1/7會計實操文庫記賬實操-機器人科技有限公司賬務(wù)處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購購買用于機器人研發(fā)的電子元件、機械零件等原材料，采購金額為600,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=600,000×13%=78,000元會計分錄：借：原材料研發(fā)材料600,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）78,000貸：銀行存款678,0002.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)人員本月工資400,000元，獎金50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：研發(fā)支出費用化支出工資450,000貸：銀行存款450,0003.研發(fā)設(shè)備折舊用于研發(fā)的設(shè)備原值1,500,000元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為1,500,000÷5÷12=25,000元。會計分錄：借：研發(fā)支出費用化支出設(shè)備折舊25,000貸：累計折舊25,0004.研發(fā)費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。會計分錄：借：管理費用研發(fā)費用475,000（450,000+25,000）貸：研發(fā)支出費用化支出工資450,000研發(fā)支出費用化支出設(shè)備折舊25,000二、生產(chǎn)階段1.生產(chǎn)材料領(lǐng)用領(lǐng)用研發(fā)成功后用于生產(chǎn)機器人的材料，價值400,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料400,000貸：原材料研發(fā)材料400,0002.生產(chǎn)人工成本支付生產(chǎn)工人工資300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工300,000貸：銀行存款300,0003.生產(chǎn)設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值2,000,000元，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為2,000,000÷10÷12≈16,666.67元。會計分錄：借：制造費用設(shè)備折舊16,666.67貸：累計折舊16,666.674.制造費用歸集與分配本月車間水電費10,000元，設(shè)備維修費用8,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費10,000制造費用設(shè)備維修8,000貸：銀行存款18,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月總生產(chǎn)工時為5,000小時，某型號機器人生產(chǎn)工時為2,000小時。制造費用分配率=（16,666.67+10,000+8,000）÷5,000=7.933334元/小時該型號機器人應(yīng)分配的制造費用=2,000×7.933334=15,866.67元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用15,866.67貸：制造費用設(shè)備折舊16,666.67（分配差異調(diào)整）制造費用水電費10,000制造費用設(shè)備維修8,0005.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的機器人全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為400,000+300,000+15,866.67=715,866.67元。會計分錄：借：庫存商品機器人715,866.67貸：生產(chǎn)成本匯總715,866.67三、銷售階段1.銷售機器人產(chǎn)品銷售機器人給客戶，售價為1,200,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=1,200,000×13%=156,000元會計分錄：借：銀行存款1,356,000貸：主營業(yè)務(wù)收入機器人銷售1,200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156,0002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)銷售的是上述完工入庫的機器人，成本為715,866.67元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本機器人銷售715,866.67貸：庫存商品機器人715,866.67四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄：借：管理費用辦公費20,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資180,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資180,000貸：銀行存款180,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=30,000×6%=1,800元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費30,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款31,800五、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為156,000元計算進項稅額合計：包括研發(fā)材料采購、設(shè)備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設(shè)總計為78,000+2,600+1,800=82,400元計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=156,00082,400=73,600元會計分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）73,600貸：銀行存款73,6002.結(jié)轉(zhuǎn)當期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：1,200,000元主營業(yè)務(wù)成本合計：715,866.67元銷售費用合計：30,000元管理費用合計：20,000+180,000=200,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入機器人銷售1,200,000貸：本年利潤1,200,000借：本年利潤945,866.67