貸：銀行存款300003.辦公費用：-日常辦公耗材、水電費、房租等支出，假設本月辦公費用2萬元，賬務處理：-借：管理費用-辦公費用20000貸：銀行存款200004.市場推廣費用：-為招攬客源、貨源，投放廣告、參加物流展會等，假設本月市場推廣費用4萬元，賬務處理：-借：銷售費用-市場推廣40000貸：銀行存款40000四、固定資產賬務處理1.購置車輛：-購買新客車或貨車，假設購置一輛貨車花費60萬元，銀行轉賬支付，賬務處理：-借：固定資產-車輛600000貸：銀行存款6000002.固定資產處置：-當車輛達到報廢年限或因其他原因處置，假設一輛舊車報廢，原值50萬元，已計提折舊45萬元，處置收入2萬元，賬務處理：-借：固定資產清理50000累計折舊450000貸：固定資產-車輛500000-收到處置收入：-借：銀行存款20000貸：固定資產清理20000-結轉固定資產清理損益：-借：營業外支出30000貸：固定資產清理30000五、稅費賬務處理1.增值稅：-客運服務適用增值稅稅率一般為9%，貨運服務9%，車輛租賃13%。假設本月客運收入（不含稅）15萬元，銷項稅額=150000×9%=13500元；貨運收入（不含稅）20萬元，銷項稅額=200000×9%=18000元；車輛租賃收入（不含稅）3萬元，銷項稅額=30000×13%=3900元，賬務處理如下：-借：應收賬款/銀行存款等405400貸：主營業務收入-客運收入150000-貨運收入200000-車輛租賃收入30000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）25400-采購燃油、車輛維修配件等取得增值稅專用發票，進項稅額可抵扣，假設本月進項稅額10000元：-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10000貸：銀行存款等10000-月末，計算應繳納增值稅=25400-10000=15400元：-借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）15400貸：應交稅費-未交增值稅154002.企業所得稅：-根據企業年度應納稅所得額計算企業所得稅，假設公司本年度應納稅所得額為150萬元，適用稅率25%，應繳納企業所得稅=1500000×25%=375000元，賬務處理如下：-借：所得稅費用375000貸：應交稅費-應交企業所得稅375000會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業務收入、其他業務收入等收入項目列示在上部，主營業務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業經營、