《借貸記賬法習題》課件本課件以習題形式，幫助學生掌握借貸記賬法的基本原理和應用。課程背景和目標借貸記賬法的重要性借貸記賬法是一種重要的會計方法，它能準確反映企業的財務狀況和經營成果，為企業決策提供可靠的依據。學習目標通過本課程的學習，同學們將掌握借貸記賬法的基本概念、記賬規則和操作方法，能夠獨立完成簡單的會計核算工作。課程內容本課程將結合實際案例，深入淺出地講解借貸記賬法的理論知識和實務操作，幫助同學們更好地理解和應用借貸記賬法。借貸記賬法基本概念回顧雙重記賬每一項經濟業務都要在兩個相互聯系的賬戶中進行登記，一個賬戶登記借方，另一個賬戶登記貸方。賬戶體系借貸記賬法以賬戶為基本單元，賬戶的設置和分類是借貸記賬法的核心內容之一。會計報表借貸記賬法為編制各種會計報表提供基礎數據，如資產負債表、利潤表等。借貸記賬的基本規則11.借貸對應原則每項經濟業務都必須在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，其中一個賬戶記借方，另一個賬戶記貸方。22.資產負債表和利潤表資產類賬戶一般記借方，負債和所有者權益類賬戶一般記貸方，收入類賬戶一般記貸方，費用類賬戶一般記借方。33.賬戶余額借方金額大于貸方金額時，賬戶余額為借方余額；貸方金額大于借方金額時，賬戶余額為貸方余額。44.賬戶平衡賬戶平衡是指借貸雙方金額相等，體現了會計等式的平衡關系。會計等式及其應用1基本公式會計等式：資產=負債+股東權益。資產是指企業擁有的經濟資源。負債是指企業對外的債務。股東權益是指企業所有者對企業的投資。2應用場景會計等式可用于分析企業財務狀況。資產負債表就是基于會計等式編制的，可以反映企業在某一時間點的財務狀況。3擴展應用會計等式還可以用于計算企業利潤。利潤=收入-成本。成本可以理解為企業在經營過程中消耗的資產。記賬憑證的種類和填寫記賬憑證的種類記賬憑證是記賬的依據，記錄經濟業務發生的時間、內容、金額等信息。常見的記賬憑證種類包括：原始憑證、匯總憑證、記賬憑證。記賬憑證的填寫記賬憑證需完整填寫，包括憑證的種類、編號、日期、內容、金額等信息。應嚴格按照記賬憑證的格式填寫，確保信息準確、完整、清晰。記賬憑證的審核真實性審核核實憑證內容是否真實，并與原始憑證核對一致。合法性審核驗證憑證是否符合國家法律法規和企業內部制度的規定。完整性審核檢查憑證要素是否齊全，例如日期、金額、單位等。正確性審核確認憑證內容是否準確無誤，包括數字、文字、科目等。會計科目的設置科目設置原則合理性、科學性、完整性、一致性。科目編碼便于信息系統處理，提高效率。科目分類資產、負債、所有者權益、成本、費用、收入。科目核算內容明確每個科目的核算范圍，避免重復或遺漏。會計科目的分類資產類資產是指企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括貨幣資金、應收賬款、存貨等。負債類負債是指企業過去的交易或事項形成的現時義務，需要以資產或服務償還。所有者權益類所有者權益是指企業資產扣除負債后剩余的權益，包括實收資本、盈余公積等。成本類成本是指為生產產品或提供勞務而發生的各種支出，包括直接材料、直接人工等。賬戶設置和賬戶分類賬戶設置賬戶設置是根據企業生產經營的需要，將會計科目具體化，并為每個科目開立賬戶的過程。賬戶分類賬戶分類是指將所有賬戶按照其經濟內容進行歸類，以便于對賬戶進行管理和分析。常見的賬戶分類資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶常見賬戶的借貸記錄賬戶名稱借方貸方現金增加減少銀行存款增加減少應收賬款增加減少預付賬款增加減少固定資產增加減少原材料增加減少庫存商品增加減少應付賬款減少增加預收賬款減少增加實收資本減少增加收支憑證的處理收支憑證是記錄經濟業務發生情況的重要憑證，也是進行會計核算的基礎。妥善處理收支憑證是保證會計信息真實可靠的重要環節。1審核核實憑證內容是否真實、完整、準確。2整理將收到的憑證進行分類、編號、登記。3保管按照規定保管期限保管收支憑證。試算平衡的含義及作用含義試算平衡是指在一定時期內，將所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計進行比較，檢查其是否相等。借貸記賬法要求每一筆經濟業務都必須在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，并且必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。作用試算平衡可以幫助企業檢查記賬是否正確，保證賬簿記錄的準確性和完整性。試算平衡可以幫助企業發現記賬過程中的錯誤，及時進行糾正，避免造成更大的損失。編制試算平衡表1列出所有賬戶將所有賬戶及其余額列出在表格中。2區分借貸方向根據賬戶的性質，將其歸類為借方或貸方。3計算借貸合計分別計算借方和貸方賬戶的余額總和。4驗證平衡如果借方合計等于貸方合計，則試算平衡表編制完成。試算平衡表是會計核算中一項重要的核算工具，它可以幫助我們驗證會計等式是否成立，并發現記賬過程中可能出現的錯誤。調整分錄的編制1識別錯誤發現錯誤，如漏記、錯記等2確定性質判斷錯誤類型，如記賬錯誤、計算錯誤等3編制分錄根據錯誤性質，編制更正分錄4登記賬簿將更正分錄登記到相關賬簿調整分錄用于更正會計記錄中的錯誤，確保賬務的準確性。編制調整分錄需要遵循借貸記賬法的原則，確保借方和貸方金額相等，并反映錯誤的實際影響。編制調整后的試算平衡表1平衡校驗驗證調整后賬戶是否平衡2錯誤修正識別并修正試算平衡表中的錯誤3調整分錄根據調整分錄進行調整4原始數據從原始憑證獲取數據調整后的試算平衡表是將調整分錄計入試算平衡表后得到的結果。它是編制財務報表的關鍵步驟，確保賬戶平衡，為編制資產負債表和利潤表提供基礎。編制資產負債表收集數據根據已編制的試算平衡表，將相關的會計數據整理出來，作為編制資產負債表的基礎數據。確定項目根據資產負債表的格式，確定資產、負債和所有者權益項目的具體內容，并按照一定的順序進行排列。填列數據將收集到的數據填入相應的項目欄，注意項目的對應關系和金額的準確性。核對平衡編制完成后，核對資產總額是否等于負債和所有者權益總額，確保平衡關系。編制利潤表1確定會計期間根據企業年度財務報告要求，確定編制利潤表的會計期間。2列示收入項目根據企業經營活動產生的收入類型，列示所有收入項目，并進行匯總計算。3列示費用項目根據企業經營活動發生的費用類型，列示所有費用項目，并進行匯總計算。4計算利潤總額將收入總額減去費用總額，得出利潤總額，即企業在經營期間實現的盈利或虧損金額。5計算凈利潤從利潤總額中扣除所得稅費用，得出凈利潤，即企業在經營期間歸屬于股東的凈利潤。原始憑證的填寫和保管11.規范填寫原始憑證是記賬的依據，必須準確完整，避免涂改和錯誤。22.及時收集收集原始憑證時要及時整理，并進行初步審核，確保信息的真實性和完整性。33.安全保管原始憑證是重要的財務資料，要妥善保管，防止丟失、損壞或被盜。44.分類整理根據憑證的種類和內容進行分類整理，方便查找和使用。現金日記賬的編制1記錄現金收支現金收入和支出2日期和憑證號記錄每筆交易的日期和來源憑證3借貸方金額登記現金的增加和減少4余額每日的現金余額現金日記賬是企業用來記錄現金收支的賬簿。它記錄了每天的現金收入和支出，以及相關的日期、憑證號、借貸方金額和余額。銀行存款日記賬的編制1設立賬戶為銀行存款設置專門的賬戶，記錄銀行存款的增減變動。2記錄收支根據收付款憑證，詳細記錄銀行存款的收入和支出。3計算余額根據收支記錄，計算銀行存款的期末余額。4定期核對定期與銀行對賬單核對，確保賬面余額與銀行實際余額一致。銀行存款日記賬是記錄企業銀行存款業務往來的重要賬簿。應收賬款明細賬的編制1設置賬戶根據不同的客戶設置不同的應收賬款賬戶，例如“應收甲公司賬款”、“應收乙公司賬款”。2記錄應收款將銷售商品或提供勞務產生的應收款項，以及發生的預收款項記錄在相應的應收賬款賬戶中。3核算應收款根據收款憑證、結算單據等資料記錄應收款的收款情況，反映應收賬款的余額，并核算應收款的賬齡，進行賬齡分析。應付賬款明細賬的編制準備工作首先，需要準備好應付賬款的原始憑證，例如發票、收據等。這些憑證提供了應付賬款的詳細信息，例如款項金額、付款日期、供應商名稱等。確定科目應付賬款明細賬通常會根據供應商來設置科目，例如“應付甲公司款”、“應付乙公司款”等。設置賬頁應付賬款明細賬的賬頁通常包括科目名稱、日期、摘要、借方發生額、貸方發生額、余額等欄目。登記記錄根據原始憑證，將應付賬款的發生情況登記到明細賬的相應科目中。例如，當收到供應商的發票時，就需要在明細賬中登記借方發生額，反映應付賬款的增加。計算余額登記完記錄后，需要計算每個科目的余額，并將其填入余額欄中。余額通常是指期末應付賬款的金額。固定資產明細賬的編制設置賬戶為每項固定資產設置一個明細賬，用于記錄該固定資產的詳細情況，例如名稱、型號、規格、購入日期、原值、累計折舊等信息。登記內容明細賬的登記內容應與固定資產卡片的內容一致，并根據實際情況進行調整，例如增加或減少固定資產時要進行相應的記錄。定期核對定期核對固定資產明細賬與固定資產卡片，確保數據一致性。必要時，還應核對實物，確保賬實相符。成本明細賬的編制1成本項目分類根據成本項目進行分類，例如直接材料、直接人工、制造費用等。2明細賬設置為每個成本項目設置明細賬，記錄每項成本發生的具體情況。3記錄成本信息將成本發生憑證的金額填入相應的明細賬，并進行匯總，以便核算成本的發生情況。工資明細賬的編制1員工基本信息姓名、工號、部門等2工資項目基本工資、獎金、補貼等3扣除項目社保、個稅等4工資發放日期、金額等工資明細賬記錄每位員工的工資發放情況。使用工資明細賬可以方便核算工資成本和員工工資收入情況。庫存商品明細賬的編制庫存商品明細賬是用來記錄每種商品的具體進貨、銷售、結余情況的賬簿。它是對庫存商品總賬的細化，能夠詳細反映每種商品的具體數量和金額變化。1商品名稱例如：服裝、鞋帽、食品2進貨數量每批次進貨的數量3進貨金額每批次進貨的金額4銷售數量每批次銷售的數量5銷售金額每批次銷售的金額通過庫存商品明細賬，可以掌握每種商品的庫存變化情況，為企業進行庫存管理和商品銷售決策提供依據。生產成本明細賬的編制明細科目設置根據企業生產的特點和管理要求，設置相應的明細科目，如原材料、燃料及動力、直接人工等。記錄生產成本根據原始憑證，將發生的生產成本項目，如材料領用、人工工資、制造費用等，分別記入相應的明細科目。匯總成本數據定期匯總各明細科目的發生額，以便計算產品的總成本，并為成本控制和分析提供數據支撐。成本核算生產成本明細賬是成本核算的重要