論文題目大數據背景下企業財務內控管理體系轉型研究—以H公司為例中期報告內容報告正文：一、研究背景與研究目的（一）研究背景隨著經濟社會的不斷高速發展，數據信息也在以倍數增長，在此基礎上信息技術得到了快速發展，進一步推動了大數據以及大數據技術的形成與發展。當下大數據逐漸滲透到社會的各個領域，成為了社會發展不可分割的一部分，對數據進行深入地挖掘并加以分析，能獲得大量隱蔽的實用信息，將會促進社會經濟的高質量發展。近幾年，我國也開始反復強調大數據對國家經濟社會發展的重要性，提出要全面實施大數據戰略，自此我國各領域都開始了對大數據的探索和應用。內部控制作為企業治理的重要內部機制，需緊跟著經濟社會發展的步伐，所以應該加入這場圍繞大數據環境而展開的探索中去，實現內部控制的轉型升級；從某種程度上來講，大數據在內部控制中的應用是經濟社會發展以及信息技術發展應用的必然結果。近年來，在國家控制署的要求下，企業開始重視大數據在內部控制中的應用，著手對大數據技術進行開發和研究，期望通過對大數據技術的利用，進而實現對企業的數據資源的集中處理與分析，推動內部控制轉型，來更好地發揮內部控制在企業風險防范管理和治理等方面的作用，為企業的發展創造增加價值。但是，在這場革命中，要打破原有的格局和思維方式，對于任何企業或控制人來講都是一種挑戰；只有根據時代的新要求，對當下企業內部對內部控制有影響的因素進行完善和轉變，才能更好地促進內部控制進行不斷地轉型升級，將大數據的作用發揮到極致。當下階段，H公司開始了對內部控制進行創新轉型。但是，目前國內許多領域的內部控制依舊處于依賴傳統的控制方式，值得借鑒的成功轉型經驗也很少。因此，在大數據環境下，對H公司內部控制轉型的相關問題進行深入的研究和探討是很有必要的。本文研究的目的，是通過對案例公司H公司內部控制轉型的現狀進行剖析總結，分析其轉型過程中存在的問題及原因，并針對問題提出對H公司實現內部控制轉型具有建設性的對策，進而能更加有效地發揮大數據在內部控制工作中的作用。（二）研究目的現代市場經濟隨著時間的變遷不斷發展，企業在經營過程中不可避免地會面臨財務風險，在健康持續發展的過程中，降低公司財務風險損失，應對和防范財務風險成為公司的主旋律，因此，企業必須對財務風險進行深入的研究。財務風險管理是公司戰略管理和會計核算的重要環節，有助于增加公司的積極性，在公司的可持續發展方面發揮的作用非常的重要，如果一家公司沒有財務風險，日常的運營活動就會有很大的約束，在流動性方面，造成的影響非常大，隨著時間的不斷拉長，在管理方面會越發困難。現如今的競爭環境越來越激烈，只有穩健的財務風險，才能保證公司安全、可靠、可持續的經營，支持經濟的全面發展，對于市場的發展適應良好，審慎配置資金。應特別關注業務財務風險的發展趨勢，判斷公司財務風險是否穩定不變，對公司的可持續發展有重大影響。企業風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業風險無時不在無處不在，企業風險的存在不但影響公司在國內的經濟行為與效益，還直接影響企業的經營效益或投資效益。近年來，內部審計在企業風險控制中所起到的重要作用是無可置疑的。然而，在大數據時代，企業受到大數據環境的影響，使得傳統企業不可避免地進行轉型升級，利用大數據技術來幫助企業來改進和完善管理，提高企業的經濟效益。另一方面，在大數據環境下，數據呈現高速增長模式，企業面對海量的數據，能否高效正確篩選出可能會影響判斷錯誤的數據或無關的數據，對于數據的全面性、準確性、及時性是否有保障，能夠保證自身所需要的數據質量；能否高效的利用所獲取的數據，分析當前企業整體的發展能力，對市場做出快速的反應，提高企業在市場競爭中的影響力，這些都是傳統的審計手段無法做到的。大數據環境下，傳統內部審計制度體系不再適應當前企業的發展現狀。如果不積極對當前企業內部審計進行優化升級，將會對企業的發展產成巨大隱患。大數據的快速發展，使得企業面臨著各種各樣的新風險，傳統的內部審計在企風險控制中所發揮的作用受到了很大的限制。充分發揮內部審計在企業風險控制中的作用，有效規避企業風險，提高企業競爭力，成為了當前企業共同關注的焦點。大數據環境下我國不少企業已經著手內部控制的轉型工作，但轉型成功的案例很少，大部分內部控制工作仍是處于高投入低質量、低效率的處境，這與數字經濟時代企業發展的實際需求不匹配。因此，筆者認為對大數據環境下內部控制轉型的研究具有深刻的現實意義，理論與實踐應齊頭并進，用理論指導實踐，同時實踐啟發理論，讓大數據真正為企業所用，不斷提升企業內部控制的效率與質量，為企業的發展和治理指引方向。二、理論基礎及研究方法（一）理論基礎1.內部控制理論所謂內部控制的定義主要基于在國外運作的美國的定義。換句話說，為了實現高效運營和充足資源的目標，一個公司可以實現一個或多個可實現的目標。為了公司的長遠發展，為企業計劃、衡量和實施的約束和調整，制約和調整主要體現在具體的程序和方法上[15]。我國財政部、國家審計署等五部委發布了《內部控制基本規范》，將內部控制定義為政府、中國證監會等全員執行的內部控制，委員會和執行委員會確保商品和商業服務的合法性、合規性，資產安全、會計等信息準確完整，以及公司更有效的發展戰略等目標。這些要素是控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及內部控制。2.內部控制的內容內部控制體系的其他四個組成部分均建立在合適、穩定的內部控制環境之上，為其他組成部分提供了強有力的保障。設計人員和活動也是環境的重要組成部分，但也會對環境產生一定的影響，特別是在個人風格和人力資源管理、技能和職責的劃分以及人力資源政策的實施等方面。外部性方面，控制環境直觀地反映在公司執行和內部控制的結果中，有助于其經營目標的實現，與公司的戰略相一致[16]。這些因素中的每一個都可能影響公司的利潤，并且這些因素都存在風險。風險評估是風險分析和辨別的關鍵要素。這是全面風險管控的關鍵，影響公司目標的實現。風險評估應包括全面的生產和銷售過程，對其進行綜合考慮，包括目標設定、風險識別、決策方法、識別、分析和控制風險，遵循管理目的，并建立消除風險的機制。風險有多種類型，例如政治、經濟、社會和文化風險等外部風險，生產事故、決策管理失誤和執行失敗等內部風險。3.內部控制下的財務風險所有公司審計的目的都是為了實現價值最大化。資金管理是以財務管理的概念為基礎。在內部控制方面，可以將公司的財務風險管理控制在適當的水平，以實現公司的經濟利益。長期以來，公司內部控制一直是管理公司財務風險的主要方法和行為，是公司安全穩定經營的基本途徑。它是公司財務風險流入和流出的補充。內部控制是有效治理的重要工具，也是相關單位和業務參與者之間有限的組織形式和職責分工。財務風險是公司發展的基礎，公司的發展是內部控制的組成部分，持續遵守公司內部控制有助于改善公司業務發展，降低公司盈利能力、工作量和管理成本，監控運營，防范市場風險。公司財務風險管理和風險管理可以提高公司資金的運作效率，提高對公司發展的投資效率，改善公司的基本發展，增加公司商譽。4.財務風險的定義及種類財務風險主要是指企業在財務管理的過程中，管理和財務監管風險和操作風險，如果存在財務風險，就會危及公司的財務管理。財務風險的分析就必須對風險形成因素進行分析研究，對于風險的判斷要合理，加強公司在防范風險方面的財務管理和監督能力，提高公司財務管理水平，降低公司財務風險發生的程度[19]。金融風險有多種類型，包括融資風險、投資風險、操作風險和配置風險。籌資風險主要反映公司在發展過程中、募集過程中、宏觀經濟環境變化、發展規劃等對公司財務管理構成風險的變化，必須為公司發展籌集資金。投資風險與公司的投資活動有關，由于不確定因素的影響，一個項目的預期財務結果與實際財務結果之間存在差異。經營風險是指公司經營管理過程中，對于環境變化沒有做好預防措施，受外部環境不斷變化的影響，公司將無法適應環境的風險。配置風險是指在公司發展壯大過程中，公司財務管理始終存在威脅公司財務管理、影響公司發展的風險。2.財務風險管理的理論現代投資理論將股權風險分為系統性風險以及非系統性風險兩種。利率、經濟衰退和戰爭等系統性風險無法解決。非系統性風險是指與特定項目相關的風險，該風險與其他股票并沒有直接的關系，可以通過對其分散投資來降低。盡管系統性風險是公司不能規避的，但企業可以選擇合適的投資組合來降低投資過程中的非系統性風險，這極大地影響了投資者的風險感知、收益和投資組合的創造。一般公司沒有專門的風險管理部門，風險管理措施通常由稅務或會計人員執行。許多公司僅依靠其財務或財務團隊的傳統專業知識，對他們面臨的風險進行監督以及管理，而沒有進行必要的定量和定性風險分析。監管活動中金融風險管理的發展相對薄弱。由于財務風險、現金集中等合同缺口較大，公司缺少對財務風險的認識，只看管理流程的審批，不重視財務風險活動的管理和監督，沒有控制力。通過統籌安排，實現財務管理主體職能的分離，預算管理在資金管理中的重要性，在預算管理中往往被忽視。大多數公司的實際成本都會比之前估計的預算要高很多，并且在預算方面沒有經驗或專業知識。（二）研究方法本文主要采用了三種研究方法進行研究討論，充分將理論層次的研究與實際的案例應用研究融合在一起，盡最大可能去保障研究得出的結論是合理的、科學的。具體方法如下：（1）文獻研究法筆者通過從圖書館借閱相關書籍以及通過網絡數據平臺收集并整理大量國內外相關資料文獻，掌握了較為系統科學的研究方法。并結合H公司的內部控制轉型案例，將理論與實際相結合，深入研究現實領域中研究不足或暫時沒有覆蓋到方面。（2）實地調研法本人通過對相關工作人員進行詢問和主動進行實地查訪，來收集到該案例公司一系列的有關的資料，并結合理論知識對大數據環境下H公司的內部控制轉型現狀進行深入研究。（3）案例分析法本文以H公司為案例對象，參考國內外先進的研究成果，對內部控制以及大數據有關的概念和理論做出了界定，并根據H公司的內部控制轉型的現狀。三、國內外研究現狀（一）國外研究綜述1.內部控制相關理論研究國際內部控制師協會在近幾十年的發展過程中隨著發展的需要不斷對內部控制的涵義給出新的界定，除了對內部控制方法進行了更加細致的解釋外，還研究了內部控制與企業風險和管理之間的關系，同時也強調內部控制活動開展必須建立在獨立、客觀的基礎之上，為組織的目標的實現起到促進作用。在內部控制和財務風險管理的理論研究和相關制度領域，西方國家已經形成了較為成熟的理論，并被國內外許多公司所采用。研究人員還以多種方式對內部控制和財務風險管理進行深入研究。國外專家對金融風險理論的深入研究非常成功，大多數研究都集中在金融風險的計算和由此產生的報告上，以財務風險為代表的信息量度是研究的關鍵要素。AlnoorBhimani,MtholiNeube（2011)公司財務風險源于未來凈現金流量的不確定性，但得出結論，通過考慮公司未來凈現金流量的變化，可以更有效地界定財務風險。美國學者Macminn（2015）在前人研究的基礎上，對風險管理的概念進行了確定，即對企業生產經營活動中潛在的有害因素進行分析和評估，研究對有害因素采取適當的應對方式，最大限度地降低潛在風險，減少這些有害因素的負面影響。Hamdamov（2016）的觀點是企業需要先建立系統的財務風險控制機制，先識別企業在生產經營各個環節中產生的財務風險，之后再對這些財務風險進行評估，最后再采用有效的控制方法盡可能地降低企業的財務風險[4]。HugoK.S.Lam（2019）通過研究證明企業應該提高對供應鏈實踐的關注度，關注各參與方的需求和生產技術等活動的全面性可以降低企業的財務風險。ShinI、ParkS(2019)以A企業為例深入研究集團企業風險管理系統，將其與現有的管理控制系統結合，分析管理活動潛在的財務風險，并將企業風險管理應用到子企業的各業務單元。Johnson（2020）指出當下經濟全球化、資本市場高速發展，企業產生財務風險的因素越來越多，多元化戰略、跨地域兼并、跨地域籌資等都會使企業產生財務風險。Holzhauer（2020）運用因子分析法對數據進行降維，使得可以用更少且具有代表性的因子來反映財務風險的影響因素，構建有效而可靠的財務風險評價模型。LeungPhilomena等（2011）在對某國的內部控制相關工作內容進行研究分析后，進一步展開了對公司內部控制組織結構以及內部的管理關系的研究，分析在其影響下，內部控制能對公司的風險控制管理以及公司發展治理帶來的作用；并最后得出了肯定的研究結論——內部控制能為公司的風險和管理提供咨詢和服務。近年來關于企業內部控制和競爭力的研究話題熱度高居不下，國內外學者也對二者之間關系的討論一直保持高度的關注。經過國內外相關文獻的閱讀發現，對于內部控制的實證研究在國內學術界逐漸增多，其中大部分都聚焦在內部控制質量所產生的經濟后果方面。一些國內學者在19世紀80年代開始從不同的角度對內部控制進行多方位探討，如從企業的發展歷程等看內部控制的作用。人們對提高內部控制質量會增強企業競爭力優勢的理論逐漸也被引用和實踐。在經過一定的研究后發現，若企業在內控方面存在漏洞和退化，經營活動和管理體系復雜等情況，那該企業通常會亮起財務風險的“紅燈”，使得企業經營生產業務出現不穩定等負面狀況，從而導致企業競爭力減少優勢。國內關于內部控制和企業競爭力的相關研究大都集中于理論分析、闡述二者的現狀以及如何進步等。國外學者則對內部控制進行負面方向的相關研究較多。有達沃尼“超競爭”等著名的企業競爭力理論，在對競爭力相關文獻研究后，便能從中得知一些與內部控制的聯系。經濟學家、金融學家等開創了競爭力相關研究的先河，往后的學者便在此基礎上不斷鉆研和創新。在二十一世紀初，我國大部分的企業都在緩慢成長階段，未曾意識到內部控制的作用，只有一小部分大型企業關注到內部控制，國內學者在當時通過對競爭力文獻的深入學習和回顧，結合當時我國上市公司的發展現狀，對內控和競爭力的關系有了進一步分析。但當時的中國內部控制還沒形成一個整體性、系統性的內部控制框架，企業們也無法依靠相關框架和體系來支持企業的運行，也未進行合理的內部控制管理設置，從而選擇忽略或不關注內部控制。由于自身低效的組織管理能力的限制，企業管理水平無法得到實質發展，這使得企業核心能力的培養和提高也遭遇瓶頸，國內上市公司的發展腳步變得緩慢。我國借鑒美國COSO內部控制框架和總結前期頒布的內部控制相關規范后，與我國的特色國情相結合，在2008年頒布《企業內部控制基本規范》。這些制度和規范的頒布使得中國企業獲得了優良的制度保障和法治環境，企業內部控制有所完善，提高了企業管理水平，獲得了一些“質”的提升，逐步向世界大型企業的管理水平靠近，推動了中國企業的整體進步。科學嚴謹的內部控制制度對企業日常活動的資源使用進行有效監督和控制。對于內部控制的研究成果，眾多學者都更加愿意通過一些理論原則為基礎，圍繞著風險，以其為中心展開的。從內部運轉和外部環境進一步深入探討對企業的管理，有效促進企業競爭力的提升，從而更好地達成企業績效，服務社會。對于中國市場經濟的發展前景和未來走向，企業內部控制體系的框架和運行機制的研究也逐漸深入。許多學者按照具體的公司發展并結合理論知識進行研究，通過實際的改革和更新，以風險為導向的內控體系進入人們的視線，該體系被多數人認可，并在實際中不斷應用和發展，企業風險管理能力不斷提高，財務風險發生可能性大大降低。此外，我國在內部控制缺陷方面，融入企業的實際情況，不斷完善相關評估和監督體系。張小兵（2012）從內部控制失效的角度出發，對內部控制失效的表現和原因進行分析，對完善內部控制制度提出增強內部控制信息的披露力度，加強外部監管等具體措施，從而進一步提升企業競爭力。對于內部控制制度的健全完善，不僅對企業競爭力帶來一定的良性影響，企業核心競爭力同時也促進內部控制質量的提升以及監督力度的強化。拋開傳統的理論規范分析，在前者研究的基礎上獨創思路，根據中國近幾年的經濟市場環境的巨大變化，結合企業當前面臨的具體情況，從微觀的角度出發進行探討。如從具體的施工企業出發，分析了內部控制是企業為了實現經營目標，確保會計信息資料真實可靠，讓經營活動順利開展而在內部執行的自我管束、調整、控制與評價的種種舉措，只有做好了內部控制，才能真正提高自身的市場競爭能力REF_Ref16197\r\h[2]。相比國際行業和國家企業等宏觀視角，微觀角度不僅可以用具體的行業和企業的大數據整合對比分析，還可以深入企業具體的業務環節、財務活動等研究，學者們的這些分析和探討都對該方面的理論進步做出了一定的貢獻。企業必須加強自身的管理建設，保持企業獨有的管理優勢，爭取做行業的“領跑者”，從而強化自身的競爭實力，使得企業持久進步。外國學者關于這二者的研究也存在于很多方面比如管理層，未來可持續發展角度進行探討和研究等。FengM等（2009）通過實證分析說明薄弱的內部控制也有可能影響經理的決定有關研究和開發，招聘或擴張的決定，無效的內部控制導致更大的管理預測錯誤，對預測準確性的影響要大三倍，使得企業競爭的力量減弱。StoyanovaT（2018）在分析內部因素對企業競爭力的影響時，說明了競爭力是現代組織管理的一個關鍵特征，它的發展和可持續性基于以最佳效率利用現有資源、組織適應快速變化的環境的能力，以及高質量的內部控制REF_Ref23184\r\h[4]。目前對二者的研究仍然在路上，隨著國際局勢的不斷演變和市場經濟的瞬息萬變，我們需要結合最新形勢來探討和分析此二者存在的更深層關系和牽引其他因素的相關變化。AndrewD.（2015）認為目前內部控制工作的展開在企業中并不是有很大的發揮的余地，仍需要進一步加強提升；并提出內部控制工作應該更加深入的滲透至企業的經營過程中中去，使工作成果能更好、更有效地為公司的發展治理服務，同時也為企業高層提供更加值得信任的保障。Anne等（2016）提出在市場經濟的發展和變化下，內部控制的作用也應該有所轉變，內部控制在企業中要對企業的經營管理和戰略目標的實現進行引導和輔助，應當在公司發展治理的過程中發揮良好的作用。Gros（2017）等通過研究發現內部控制工作中相關工作人員的年齡結構、學歷水平層次以及內部控制涉及的范圍，都是會對公司的發展治理產生影響的因素，如果將這些因素進行更加合理的配置，將會對公司的發展有促進作用。Mihret和Grant（2017）提出了對內部控制的初步認識，認為內部控制就是在公司相關管理者的目標框架下，在公司的經濟活動發生前提供建議，在發生后對經濟活動的結果進行保證，目的是對經濟活動的科學合理和控制管理方面發揮一定的咨詢服務功能在合理合法的情況下進行的一種控制措施；并提出公司內部控制的產生和發展就是為了為公司的發展指引方向。Bilal等（2018）通過使用回歸模型以及問卷調查的方式，從質量、效率、效果等幾個方面對內部控制的工作的情況展開了調查，發現和企業內部控制有關的這些因素的存在，都會對公司治理產生直接的影響。2.大數據環境下內部控制相關研究RonWeber（1984）指出隨著計算機技術的發展，控制工作中通過運用計算機技術，實現對相關控制的信息的跟蹤管理，同時也能在一定程度上幫助控制人員對數據進行分類和整理，識別出其中的有用信息和無用信息。Frederick（2000）認為隨著信息化的深入發展，內部控制的技術水平也得到了很大的提升，這也使得新的工作方式對人員有了新的要求，人員水平因此得到提升，使內部控制工作的質量不斷提高，為公司的風險控制和工作發展治理提供更加優質的服務，通過研究分析得出信息化按技術的發展將成為內部控制轉型升級的主要推動了。Mccollum（2013）在文中指出大數據的發展給企業帶來了很大的變化，但技術的運用在內部控制工作中始終存在不足，發現內部控制人員目前僅是對技術中的查詢、數據獲取等功能具有較高接受度，但在對技術分析等高級功能的運用程度還有待提高，內部控制人員在對技術的功能利用方面很薄弱。Ravjee（2015）在文中提出：現代內部控制工作中之所以會對信息技術的依賴程度越來越高，并發現信息技術的發展給內部控制造成的改變和影響，是因為通過使用信息技術工作人員將能更好、更加精準的完成控制工作給工作的效率成本、功能發揮等方面都帶來了好處。FarukTAN（2016）在文中指出：隨著技術手段的日益豐富，會計有關的信息系統也越來越多，這對企業的發展來講是一件可喜的事情，對于內部控制來講也很有意義，因為通過對其的利用能更好的實行內部控制工作。BorisAna和Petra（2018）指出：現代數字經濟時代的特點是新的概念和趨勢，這些概念和趨勢在不久的將來會對內部控制職能部門的工作產生很大的影響。數字技術對內部控制具有雙重影響，一方面，數字技術對內部控制對象和主體的要求發生了變化，另一方面，新技術改變了公司的經營模式和經營方式以及內部控制的過程。為了完成數字化業務轉型過程中的各項任務，提高效率，做出貢獻，內部控制職能部門必須數字化轉型。（二）國內研究綜述1.內部控制相關概念研究徐志培（2015）指出最新內部控制的準則中，對內部控制的職能有了新的詮釋，風險管理成為內部控制職能發揮的指導思想，監督職能也由簡單的財務監督向對經營管理進行全面監督轉變；開始強調內部控制對內部控制發揮的效用進行確認，以及內部控制的咨詢服務職能。同時，也指出了影響內部控制職能發揮的因素：組織結構、部門的獨立性、人員素養等。陳婕（2016）認為內部控制對經濟的發展起著不可替代的作用，內部控制是對內部工作的情況進行分析和評價，只有做好內部控制工作，才能更好地實現經濟發展的目標。喬瑞紅、刑雅楠（2016）認為在新的經濟環境中，內部控制工作將面對更多在人員、獨立性、職能發揮等方面的挑戰，并提出內部控制應從人員培養、制度建設以及職能價值等方面進行改革，實現戰略轉型，從而更好地為企業實現價值增值服務。徐玉德、張昉（2018）認為內部控制的產生是由組織管理的需要決定的，內部控制的本質是一種具有增值價值的控制機制，不能將內部控制能發揮的用途僅僅定位于查錯和防弊，要在監督評價、咨詢建議、治理協調三個方面發揮作用，從而對組織整體價值的增加發揮促進作用。同時，內部控制應當與組織內部的治理結構相協調，堅持價值導向、保持相對獨立、進行合理定位，更好地在組織治理中提供服務。陳輝（2018）認為企業實行內部控制是為了站在客觀的立場上，揭示企業在經營管理活動中存在的問題以及企業可能會存在的各種風險。但當前工作中仍存在包括組織結構不健全、人員管理混亂、內部控制目標不清晰、等在內的問題，只有有針對性的解決這些困難，才能提升內部控制工作的水準，為企業的經營提供幫助。齊彩紅（2018）提出內部控制在企業中扮演著重要的角色，只有提高對內部審6計重要性的認識，注重對企業經營管理各個環節的審查與評價，通過為內部控制創造更好的內部環境，來提升內審工作的質量，進而推動企業管理水平的整體提高，為企業創造更多的經濟價值。韓錕等（2018）認為提升企業經營效益是企業內部控制存在的根本目的，但目前國有企業在內部控制作用的發揮方面還有很大局限，文中對GE公司內部控制的案例進行分析，總結了國企內部控制工作存在的實際阻礙，提出國企應重視對內部控制目標的界定，充分利用內部控制職能的作用，為企業提質增效打下基礎。孫亮（2018）提出內部控制在企業的發展中扮演著風險監控和秩序維護的角色，隨著我國經濟進入高質量的發展階段，內部控制也應培養新的思維、素質、手段、體制，進而突出內部控制的重點，推進實現內部控制全覆蓋，開展風險控制和管理控制，完善控制整改體系機制；才能繼續承擔新時代的使命。饒華明（2018）認為，內部控制是我國上市公司治理的一個重要方面，要想做好上市公司的內部控制工作，必須結合企業的自身實際，探索并建立更為科學和完善的內部控制環境運行機制。楊旭東（2019）等人研究發現，可持續發展能力對于一個上市公司來說是非常重要的，而高效的內部控制可以促進公司的良好發展。周克金（2021）認為，企業的持續發展離不開強大的資本支持，但大量的資金流動會給企業帶來很多的風險，而建立健全內部控制體系，完善治理結構，可以有效地規避風險。中國財經數庫內部控制實戰與創新課題組（2019）總結了在內部控制工作中體現出來的內部控制所具備的十大價值，分別是：傳遞真實可靠信息的價值、在公司治理中的價值、增加企業信用的價值、對企業風險和內部控制進行管理的價值、發揮內部控制目標與被審對象的內生動力之間的協同效應價值、資源分配和利益獲取的價值、促進技術創新的價值、傳承企業文化的價值、體現人本的價值以及戰略價值。林宏昊（2019）指出當前經濟發展形勢下，企業對企業質量的重視程度不斷提高，處于企業內部控制重要環節的內部控制工作也受到了重視，地位也在逐漸得到提升，在內部控制新準則的指引下，企業必須對內部控制的職能進行準確定位，培養更加專業的人員，不斷提高內審部門的在企業中地位，充分滿足其對獨立性的要求，才能更好地發揮其在推動企業發展方面的增值作用，為提升企業價值做出貢獻。賀雪霞和李明輝（2019）指出風險導向內部控制是在內部控制工作中貫徹風險導向思維，是為了對控制資源進行更加合理的配置，從而將控制風險降低。要真正理解風險導向控制的內涵，才能更好地促進內部控制活動的進行，發揮內部控制在企業風險防范管理以及企業治理發展方面的價值作用。秦榮生（2019）認為內部控制在社會主義新時代有了新的使命，對于國家來講做好內部控制工作能積極促進國家經濟的發展；對于企業來講，積極落實國家和控制署對內部控制的新要求，重視對內部控制工作的管理才能提高內部控制在企業中發揮的職能效果。要從人員的素質培養、政策制度的落實、技術手段的提升等方面入手，促進內部控制實施轉型升級。吳媚和朱家明(2019)在研究中以層次分析法為指導思想研究房地產行業財務風險，根據其資金投入量大，資金流動量差等財務風險，選取了9項財務指標構建評價體系，得出權重后提出建議與措施，以W企業為例檢驗了財務風險評價體系的有效性朱慧芳（2019）認為，需要考慮合同金額變化和結算內容的影響。他強調，通過完善績效管理體系，對相關人員的專業水平進行提升，進行嚴格的項目評估，客觀公正地描述項目成本，為施工企業計算工程量打下堅實的基礎[10]。池文淵(2019)的觀點是近期房地產財務管理面臨的風險主要包括財務風險預警體系建設不力、財務信息管理系統的建設不全面、內部財務監管不力等，我國房地產企業金融風險預警體系，基于金融風險信息結構和內部控制三個因素，采取相應措施防范和管理金融資產管理風險。曹路（2020）選用的分析方法為德爾菲法、“四階段癥狀”分析法、風險矩陣分析法、管理評分法以及其他分析模型對ZH股份財務風險特征進行分析，具體而言，本文件界定了ZH股份的融資風險、投資風險、經營風險、財務回報風險和現金流風險，并從外部影響和內因本身兩個角度考察了ZH股份財務風險的成因。這表明，ZH股份目前交易狀況不佳，存在重大金融風險管理問題，導致金融風險亟待解決。劉思雨（2020）采用文獻分析法、案例分析法和因子分析法，選取70家上市房地產公司建立財務風險評估體系，對G房地產公司的當前財務狀況和當前財務風險進行分析。最終確定了公司應結合自身的發展現狀和所處的發展階段優化利潤分配方案，加快銷售資金的回籠，合理管理現金流的收入和支付，選擇靈活的促銷策略，根據業務情況和實際市場情況，選擇最適合公司長遠發展的分銷形式。康琬琪（2020）在對L房地產公司的財務風險進行分析時指出L公司的籌資方式比較單一、負債規模不太合理、資金周轉能力有所欠缺，公司應根據自身實際狀況進行改善。國內外學者針對內部控制等三方面單獨的研究已經日趨成熟，但目前將此三者聯系在一起進行探討分析的文獻并不常見。經過翻閱文獻，發現眾多學者對于內部控制與財務風險的研究一直孜孜不倦，且另辟蹊徑的研究也值得關注。我們可以簡要總述這些文獻目前的研究成果和進展。企業虛假財務，財務做空等失敗事件的不斷發生是內部控制出現的源頭，每一輪的企業破產清算，財務造假等都促進了內部控制相關理論和框架的發展。時至今日，內部控制已經融入企業的各個環節和生產流程中，對財務風險的控制更是發揮著極其重要的作用。企業的發展依仗財務資金的不斷運轉來支撐，但在資金的流動和運用中隨時會出現財務問題，從而引起財務風險，企業管理層對此產生的負面作用感到擔憂。學者們也逐漸發現此問題，所以也對此結合實際情況進行探討，從企業運營管理、人員配置、內部控制等多方面入手，進行大量的實際案例分析和規范研討。深層理解和研究內部控制等內容是進一步探索理論知識帶給企業發展和影響的基石。SpiraLF等（2003）通過利用對風險及企業概念化的探討，認為風險的概念是可變并在不斷演變，明確內部控制與風險管理相一致，認為在公司治理政策范圍內，風險管理與內部控制是緊密結合的。在我國實際的風險案例中，個人違法犯規行為等原因導致企業陷入財務危機的情況屢見不鮮。對于防范財務風險，極為重要的是加強企業內部控制管理。我國在2008年經過內部控制相關規范的頒布后，多數企業越來越意識到內控作用，不僅在內部控制制度方面建設，更是在風險管理方面有突破性的進步，多數學者的研究和分析也起到了一定的借鑒作用，促使企業改革發展。目前中國上市企業的發展環境，都有披露企業內部控制重要信息的要求，通過披露的信息我們就可得知企業內部控制是否存在重大缺陷，即可監督企業及時調整內部控制管理。如果一個企業存在的內部控制缺陷越多，那么該企業可能會有極大可能的財務風險產生，只有提高企業內部控制質量，對財務風險及時監督和控制才能有效規避企業的風險。站在前輩們的大量理論知識的“肩膀上”，學者們在自身所處的環境中結合當時的現狀對財務風險也提出了很多新見解。部分學者從負面影響出發探討，通過實證分析，發現公司的財務狀況越差或正在進行重組則內部控制缺陷越嚴重而賬戶特定問題不那么嚴重的公司財務狀況良好，但經營復雜、多樣化、變化迅速，這與公司面臨獨特的內控挑戰一致。從二者自身產生的作用輻射和聯結到對其他部分的影響，不僅是對企業產生了經濟后果，還對社會和人民的生產生活帶來一定的影響。就像侯婭麗等(2017)認為企業的內部控制管理，不僅關系到企業競爭力的發展，還關系到民眾的切身體驗，可以保證市場的正常運行和維護民眾的利益。財務風險具體能細化為投資風險等多種風險，對于財務風險類型等的微觀分析也可進一步了解其中環節的潛在隱患，從而能更準確地落實到內部控制的管理和應對。趙名瑩（2022）則從企業財務風險類型的分析出發，從而對企業財務風險識別方法探討，從而提出相關的內部控制策略，加強企業內控管理，強化財務思想危機意識，防范監督好企業的財務風險，才能在具體經營中穩步前進，應對財務危機。不同國家和行業所面臨的財務風險都各有異同，尤其一些行業如建筑業存在特殊的財務風險，所以目前很多的學者會對個別行業進行針對性的研究。當然國家自身獨特原因的存在，國家間的風險管理體系的框架也會有所差異。如對俄羅斯的風險管理體系等情況進行分析說明，有效的內部控制有助于與合作伙伴和銀行打交道，它降低許多企業風險，提高了企業績效，且內部控制系統為企業主提供了額外的財務和公司風險保護，有助于將運營風險、錯誤和人員濫用降至最低，建立該系統將為公司的財務穩定提供高質量的管理。2.大數據環境下內部控制相關研究張玉（2014）指出大數據環境下，形成的思維方式、技術手段以及信息資源都會對內部控制帶來影響；將促使內部控制進行轉型，借助于大數據技術進行內部控制業務和管理創新，成為內部控制轉型的必經之路。宋文賢（2016）表示大數據的發展不僅對我們的生活產生很大影響，對企業的經營管理也產生了深遠的影響，數據是企業在競爭市場上立足的重要資源；對內部控制工作也造成了深刻的影響，企業應在大數據的基礎下對內部控制的相關技術方法以及管理工作進行改變，實現內部控制轉型。沈琦敏（2017）認為大數據時代給國有企業內部控制工作創造了更好的條件，同時也伴隨著全新的挑戰，但在此環境下要實現內部控制全覆蓋仍存在一定的困難，她提出國有企業應通過創新內部控制方法和技術手段，完善內部控制工作體制，強化人才隊伍建設，同時構建全面內部控制全覆蓋監督框架，推動內部控制全覆蓋的實現。何霞（2018）認為內部控制工作在企業中發揮著對財務風險的防范管理、提升企業經營發展效益的重要作用，大數據環境給內部控制帶來了新的機遇，借助于大數據內部控制工作將能更好地發揮價值，為企業規避風險，更加精準的發揮職能作用。曹娜和何珊（2018）認為大數據環境下，數據信息化的程度不斷加深，以及數據處理的技術手段的持續發展和進步，內控制的工作模式、對象、方法以及存在的風險也受到了影響，大數據推動了內部控制進行轉型變革，更好地發揮內部控制在企業的建議和服務職能；應從人才結構、體制機制、技術水平、控制理念思維等方面轉型，進而推動內部控制職能轉型，為公司長效治理提供服務。劉凌（2018）提出信息化和數據化的發展，使得內部控制的對象不再集中在財務方面，大數據環境下的內部控制對傳統的內部控制方法、內部控制思維以及控制模式都會帶來新的要求和改變。孟慶霖、戴斐斐等（2018）指出大數據的發展應用推動電網公司的管理由粗放式向精細化轉型；電力市場化變革也促進了電網企業經營模式的轉變；這些變化都使得國有電網企業對內部控制有了更高的要求，內部控制要充分與大數據技術向融合，加快內部控制的數字化系統建設，貫徹以經營風險為導向的控制思維，進而提高企業在運營過程中對經營風險的預測和防范能力，促進企業的價值提升。李健和王春昕（2018）提到在互聯網技術的不斷發展推動下，大數據環境逐漸形成并融入人類的生活的各方面；內部控制的職能也由簡單的檢查和監督慢慢轉變成為企業的內部管理提供服務，內部控制應以為企業增加價值效益為目標；將大數據相關的思維理念以及大數據技術運用到內部控制工作中去，創新內部控制的工作手段和方法。劉青松（2019）認為隨著信息化技術的不斷創新和發展，“大數據”開始反復出現、提及，逐漸在不同的專業領域應用，其作用主要是挖掘數據信息中的存在的價值；對內部控制領域來講，大數據的運用將大大提高工作效率，但目前由于對大數據的適用范圍不明確，導致大數據與內部控制的融合程度較低，所以應從人才、技術以及信息共享等維度進行改善，促進大數據與內部控制的進一步融合發展。王熠楊（2019）在深入分析現下內部控制的狀況，指出了當前內部控制工作普遍存在的問題；隨后對大數據環境對內部控制工作的影響進行了深入分析，并提出大數據環境下內部控制應在體制機制，人員素養以及風險防范等方面做出轉變，解-決內部控制現有的問題，促進內部控制進一步發展。程凡（2020）指出隨著大數據時代的產生和發展，電力行業企業的發展規模也將不斷擴大，將信息化運用到內部控制工作中去也是大勢所趨，但目前電力行業企業普遍存在信息化意識也比較薄弱、信息化程度還不夠高的現象，應采取優化措施，近一步推動電力企業內部控制信息化進程。（三）國內外研究評述國外學者對大數據環境下內部控制的研究比較深入，且研究的時間也遠比國內早，所以有更加成熟豐富的理論體系。我國對大數據以及大數據環境下衍生的數據挖掘功能的理論研究較國外晚一些，對于大數據環境下內部控制的研究也相對缺乏。除此之外，從最早的簡單的計算機控制到如今大數據指導下的控制，一路發展下來，國內外學者并未就其定義形成統一的、權威的觀點。隨著信息化的不斷發展，人們對大數據有了全新的認識，并逐漸將大數據技術運用到日常生活和企業管理中。在大數據環境下，內部控制面臨著轉型的需求，不斷深入的實踐也證明了大數據能給內部控制工作帶來翻天覆地的變化。但目前很多研究都泛泛而談，沒有將相關理論與現實中的實踐經驗相結合，進行更加深入的研究。國內相關的專業人才，應發揮專業特長以及實踐經驗，結合我國當前特色的經濟環境以及企業所處的發展環境，進一深入對大數據環境下內部控制理論的研究和探討，為我國內部控制進一步實現轉型升級做好鋪墊。4．關鍵問題研究“大數據”這一概念形成后，國內外許多學者紛紛展開對大數據在各方面運用的理論研究。早在上個世紀50年代，國外就有學者對大數據在內部控制方面的理論展開了研究，但目前大部分的研究都還是專注于單純的理論方面，很少有在實際應用的案例佐證下進行的理論研究；而本文通過對大數據環境下內部控制的相關理論研究進行梳理，對內部控制在新環境下的涵義做出界定，同時將國內外先進理論糅合到案例公司內部控制轉型的實際應用中，這將進一步豐富國內外有關大數據在內部控制方面運用研究的理論依據，具有深刻的理論意義。筆者站在第三人視角，在國內外相關先進研究的指導下，結合該案例公司在大數據環境下內部控制轉型的情況展開了深入的分析，進而提出了具有實踐意義的進一步推進轉型升級的對策，這有利于H公司在進一步實現內部控制轉型的過程中更好的找準問題切入點，對該公司內部控制轉型的進一步落實優化具有較強的現實指導意義；同時引導該公司更加有效的利用大數據環境來為內部控制工作服務，進一步提質增效，更好的發揮內部控制在公司風險防范和治理中的增值價值。當下許多國有企業都躍躍欲試，想充分利用大數據給內部控制帶來的機遇，不斷改進公司內部控制的工作模式，更好的發揮內部控制在企業管理中的重要作用，但目前我國缺少系統的經驗指導和案例參考對象；本文選取的案例對象在信息化建設方面一直走在時代的前沿，本文通過分析該公司目前內部控制轉型的情況，在肯定其工作成果的同時也指出其存在的問題及原因，對眾多在大數據環境下，正在嘗試進行內部控制轉型的企業或轉型不成功的企業都具有參考借鑒意義，幫助具有相同經營模式的企業在大數據環境下順利實現內部控制轉型。五、后續研究計劃2022.12.9-2022.12.30進行論文選題，分析選題意義和研究現狀，完成開題報告的撰寫工作。2023.1.1-2023.3.19確定論文研究內容及論文大綱，搜集資料進行論文寫作，完成論文初稿及系統的分析與設計工作。2023.3.20-2023.4.21根據指導老師提出的修改意見，對論文初稿進行完善。2023.4.22-2023.5.5根據論文模版對論文進行調整，使其滿足畢業論文的各項要求，形成論文定稿準備答辯參考文獻：[1]AndrewOwens,ImprovingtheperformanceoffinanceandaccountingsharedservicecentresJournalofPayments[J].Strategy&Systems,2017,7(3),250-261.[2]HarperRobertM.Internalcontrolinlocalareanetworks:Anaccountant'sperspective[J].Computers&Security,2020,5(1):28-35.[3]HossainMZ.InvestiHtingPossibilitiesandThreatsinPerforminganAuditofInternalControlSystems-AnEmpiricalStudyonKPMGCompany[J].ImperialJournalofInterdisciplinaryResearch(IJIR),2017,3(2):2454-1362.[4]JanBoon.Movingthegovernanceofsharedservicecentres(SSCs)forward:juxtaposingagencytheoryandstewardshiptheory[J].PublicMoney&Management,2018,38(2):97-104.[5]MiteMitevski.SystemOfPublicInternalFinancialControlInTheRepublicOfMacedonia-AchievementsAndImprovements[J].EconomicDevelopment,2016(18).[6]OlaMuhammadKhersiat,TheEfficiencyofApplyingtheInternalControlComponentsBasedonCOSOFrameworktoTransparentlyCarryoutTasksandServices,EnsureIntegrityandEnhanceQualityandEfficiency:CaseStudy-TheGreaterAmmanMunicipality[J].InternationalJournalofFinancialResearch,2020,11(8):371-381.[7]PetrMezihorak.Competitionforcontroloverthelabourprocessasadriverofrelocationofactivitiestoasharedservicescentre[J].HumanRelations,2018,71(6):822-844.[8]PuleB,InnuseG.Theimpactoflabourtaxcostsonthecompanystrategicdecisionmakingandinternalactionplantocontroltaxpaymentinthecompany[J].2016.(19):97-114.[9]Ramsey,Mark,Barkhuizen,Nicolene.OrHnisationaldesignelementsandcompetenciesforoptimisingtheexpertiseofknowledgeworkersinasharedservicescentre:originalresearch[J].SouthAfricanJournalofHumanResourceManagement,2019,1(1):1-15.[10]She-IChang,DavidC.Yen,I-ChengChang,etal.InternalcontrolframeworkforacompliantERPsystem[J].Information&Management,2017,51(2):187-205.[11]StefanBantscheff,BerndBritzelmaier.TheoreticalConceptsandPracticalApplicationsofAccounting-RelatedSharedServiceCentresinMedium-SizedFirms.[M].TheSynergyofBusinessTheoryandPr