審計學

1、審計產生和發展的客觀依據是（）I單選題］

A.委托監督檢查關系

B.制約控制關系

C.效益評價關系

D.受托經濟責任關系（11確答案）

2、下列事項中，標志著注冊會計師審計職業誕生的是（）［單選題］

A.威尼斯會計師協會的成立

B.熱那亞會計師協會的成立

C.美國會計師協會的成立

D.愛丁堡會計師協會的成立（正確答案）

3、編制財務報表的責任在于（）I單選題1

A.公司管理層（正潴答奚）

B.審計委員會

C.注冊會計師

D.內部審計人員

4、從獨立性的角度來看，在我國審計監督體系中，政府審計（）【單選題I

A.僅與委托者獨立，不與被審計單位獨立

B.與審計委托者和被審計單位均獨立

C.與審計委托者和被審計單位均不獨立

D.僅與被審計單位獨立，不與委托者獨立（正確答號

5、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）［單選題］

A.強制審計?正確答案）

B.有償審計

C.受托審計

D.獨立性最強

6、財務報表審計的判斷標準是（）【單選題1

A.企業內部會計制度正確答案）

B.會計準則

C.審計準則

D.有關法律規定

7、以下關于財務報表審II性質的理解中，正確的是0。［單選題］

A.財務報表審計的目標是合法性和效益性

B.注冊會計師應合理保證審計意見的準確性（正/答案）

C.注冊會計師對于已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任

D.查錯防弊已不是財務報表審計的目標

1.針對已經支付了的購貨款項，被審計單位并沒有做會計處理，注冊會計師有理

由懷疑被審計單位違反了應付賬款的認定0o［堂選題］

A.存在

B.完整性（正確答案）

C權利和義務

D.計價和分攤

2.甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反

的認定是0o［單選題］

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤正戰答案）

D.截止

3.“發生”認定，指記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關，其目標主要針

對（）。［單選題］

A.數量

B.低估

C.高估（正隨答案）

D.金額

4.“完整性”認定，指所有應當記錄的交易和事項均已記錄，其目標主要針對

0o［單選題］

A.數量

B.金額

C.高估

D.低估（正確答案）

5.以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當的是（）o［單選題］

A.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍可以只關注與財務報表編制和

審計有關的內部控制

C.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取

絕對保證（正確答案）

D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

6.下列（）認定是與審計期間各類交易和事項相關的認定，同時也是與期末賬戶

余額相關的認定。［單選題］

A.發生

B.完整性(正確答案)

C.準確性

D.分類

7.其組成要素與“權利和義務”認定有關的是()o［單選題］

A.資產負債表(正確答案)

B.利潤表

C.審計項目目標

D.審計總目標

8.注冊會計師審計甲公司的財務報表時，發現甲公司將2013年發生的一筆銷售業

務i|入2013年的“營業外收入”賬戶中，注冊會師認為2013年該交易的認定出現

錯誤的是0o［單選題］

A.分類正族答案)

B.準確性

C.截止

D.發生

9.下列有關“完整性”的認定中，表達不正確的有()o［單選題］

A.該認定是指應在財務報表中列示的所有交易和項目是否都列入了

B.該認定主要與財務報表組成要素的低估有關

C.該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應包括的項目給遺漏或省略

7

D.該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確正勁答案)

10.下列認定中與利潤表組成要素無關的是()o［單選題］

A.發生

B.完整性

C.權利和義務（F確答N）

D.準確性

11.下列關于對財務報表責任的理解，恰當的是（）。【單選題I

A.管理層和治理層對編制財務報表承擔主要責任，而注冊會計師對編制財務報表承

擔補充責任

B.財務報表審計本身能夠減輕被審計單位管理層和治理層的部分責任

C.設計必要的內部控制，屬于注冊會計師和管理層共同的責任

D.如果注冊會計師通過審計沒有能夠發現財務報表存在的重大錯報，不能因為財務

報表已經注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任

答案）

1.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有0o［單選題］

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出

的經濟決策，則該項錯很是重要的

C.重要性的確定離不開職業判斷

D.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無

須要求管理層調整正確答案）

2、在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要

性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（）oI單選題1

A.擴大實質性測試范圍

B.擴大控制測試范圍

C.提請被審計單位調整會計報表U確答案）

D.發表保留意見或否定意見

3、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是

0o［單選題］

A.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

（正確答案）

4、下列各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）oI單

選題］

A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱正確答案）

5、在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表

的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為

0［單選題］

A.300萬元

B.150萬元

C.200萬元

D.100萬元正確答案）

6、以下屬于初步業務活動的是（）［單選題］

A.制定總體審計策略

B.制定具體審計計劃

C.實施風險評估

D.實施控制測試

E.與管理層就約定書條款溝通以消除誤會確答案）

7、對抽出的樣本進行存貨計價測試后，發現存貨錯報90萬元，其中A存貨多計

50萬元，B存貨少計40萬元，李浩根據樣本推斷存貨整體錯報為140萬元，本期

XYZ公司僅接受建議調增存貨40萬元，則尚未更正錯報的匯總數為（）萬元［單

選題］

A.90+140=230

B.90+100=190

C.50+140=190;

D.50+50=100正確答案）

8.下列說法中不正確的是（）oI單選題1

A.內部控制只能為財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計（正確答案）

C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

D.在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據

9.注冊會計師在執行財務報表審計時，首先應當了解被審計單位及其環境，以識

別和評估0o［單選題］

A.可接受的檢查風險

B.審計風險水平

C.控制風險水平

D.財務報表重大錯報風險正%答案）

10.了解被審計單位及其環境一般在0進行。［單選題］

A.在承接客戶和續約時

B.在進行審計計劃時

C.在進行期中審計時

D.貫穿于整個審計過程的始終［正確答案）

11.不屬于了解被審計單位及其環境是注冊會計師必須執行的審計程序有（）O

［單選題］

A.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員

B.分析程序

C.觀察和檢查

D.函證被審計單位債務人（正確答案）

12.下列各項中，不屬于內部控制的要素的有（）o［單選題］

A.控制環境、控制活動

B.風險評估過程

C.信息系統與溝通

D.風險應對過程;正確答案）

13.以下關于評估重大錯報風險的說法中不正確的是（）o［單選題］

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制（正確答哭）

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多

項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

D.評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系

14.注冊會計師實施程序以確定控制是否得到一貫執行，其實質是在測試控制的

0o【單選題］

A.有效性工確答案）

B.存在性

C.止在使用

D.完整性

15.下列情況中應當實施控制測試的是（）。［單選題］

A.在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是無效的

B.在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的三確答案）

C.注冊會計師在了解內部控制時發現控制很薄弱

D.即使現有控制得到執行也不足以防止財務報表發生重大錯報

16.當僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計

師應當（）。［單選題］

A.實施分析程序

B.實施控制測試正劭答案）

C.重新評估認定層次的重大錯報風險

D.擴大樣本規模

17.下列審程序中不用于控制測試和了解內部控制的是（）o［單選題］

A.詢問

B.觀察

C.檢查

D.函證?確答案）

18.實質性程序的類型包括（）v［單選題I

A.控制測試和細節測試

B.控制測試和實質性測試

C.細節測試和實質性分析程序:正確答案）

D.控制測試和實質性分析程序

19.下列因素中與控制測試范圍不呈正向關系的是（）。|單選題］

A.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

B.通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍（I

c.執行控制的頻率

D.對證據的相關性和可靠性的要求

20.下列關于細節測試的表述不正確的是（）。［堂選題］

A.是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試

B.測試的目的是直接識別財務報表認定是否存在錯報

C.測試的設計和實施應針對認定層次的重大錯報風險

D.實施細節測試需要大量使用分析手段研究數據間的關系F確答案）

1.銷售與收款循環業務的起點是（）o［單選題］

A.顧客提出訂貨要求正確答案）

B.向顧客提供商品或勞務

C.商品或勞務轉化為應L攵賬款

D.收入貨幣資金

2.對于未函證的應收賬款，審計人員應當執行的最有效的審計程序是（）o［單

選題1

A.重新測試相關的內部控制制度

B.抽查有關原始憑證正5.笞案）

C.實施分析程序

D.審查資產負債表日后的收款情況

3.審計人員審計應收賬款的目的，不包括（）。|單選題1

A.確定應收賬款內部控制的存在性（正確答案）

B確定應收賬款記錄的完整性

C確定應收賬款的回收期

D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

4.不屬于壞賬準備的審計目標是（）。［單選題］

A.確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分

B.確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整

C.確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效;正確空案）

D.確定壞賬準備在財務報表上的披露是否恰當

5.為了證實已發生的銷售業務是否均以登記入賬，有效的做法是（D。［單選題］

A.只審查有關原始憑證（正確答案）

B.只審查銷售日記賬

C.由日記賬追查有關原始憑證

D.由有關原始憑證追查銷售日記賬

6.甲il人員為了證實被審II單位是否存在高估或低估銷售業務的行為，通常在實

施的分析程序中效果最差的是（）o［單選題］

A.比較本年與前年度折加折讓占銷售收入的比例

B.將大額欠款戶的欠款額合計與以前年度比較正確答案）

C.比較本年與前年度的毛利率

D.按月比較銷售額

7.為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員最希望被審計單位（）o［單選題］

A.年初及年末停止銷售業務

B.經常與客戶對賬

C建立嚴格的賒銷審批制度

D.發運單連續編號并順序簽發（正黨答案）

8.為了審查應收票據的貼現，無效的審計程序是（）o［單選題］

A.審查被審計單位的相關會議記錄

B.向被審計單位的開戶銀行函證

C.向被審計單位的債務單位函證，E確答案）

D.詢問被審計單位管理層

9.審查應收賬款的最重要的實質性程序是（）o1單選題I

A.函證正確答案）

B.詢問

C.觀察

D.計算

10.某審計人員審計X公司2016年度財務報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與

收款循環、購貨與付款循環、生產與服務循環、籌資與投資循環。在一般情況下，

該審計人員應將預收賬款及銷售費用項目劃入（）。［單選題］

A.銷售與收款循環（正確答案）

B.購貨與付款循環

C.生產與服務循環

D.籌資與投資循環

11.甲公司將2017年度的主營業務收入列入2016年度的財務報表，則其2016年度

財務報表存在錯誤的認定是0o［單選題］

A.總體合理性

B.計價或分攤

C.發生（正確答案）

D.完整性

12.在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是（）o［單選題］

A.函證很可能無效的應收款項

B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項

C.執行其他審計程序可以確認的應收款項

D.應收納入審計范圍內子公司的款項

13.在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（）o［單選題1

A.因公司固有風險和控制風險低，在預審時函證

B.在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證

C.項目小組進駐審計現場后，立即進行函證

D.為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證王確答案）

1.在審查固定資產增加項目時，對于盤盈的固定資產，審計人員應審查其是否

0o［單選題］

A.已按重置完全價值入賬（正確答案）

B.已按資產評估價值入賬

C.已按實際成本價入賬

D.已按現值法計算的價值入賬

2.審計人員在證實被審計單位應付賬款是否在資產負債表上充分披露時，不需要

考慮0oI單選題I

A.應付賬款發生是否恰當（正確答案）

B.預付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應付賬款項目

C.應付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付賬款項目

D.應付賬款的分類是否恰當

3.下列制度中不屬于固定資產內部控制制度的是（）oI單選題］

A.預算制度

B.維護保養制度

C.授權批準制度

D.調查制度（正，

4.固定資產審計目標一般不包括（）。［單選題］

A.固定資產是否存在

B.固定資產是否歸被審計單位所有

C.固定資產的計價和折舊政策是否恰當及預算是否合理（正病筐案）

D.固定資產的期末余額是否正確

5.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，是對固定資產

實施0的審計程序之一。［單選題1

A.控制測試

B.實質性程序

C.數字測試

D.分析性程序正確答案）

6.對購入固定資產審計人員實地觀察的重點是（）重要固定資產。【單選題I

A.本期新增加的田確答案）

B.本期減少的

C.計提折舊的

D.正在使用的

7.固定資產清理的審計目標不包括（）oI單選題］

A.確定固定資產清理的記錄是否完整

B確定反映的內容是否正確

C確定固定資產清理的期初余額是否正確［確答案）

D.確定固定資產清理在財務報表上的披露是否恰當

8.應付票據的審計目標一般不包括確定（）。［單選題］

A.應付票據的所有權正確答案）

B.應付票據的發生和償還記錄是否完整

C.應付票據期末余額是否正確

D.應付票據在財務報表上的披露是否恰當

9.對于資產類項目審計和負債類項目審計采說，兩者的最大區別是（）。［單選

題］

A.資產類項目審計側重于審查所有權，而負債類項目審計側重于審查義務

B.資產類項目審計側重于應收賬款，而負債類項目審計側重于應付賬款

C.資產類項目審計側重于防高估和虛列，而負債類項目審計側重于防低估和漏列

（正確答案）

D.資產類項目審計與損益無關，而負債類項目審計與損益有關

10.在下列審計程序中，0與查找未入賬的應付賬款無關。［單選題］

A.審核應付賬款賬簿記錄正確答案）

B.審核期后現金支出的主要憑證

C審核期后未付賬單的主要憑證

D.追查年終前簽發的驗收單及相關的賣方發票

11.在審計人員為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的

是0o［單選題］

A.審查資產負債表日后貨幣資金支出情況確爺案）

B.審查資產負債表日前后幾天的購貨發票

C.審查應付賬款、應付票據的函證回函

D.審查購貨發票與債權人名單

12.審計人員認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是（）o［單選題］

A.經常發生大額的固定資產清理損失（正確爸案）

B.累計折舊與固定資產原值的比率較大

C.提取折舊的固定資產賬面價值龐大

D.固定資產保險額大于其賬面價值

13.定期償還票據本金和利息應作為（）的一部分加以審計。［單選題］

A.籌資與投資循環

B.銷售與收款循環

C.購貨與付款循環（正費答案）

D.生產循環

14.應付票據的審計通常是以從被審計單位處取得的（）為起點的。［單選題］

A.股票發行備忘錄

B.股東登記簿

C.應付賬款明細賬

D.應付票據明細賬正確答案）

1.下列各項中，屬于生產成本審計實質性程序的是（）o［單選題］

A.對成本執行分析程序:正確笞案）

B.審查有關憑證是否經適當審批

C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及原始憑證的順序編號是否完整

D.詢問和觀察存貨的接觸、審批程序

2.有關存貨審計的下列表述中，正確的是（）。［單選題］

A.監盤是證實存貨“完整性”和“權利”認定的重要程序

B.對難以監盤的存貨，應根據企業存貨收發制度確認存貨數量

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.可以通過審閱驗收部門的業務記錄進行存貨截止審計，即查明資產負債表日前

后購入的貨物是否在存貨驗收入庫的同期入賬【正確答案）

3.為測試所記錄的成本是否均已發生而非虛構，注冊會計師應（）o［單選題］

A.對重大在產品項目進行計價測試

B.抽取料、工、費的原始記錄，與成本明細賬進行核對

C.從成本明細賬中選取若干筆業務，與料、工、費的原始憑證進行核對正確答

案）

D.抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確

4.對存貨進行監督性盤點是（）o［單選題］

A.注冊會計師的責任確答案）

B.會計師事務所的質量控制程序

C.被審計單位管理當局的責仟

D.被審計單位的內部控制制度

5.對于外購存貨業務，最容易發生滯后入賬的情況是（）o［單選題］

A.單（結算賬單）貨同到

B.期末時單到貨未到

C.期末時貨到單未到（正確答案）

D.資產負債表日前付款的采購業務

6.被審計單位有少量年終在途存貨，未納入盤點范圍，當年也未作采購的會計處

理，則0。［單選題］

A.注冊會計師對此應發表保留意見

B.注冊會計師對此應發表否定意見

C.一般不影響注冊會計師對財務報表發表意見確答案）

D.注冊會計師應進一步搜集證據以確認其合理性

7.為驗證已發生的工姿支出是否均已入賬，應執行的程序是（）o【單選題I

A.檢查工資費用的分配標準是否適當

B.將工資結算匯總表、工資費用分配表與有關的費用明細賬核對正確答案）

C.將工資率與工資手用核對，驗證工資的計算是否正確

D.審閱工資結算匯總表和工資費用分配表，檢查其恰當性

8.注冊會計師在進行年度審計時，通常堅持在結賬日或接近于結賬日進行存貨盤

點，一般不同意在年度中間盤點，除非0oI單選題］

A.業務委托書有相關約定

B.客戶的存貨盤存制度和相關內部控制非常健全有效正確答案）

C.客戶一再要求

D.審計計劃中已經明確

9.下列說法中正確的是（）。［單選題］

A.對被審計單位存放在外地的存貨，注冊會計師一定要親自前往監盤

B.注冊會計師未能對期初存貨實施監盤，并不能影響其對本期財務報表發表審計

意見

C.注冊會計師如果無法實施存貨監盤，則不能發表無保留意見的審計報告

D.注冊會計師如果無法實施存貨監盤，可以考慮通過替代審計程序獲取證據工

確答案）

10.某注冊會計師對A公司2016年度財務報表進行審計，發現2016年12月28日

A公司購入的一批價值30萬元的貨物發票已到，但貨物至2017年1月5日才收

到，A公司將上述購貨業務記錄于2017年賬目中，因此，注冊會計師可以認定

0o［單選題］

A.A公司在2016年沒有進行相關記錄是正確的

B.A公司2016年度利潤總額虛增30萬元

C.A公司2016年年末存貨及應付賬款同時虛減30萬元?.確答案）

D.A公司應在2016年12月31日資產負債表附注中進行相關披露

1.辦理貨幣資金支付業務的程序是（）。［單選題］

A.支付申請、支付審批、辦理支付、支付復核

B.支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付（正確答案）

C.支付申請、支付復核、支付審批、辦理支付

D.支付申請、辦理支付、支付復核、支付審批

2.下面各項中屬于銀行存款的控制測試程序的是（）。I單選題］

A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的截止是否正確

C.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定是否與上年度一致正確答案）

D.函證銀行存款余額

3.如果注冊會師已從被審II單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支

票清單，該注冊會計師（）o［單選題］

A.無需再向該銀行函證

B.仍需向該銀行函證正加答妾）

C.可根據實際需要，確定是否向該銀行函證

D.可根據審計業務約定書的要求，確定是否向該銀行函證

4.注冊會計師測試現金余額的起點是（）o［單選題］

A.核對現金日記賬與總賬的余額是否相符（正次答案）

B.抽取并檢查現金收付款憑證，與現金日記賬核對

C檢查所有現金支出憑證和已開出支票

D.盤點庫存現金

5.注冊會計師監盤庫存現金時，被審計單位必須參加的人員是（）o［單選題］

A.會計主管人員和內部審計人員

B.現金出納員和銀行出納員

C.現金出納員和內部審計人員

D.出納員和會計主管人員（正確答案）

6.注冊會計師需要進行函證的被審計單位的開戶銀行應該是（）o【單選題I

A.存款賬戶已經結清的銀行

B.存款賬戶尚未結清的銀行

C.本年度的所有開戶銀行，正確答案）

D.有其他貨幣資金存款的銀行

7.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，最

有效的審計程序是（）o［單選題］

A.函證12月31日的銀行存款余額

B.審查12月31日的銀行對賬單

C.審查12月31日的銀行存款余額調節表

D.審查被審計單位12月份的支票存根和銀行存款日記賬（正/答案）

8.銀行存款截止測試的關鍵是（）。［單選題］

A.審查被審年度各月的銀行存款余額調節表

B.確定被審年度企業對各銀行賬戶開出的最后一張支票的號碼（二確答案）

C.審查被審年度各月的銀行對賬單

D.確定企業在被審年度記錄的最后一筆銀行存款業務

9.盤點庫存現金時，對抵充庫存現金的借條及未提現支票，注冊會計師應（）o

I單選題I

A.通知被審計單位及時入賬

B.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調整表”

C.在“庫存現金盤點表”中注明或作必要調整（正罰答案）

D.要求被審計單位在資產負債表相關附注中列示

10.為證實銀行對賬單、銀行存款日記賬、總賬記錄的正確性，注冊會計師應抽取

審查一定期間的0o【單選題I

A.內部控制流程圖

B.收款憑證

C.付款憑證

D.銀行存款余額調節表（正咖答案）

1.當審計報告的意見段中出現“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告是

0O［單選題］

A.尢保留意見

B.保留意見正確答案）

C.否定意見

D.無法表示意見

2.下列情況中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的是（）o［單選題］

A.財務報表存在錯報，但不影響財務報表使用者對報表的理解

B.注冊會計師對個別重要的會計事項沒有取得必要的審計證據

C被審計財務報表虛盈實虧，被審計單位不同意調整判答案）

D.被審計單位內部控制極其混亂，會計記錄缺乏系統性和完整性

3.有限責任會計師事務所出具的審計報告中，負責簽名并蓋章的人員應當是

0o［單選題］

A.對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師

B.事務所的主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師

（正確答案）

C.項目組中作為項目經理的兩名注冊會計師

D.一名負責該項目的注冊會計師和任意另一名參加該項目的注冊會計師

4.注冊會計師應當發表無法表示意見還是保留意見，其考慮的焦點在于（）o

I單選題I

A.財務報表中錯報性質的嚴重程度

B.被審計單位濫用會計政策的嚴重程度

C.被審計單位會計估計的不合理程度

D.審計范圍受到限制的嚴重程度答案）

5.以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，如果導致非無保留意

見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師應當0o［單選題］

A.在審計報告中增加強調事項段提及這一情況（止確答案）

B.針對這一事項出具保留意見的審計報告

C.不影響對本期財務報表的審計意見

D.針對這一事項出具非無保留意見的審計報告

6.如果對影響財務報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已獲取被審計單

位管理層聲明書，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應當（）。［單選題］

A.發表無保留意見

B.發表保留意見或否定意見

C.發表保留意見或無法表示意見（王確終案）

D.發表帶強調事項段的無保留意見

7.審計報告的意見段中出現“由于上述問題造成的重大影響”等類似的專業術語

時，表明審計意見是（：'o［單選題］

A.保留意見

B.否定意見(正確答案：

C.無法表示意見

D.帶強調事項段的無保留意見

8.在對本期財務報表進行審計時，注冊會計師注意到影響上期財務報表的重大錯

報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期報表未經更

止，也未重新出具審計今告，但比較數據已在本期報表中恰當重述和充分披露，注

冊會計師應當()o［單選題］

A.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況正確答案)

B.針對這一情況出具保留意見的審計報告

C.不考慮這一事項對審計意見的影響

D.針對這一事項出具非無保留意見的審計報告

9.在因審計范圍受到限制而出具的保留意見審計報告中，除了在意見段中使用

“除……的影響外”之類的專業術語，還應當()o［單選題］

A.在意見段之后增加強調事項段以說明這一情況

B.刪除注冊會計師的責任段

C.在管理層對財務報表的責任段中提及這一情況

D.在注冊會計師的責任段中提及這一情況正確答案)

10.在審計報告日后至財務報表報出日前，注冊會計師知悉可能對財務報表產生重

大影響的事實，認為應當修改財務報表而被審計單位沒有修改，注冊會計師應當

0o［單選題］

A.出具帶強調事項段的審計報告

B.解除業務約定

C.拒絕出具審計報告

D.出具保留或否定意見的審計報告匚

二、多項選擇題

1、從審計模式的演變過程來看，注冊會計師審計發展的幾個階段包括0

A賬項基礎審計（正確答案）

B制度基礎審計（正確答案）

C風險導向審計（正機答案）

D財務報表審計

2、下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有（）o

A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的確答案）

C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的

獨立性正確答案）

D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執行審計業務

3、按照鑒證業務的保證程度，鑒證業務可以分為（）

A.絕對保證

B.合理保證（H確答案）

C.有限保證（正確答案）

D.消極保證

4、審計按目的和內容的不同可以劃分為（）

A經營審計（正確答案）

B合規審計5萌答案）

C全面審計

D財務報表審計（正確答案）

5、審計結果需要傳達的對象可能包括（）

A被審計單位正確答案）

B審計委托人（正確答案）

C股東（正確答案）

D債權人（正俄答案）

6、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表發表審計意

見，其意見內容有（）

A財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制確答案）

B財務報表是否按照適用的會計準則、會計法和相關會計制度的規定編制切確答

案）

C財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金

流量

D財務報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

7、與被審計單位有利害關系的用戶包括0

A股東（正確答案）

B債權人（正確答案）

C證券交易機構【正確答案）

D潛在投資者（正確答案）

8、審計的三方關系是指（）

A審計人（正確答案）

B管理人證確答案）

C審計委托人

D被審計人（正確答案）

1.假如在銷售總賬、明細賬中登記并未發生的銷售或銷售已實現卻不記入銷售總

賬和明細賬，其違反了被審計單位管理當局的（）認定。

A.存在或發生正譏答案）

B.完整性正就答案）

C.權利與義務

D.表達與披露

2.下列（）情況下，審計人員應采用積極式的函證。

A.上年度的積極式函證回復率特別低正確答案）

B.預計差錯率較大（正確答案）

C.個別賬戶的欠款金額較大正確答案）

D.被審計單位內部控制無有效（正確答案）

3.如果大額逾期的應收賬款經第二次函證仍未收到回函，審計人員不應當執行的

審計程序是（）O

A.增加對應收賬款的控制測試（正訓答案）

B提請被審計單位增列壞賬準備卜確答案）

C.審查應收賬款明細賬正確答案）

D.審查客戶訂貨單、銷售發票及產品出庫單

4.在審計應收票據是否已在資產負債表內作出恰當披露時，審計人員應查實

A.資產負債表中應收票據的數額與審定數額相符（二確答案）

B.資產負債表中應收票據的數額是否剔除了已貼現票據（三^答案）

C.已貼現的商業匯票已在資產負債表補充資料中說明正確答案）

D.長期應收票據未列示于流動資產項內

5.審計人員應選擇應收賬款的重要項目進行函證，并根據函證結果分別作出的處

理包括0O

A.回函金額不符的，應查明原因（正段答案）

B.未回函的，可進行復函〔正確答案）

C.未回函的，采用替代方法進行檢查正確答案）

D.回函余額相符的，應抽查有關原始憑證

6.審計人員在審查被審計單位登記入賬的銷貨業務確實已發給真實的顧客時，為

驗證其真實性，可采用0進行測試。

A.將發運憑證與存貨永續記錄中發運分錄核對

B.核對銷貨明細賬、銷貨發票副聯及發運憑證上確答案）

C.將應收賬款明細賬中貸方分錄與真實的證據核對正確答案）

D.復核銷貨總賬、明細賬、應收賬款明細賬中的大額項目和異常項目（正確答案）

7.登記入賬的銷貨業務是真實的，對這一目標，審計人員一般關心的錯誤類型有

0C

A.未曾發貨卻已將銷貨業務登記入賬確答案）

B.銷貨業務重復入賬正確答案）

C.向虛構的顧客發貨正猊答案）

D.銷貨業務發生不入賬

8.主營業務收入審計目標有（）。

A.確定主營業務收入是否全部入賬］確答案）

B.確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否恰當上矽答案）

C.確定主營業務收入的會計處理是否正確二卜確谷不）

D.確定主營業務收入的披露是否恰當確答案）

9.在審計實務中，審計人員實施銷售截止測試的路線有（）o

A.以報表為起點

B.以賬簿記錄為起點（正確答案）

C.以銷售發票為起點正，

D.以發運憑證為起點計確彳

10.上市公司除應按會計制度規定披露壞賬準備的計提方法等外，還應在財務報表

附注中分項披露事項（）O

A.本期全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的（一般超過40%及以上

的，下同），應說明計提比例及理由

B.以前期間已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但本期又全額或

部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明其原因、原估計計提比例的理

由，以及原估計計提比例的合理性（正確答」

C.對某些金額較大的應L攵款項不計提或計提壞賬比例較低（一般為10%或低于

10%）的理由正確答案）

D.本期實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關聯交易產生的應收款項

應單獨披露正確答案）

11.在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審

計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括（）。

A.銷售截止測試實施日期

B.發票開具日期或者收款日期（正劭答案）

C.記賬日期（正浦答案）

D.發貨日期或提供勞務日期正說答案）

1.被審計單位進行購貨與付款循環所涉及的重要憑證和賬簿應包括（）O

A.買方發票及驗收單

B.請購單和訂購單（正確答案）

C.應付賬款明細賬（F確答案）

D.銀行存款日記賬正確答案）

E.債權方對賬單和現金日記賬:正確答案）

2.審計人員對某公司購貨與付款循環進行審計，該公司明細賬往來賬戶年末余額

及本年度進貨總額如下，請問審計人員應該選擇哪兩家公司進行函證（）O

A.378000元，589700元

B.0元，37656700元（E確答案）

C.86000元，83990元

D.3677800元，2637540元正新答案）

3.應付賬款一般不需要函證，但出現（）時，審計人員還應實施函證程序。

A.應付賬款存在借方余額

B.控制風險較高F確答案）

C.某應付賬款的賬戶金額較大（正/答案）

D.被審計單位處于經濟困難階段正確答案）

4.在審計中，如果發現被審計單位因（）等導致某應付賬款明細賬戶借方出現較

大余額，審II人員應在審”工作底稿中編制建議調整的重分類分錄，以便將這些借

方余額在資產負債表中列為資產。

A.重復付款（正確答案）

B.重復收款

C.付款后退貨正確答案）

D.預付貨款（正確答案）

5.審計人員應獲取、匯集不同的證據以確定固定資產是否確實歸被審計單位所

有，對于房地產類固定資產，需要查閱0等書面文件。

A.合同、產權證明E確答案）

B.財產稅單（正確答案）

C.抵押借款的還款憑證（正確答案）

D.保險單;1H角答鄉

6.審查折舊的計提和分配應注意（）。

A.計算復核本期折舊費用的計提是否正確（正韻答案）

B.檢查折舊費用的分配是否合理E確答案）

C.注意固定資產增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規定正確答案）

D.是否在資產負債表上披露

7.對于被審計單位經營性租入的固定資產，審計人員不應專門審查的有0o

A.固定資產的租賃合同、協議

B."固定資產'賬戶的核算情況;確答案）

C.租入固定資產提取的折舊額是否正確（正確答案）

D.租入固定資產有無變相饋贈情況

8.審計人員應選擇預付賬款重要項目進行函證，并根據函證結果分別作出的處理

包括0O

A.回函金額不符的，應查明原因確答案）

B.未回函的，可進行復詢（正確答案）

C.未回函的，采用替代方法進行檢查E%答案）

D.回函金額相符的，應抽查有關原始憑證

9.下列各項審計程序中，可以查找出未入賬的應付賬款的程序是（）v

A.檢查在資產負債表日未處理的不相符購貨發票的經濟業務計碘答案）

B.檢查在資產負債表日后收到購貨發票，確認其入賬時間是否正確正第答案）

C.檢查在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時

間是否正確（正確答案）

D.有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務:正欲答案）

10.審II人員需要函證應付賬款的情形包括0o

A.應付賬款的控制風險較高I]/答案）

B.應付賬款的固有風險較高

C.某應付賬款賬戶金額較大正確答案）

D.被審計單位處于經濟困難階段E確答案）

H.審查被審計單位是否存在高估固定資產數額時，審計人員可以采取（）程序驗

證。

A.被審計單位新增加的固定資產替換原有固定資產，原有固定資產是否未作記錄

（TF確答案）

B.分析營業外收支賬戶（正研答案）

C.向固定資產管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產減少業務;確答案）

D.復核固定資產保險

12.對各類固定資產，審計人員應查閱相關原始憑證，以確定所審查的固定資產是

否確實為被審計單位的合法財產。具體驗證時應注意（）O

A.對外購的機器設備等固定資產，通常應審核采購發票、購貨合同（正確答案）

B.對于房地產類固定資產，可查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押貸款的

還款憑據、保險單正確答案）

C.對融資租入的固定資產，應驗證有關融資租賃合司，證實其并非經營租賃

答案）

D.對汽車等運輸設備，應驗證有關運營執照：確答案）

13.審計人員針對融資租入固定資產實施審計程序時，除可以參照經營租賃相關審

計程序外，還應審查（）O

A.租入固定資產折舊的計提是否正確（三確答案）

B.租入固定資產計價是否正確;正確答案）

C.租入固定資產是否確屬企業必需

D.租入固定資產是否已登入備查簿

14.審查固定資產累計去舊匯總表時，其內容包括（）o

A.期初余額（正確答案）

B.折舊率.

C.期末余額（正確答案）

D.本期減少（正彳

15.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相關指標進行比較.

審計人員可能會發現（）O

A.資本性支出和收益性支出區分的錯誤

B.閑置的固定資產（F確答案）

C.增加的固定資產尚未作出會計處理（正次答案）

D.減少的固定資產尚未作出會計處理正娟答案）

16.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計

師應當確定為審計目標的有（）O

A.固定資產減值準備的計提方法是否適當㈠確答案）

B.固定資產減值準備的計提金額是否充分:正獨答案）

C.固定資產減值準備增成變動的記錄是否完整正確答案）

D.固定資產減值準備期末余額是否正確上確答案）

1.在2016年年末實施存貨截止測試程序，可能查明被審計單位（）。

A.少計2016年年末的存貨和應付賬款正確答案）

B.多計2016年年末的存貨和應付賬款正確答案）

C.虛增2016年度利演（正確答案）

D.虛減2016年度利潤（F確答案）

2.在與被審計單位討論盤點計劃時，注冊會計師應關注的事項有（）o

A.盤點時間（正確答案）

B.盤點參與人員（正確答案）

c.盤點期間存貨移動的控制（正確答案）

D.在產品完工程度的確定方法＜E確答案）

3.注冊會計師對被審計單位的存貨進行截止測試的方法有（）。

A.實地觀察和抽查期末存貨

B.抽查存貨盤點日前后的購貨發票和驗收報告，檢查是否每張發票都附有驗收報

告〔正確答案）

C.從驗收部門的業務記錄中選取接近截止日的業務，檢查其對應的購貨發票是否

在同期入賬?正確答案）

D.詢問存貨的安全保護措施是否到位

4.為完成生產循環的完整性測試需要執行的審計程序包括（）o

A.抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確

B.審查有關原始憑證的編號是否連續下71答案）

C.分析程序

D.從有關的原始憑證中選取樣本，檢查其在生產成本明細賬中的記錄正確答案）

5.注冊會計師在對存貨進行計價測試時需要考慮的問題有（）o

A.測試樣本是否具有代表性5確答案）

B.存貨計價方法是否合理且一貫:正確答案）

C.是否有抵押、擔保的存貨

D.存貨跌價準備的計提是否正確E確答案）

6.存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在（）o

A.銷售價格發生變動

B.有意或無意地減少存貨儲備正確答案）

C.單位產品成本發生變動

D.存貨核算方法發生變動「正確答案）

7.在生產與服務循環的有關內部控制中，不相容的職務有（）。

A.生產的授權審批和生產過程的記錄職務正確答案）

B.生產過程的記錄和生產的執行職務正確答案）

C.存貨的保管和記錄職務正確答案）

D.工資的授權批準和記錄職務正確答案）

8.審查生產成本的直接材料項目時，需要抽查的原始憑證通常有（）o

A.領料單（正確答案）

B.發出材料匯總表正確答案）

C.材料費用分配匯總表（正確答案）

D.成本計算單（正確答案）

9.審查原材料、包裝物和庫存商品時通常要執行的程序有（）o

A.分析程序正確答案）

B.計價測試正確答案）

C.監督性盤點（正確答案）

D.截止測試正確答案）

io.為了確定直接材料成本的金額準確性，注冊會計師可能需要0o

A.檢查材料明細賬，驗證材料計價的正確性:正確答案）

B.抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確正確答案）

C.分析比較同一產品前后年度的直接材料成本（正確答案）

D.檢查直接材料成本在財務報表中的披露是否恰當^確答案）

11.注冊會計師需要對應付職工薪酬進行審計，原因在于（）O

A.工資費用一般是產品成本的重要組成部分（正確答案）

B.工資費用分配不當會影響損益情況〈確答案）

C.工資費用通常是被審計單位的一項重要費用。

D.同存貨一樣，工資核算的方法復雜多樣

12.首次接受委托未能對期初存貨實施監盤，為了獲取關于期初存貨的審計證據，

注冊會計師應當（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿:正確答案）

B.復核上期存貨盤點記錄及文件（正確答案）

C.檢查上期存貨交易記錄正確答案）

D.運用毛利百分比法等分析期初存貨的總體合理性.：確答案）

1.在貨幣資金的內部控制中，關于印章保管的說法中正確的有（）O

A.財務專用章和個人名章可以由一人保管

B.財務專用章和個人名章應該交由銀行保管

C.財務專用章和個人名章嚴禁由一人保管（正確答案）

D.財務專用章應由專人管理，個人名章必須由本人或其授權的人保管。（正確答案）

2.注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有

0o

A.分析定期存款占銀行存款的比例

B.檢查銀行存款余額調節表正沉谷案）

C.函證銀行存款余額F確答案）

D.檢查銀行存款收支截止的正確性

3.一個良好的銀行存款內部控制制度應做到0o

A.按月編制銀行存款余額調節表工確答案）

R加強對銀行存款收支業務的內部審計上次答案）

C.全部收支及時準確入賬，支出要有核準手續E確答案）

D.銀行存款收支與記賬的崗位分離次答案）

4.為證實銀行存款是否存在，注冊會計師取得銀行存款余額調節表以后應當

0O

A.核實企業是否按月編制銀行存款余額調節表

B.核實銀行存款余額調節表數據計算的正確性』答案）

C.審查大額銀行存款的L攵支情況

D.調杳未達賬項的真實性正力答至）

5.注冊會計師向客戶的往來銀行進行函證，可以了解（）o

A.資產負債表所列銀行存款是否存在正確答案）

B.銀行存款收支記錄的完整性

C.是否有欠銀行的債務⑶確答案）

D.是否有未登記的銀行借款正確答案）

6.注冊會計師對庫存現金進行突擊性盤點，可以實現的審計目標是（）o

A.確定資產負債表上所列示的現金是否確實存在王確答案）

B.確定資產負債表上所列示的現金是否確實歸被審計單位所有

C.確定現金的余額是否正確上端答案）

D.確定現金在資產負債表上的披露是否恰當

7.一個良好的現金內部控制應該做到（）o

A.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行（王確答案）

B.按月盤點現金，做到賬實相符E確答案）

c全部收支要有合理、合法的憑據并及時準確入賬支出要有核準手續：確答案）

D.現金收支與記賬的崗位分離（正，角答案）

8.下列關于庫存現金盤點程序的說法中正確的是（）o

A.企業各部門經管的現金都應列入盤點范圍

B.是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序（二

C.對借條、未作報銷的原始憑證，可以視同庫存現金

D.對存放在兩處或兩處以上的現金應同時進行盤點

1.下面關于審計報告日的說法中正確的有0O

A.注冊會計師完成審計工作的日期0確答案）

B.注冊會計師正式對外簽發審計報告的日期

C.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天E確答案）

D.可能晚于管理層簽署已審計財務報表的日期正確答案）

2.如果財務報表沒有公允反映，注冊會計師出具的審計報告可能是（）o

A.無保留意見的審計報告

B.保留意見的審計報告（正俄答宏）

C否定意見的審計報告（正確答案）

D.無法表示意見的審計報告

3.如果審計范圍受到重大限制，注冊會計師出具的審計報告可能是（）o

A.無保留意見的審計報告

B.保留意見的審計報告（正斫答案）

C否定意見的審計報告

D.無法表示意見的審計報告:正確答案）

4.下列情形中注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段的是（）o

A.被審計單位存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但不影響

注冊會計師的審計意見（正確答案）

B.存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項（持續經營問題除外），但不影

響注冊會計師的審計意見：確答案）

C.在持續經營假設不適當的情況下，注冊會計師認為管理層選用的其他編制基礎是

適當的，且財務報表已作出充分披露正確答案）

D.其他信息與已審計財務報表中的信息存在重大不一致，注冊會計師認為需要修改

其他信息而被審計單位二巨絕修改正確答案）

5.注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應在意

見段之前增加說明段，用以（）。

A.說明導致所發表審計意見的所有原因卜確答案）

B.對重大事件予以強調

C.在可能的情況下指出對財務報表的影響程度當答案）

D.說明存在的重大不確定事項

6.注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應考慮（）。

A.財務報表是否作出充分披露（升確答案）

B.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性（正確答案）

C.被審計單位管理層作出的會計估計是否合理黨答案）

D.被審計單位管理層選擇和運用的會計政策是否合法并合理確答案）

7.需要增加強調事項段予以說明的事項應當同時具備的條件有（）。

A.對財務報表有重大影響

B.可能對財務報表有重大影響，但被審計單位已作了恰當的處理和充分的披露正

確答案）

C.影響注冊會計師的審計意見

D.不影響注冊會計師的審計意見.確答案）

8.注冊會計師應當在強調事項段中指明（）。

A.導致所發表審計意見的原因

B.該段內容僅用于提醒財務報表使用者關注（正碗答案）

C.該段內容不影響注出會計師的審計意見確答案）

D.重大事件對財務報表的影響程度

9.下列情況中可能應當對財務報表發表無法表示意見的是（）o

A.注冊會計師未能對存貨進行監盤］

B.財務報表虛盈實虧

C,未能取得被投資單位的財務報表正確答案）

D.被審計單位內部控制混亂，會計記錄缺乏系統性和完整性正確答案）

io.無法表示意見的特殊性在于（）o

A.在審計報告中刪除注冊會計師的責任段:正就答案）

B.注冊會計師不愿意對財務報表發表保留或否定意見

C.注冊會計師沒有獲得充分、適當的審計證據，無從判斷財務報表的公允性（正診

答案）

D.審計報告的意見段中一般使用“由于無法實施必要的審計程序”等專業術語（正確

答案）

三、判斷題

1、財產所有權和經營權的分離是注冊會計師審計產生的直接原因。［判斷題］

對（正確答案）

錯

2、注冊會計師審計就是注冊會計師接受委托對被審計單位的財務報表進行審計并

發表審計意見。［判斷題I

對

錯（正確答案）

3、政府審計是獨立性最強的一種審計。［判斷題］

對

錯:正確答案）

4、注冊會計師審計的依據是財政部制定的會計準則。［判斷題］

對

錯二

5、經營審計的獨立性要求比財務報表審計的獨立性要求要低。［判斷題］

對（正確答案）

錯

6、合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可

接受的低水平，以此作為積極方式提出結論的基礎。［判斷題］

對匚確答案）

錯

1.注冊會計師無須了解被審計單位的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內

部控制。［判斷題］

對:正確答案）

錯

2.重大錯報風險評估結果一旦確定，不應當再予以更新。［判斷題1

對

錯（正確答案）

3.了解被審計單位及其環境是注冊會計師必須執行的審計程序，注冊會計師應有

針對性地向被審計單位管理層和對財務報告負有責任的人員進行詢問外，還要考慮

其他一些重要人員，如內部審計人員，但對級別較低或其他部門的人員，如采購人

員、生產人員、銷售人員等其他人員，不應浪費審計成本進行詢問。［判斷題］

對

錯（正確答案）

4.如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內部控制，則無須對內部控制進行了

解。［判斷題］

對

錯（正確答案）

5.為了足以識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師對被審計單位及其環

境的了解程度，要與管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程

度一樣。［判斷題1

對

錯（正確答案）

6.在了解內部控制時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否通過建立有效的控制。

【判斷題I

對二確答案）

錯

7.內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及

對法律法規的遵守，由治理層設計和執行的政策和程序。［判斷題］

對

錯（正確答案）

8.風險評估時要考慮控制環境與其他控制要素的綜合作用。【判斷題I

對'確答案）

錯

9.進一步審計程序的范圍是指所審計期間的長短。［判斷題］

對

錯:正確答案）

10.一般說來，評估的重大錯報風險越高，審計程序的范圍應越大。［判斷題］

對匚

錯

11.財務報表層次重大錯報風險可能是由于控制環境薄弱。［判斷題］

對正確答案）

錯

12.在選擇了綜合性方案設計進一步審計程序時，可以不對重大交易、賬戶余額和

列報實施實質性程序。［判斷題］

對

錯（正確答案）

13.擴大審計程序的范圍并非在任何情況下都有效。［判斷題］

對正確答案）

錯

14.控制測試指的是確定控制是否存在并得到執行。［判斷題］

對

錯（正確答案）

15.為評價控制設計和確定控制是否得到執行而實施的某些風險評估程序也可能提

供有關控制運行有效性的審計證據。［判斷題］

對（正確答案）

錯

16.控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型。【判斷題I

對

錯

17.擬減少進一步實質性程序的范圍，則意味著對相關控制的信賴程度高。［判斷

對［

錯

18.實質性程序是用于直接發現認定層次重大錯報的審計程序。［判斷題］

對（正確答案）

錯

19.評估的認定層次的重大錯報風險越高，則需要實施的實質性程序的范圍就越

廣。【判斷題1

對二確答案）

錯

1.對主營業務收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務

收入的會計記錄歸屬期是否正確;應計入本期或下期的主營業務收入有否被推遲到

下期或提前至本期。【判斷題I

對'確答案）

錯

2.如果應收賬款函證結果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應

收賬款總體是合理的。［判斷題］

對:正確答案）

錯

3.在通常情況下，審計人員應在核實應收票據明細表實有數與總賬余額相符的基

礎上，函證應收票據余額，以避免不必要的重復審計。（x）4.截止測試是控制

測試中常用的一種審計技術，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業務

收入和期間費用等諸多孤表項目的審計中。（X）5.如何以恰當的實質性程序來

發現不真實的銷貨，取決于審計人員認為可能在何處發生錯誤。對"完整性''這一目

標而言，審計人員通常只在認為內部控制有弱點時，才實施實質性程序。因此，測

試的性質取決于潛在的控制弱點的性質。［判斷題］

對

錯（正確答案）

6.如果被審計單位的相關內部控制不存在，或被審計單位的相關內部控制盡管存

在但未得到遵循，或內部控制測試的工作量可能大于進行內部控制測試所減少的實

質性程序的工作量，則審計人員不應再繼續實施控制測試，而應直接實施實質性程

序。W）7.審計人員判定客戶所提壞賬準備是否恰當的關鍵是要分析、判斷有

多少應收賬款屬于無法收回的。［判斷題］

對

錯（正確答案）

8.審計人員對企業應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞

賬準備充分性等方面的證據。［判斷題］

對

錯:正確答案）

9.對于大額應收賬款余額，審計人員必須采用積極式函證予以證實。［判斷題］

對

錯（正確答案）

10.由于審計人員不可能對所有應收賬款進行函證，因此，對未函證的應收賬款，

審計人員應抽查有關原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證

等，以驗證這些應收賬款的真實性。［判斷題］

對正確答案）

錯

11.在銷售業務審計中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證;測試完整性目標

時，起點應是相關明細賬。［判斷題］

對

錯正確答案）

12.注冊會計師在對某年度主營業務收入實施截止測試時，應當以該年度的銷售發

票為起點，以檢查是否高估主營業務收入。［判斷題］

對

錯:正確答案）

1.因為多數舞弊企業在低估應付賬款時，是以漏記賒購業務為主，所以實施函證

無異于尋找未入賬的應討賬款。I判斷題I

對：確答案）

錯

2.審計人員在審查應付賬款時，應查實企業所有在年度決算日以前收到的賒購發

票均已計入當年度應付賬款。［判斷題］

對【正確答案）

錯

3.如果被審計單位為上市公司，則其財務報表附注中通常還應披露持有3%（含

3%）以上股份的股東單位應付票據的內容。［判斷題］

對

錯（正確答案）

4.實施實地觀察審計程序時，審計人員可以以固定資產明細賬為起點，進行實地

追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況他可

以以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入

賬的證據。［判斷題1

對匚確答案）

錯

5.預付賬款如果期末金額不大，審計人員可以提請客戶沖抵流動資產項目，而并

非只能列作流動負債。I判斷題I

對

錯（正確答案）

6.如果被審計單位是上市公司，則在其財務報表附注中通常應說明有無欠持有

10%（含10%）以上表決權股份的股東單位賬款;說明賬齡超過5年的大額應付賬

款未償還的原因，并在期后事項中反映資產負債表日后是否償還。