湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1公司簡介....................................................................................................................1

2公司采購與付款業務內部控制現狀........................................................................1

3公司采購與付款業務內部控制存在的問題............................................................3

3.1采購與付款授權制度不完善，崗位分工不明確............................................3

3.2采購計劃不明確以及信息不真實，導致存貨積壓........................................3

3.3采購與付款成本過高，內部控制監督不嚴格.................................................4

4解決公司采購與付款業務內部控制的優化設計....................................................5

4.1完善采購與付款授權制度，提升內部控制執行水平....................................5

4.2制定合理采購計劃，選擇健康供應體系........................................................7

4.3健全財務信息監督，充分保證信息溝通效果.................................................7

5總結............................................................................................................................7

參考文獻.......................................................................................................................9

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江蘇海力風電設備科技股份有限公司采購與付款業

務內部控制優化設計

1公司簡介

江蘇海力風電設備科技股份有限公司（以下簡稱海力風電）成立于2009年

8月，是一家專業生產風力發電機組塔架和海上風力發電機組基礎的企業。產品

主要包括風力發電用鋼結構，如陸上和海上風力發電機塔架、海上風力發電機

單樁基礎。公司位于江蘇省如東經濟開發區，這里是長江三角洲最具潛力的地

區。

公司是江蘇省科技部、財政部和稅務局共同認定的高新技術企業，先后被全

國工商聯授予科技進步二等獎，被江蘇省機械工業協會授予科技進步三等獎等

獎項，被江蘇省機械工業協會授予"省機械行業先進創新企業"稱號。

作為中國領先的風力發電站部件制造商之一，公司通過持續的技術研發、

嚴格的質量控制、嚴謹的生產流程和高效的管理與中國交建、龍源振華、天津

港航、龍源電力、江蘇新能源、三峽新能源、華能國際等風電運營商，以及上

海電氣、遠景能源、中船重工等風電制造商開展合作。

CEO

銷售部運營中心

人力資源部

售技財采

行招宣售品管

前術務購

政聘傳后和倉

組組組組

組組組組管組

圖1.1公司架構組織圖

2公司采購與付款業務內部控制現狀

公司的采購是自主的，采購的主要原材料，如鋼板、法蘭和內部組件。主

1

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要原材料的采購是基于銷售合同。一旦簽訂了銷售合同，就會在制定生產計劃

的同時制定采購計劃。技術部門和物質供應管理部門根據項目的技術要求和客

戶的需求，編制、審核并提交材料采購的要求，采購部門根據要求進行原材料

采購的控制和管理。雖然公司在國內風電部件供應商中具有一定的影響力，但

與國內一些知名的風電部件供應商相比，公司的資產規模較小，風險承受能力

較弱，在陸上風電市場份額較小，財務狀況相對薄弱。公司的規模和生產能力，

以及采購和支付模式都過于傳統，還有待改進。其主要客戶是國有企業和企業

集團，這些企業的內部審批程序和資金撥付地點都有固定的時間周期，由于交

付貨物、最后結算和實際收到付款的最后期限不同，這導致了付款數量的不一

致。

采購部據采購需

求

尋求供應商詢價比

采購部采購

價

洽談簽訂采

合同審

購合同OK

批流程

OK庫管人

品管部據下采購訂單員入庫

交貨驗收

NG

退還貨物

采購部采購核對

付款

賬OK

審批

流程

財務部財務結算

圖2.1公司采購與付款流程圖

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3公司采購與付款業務內部控制存在的問題

3.1采購與付款授權制度不完善，崗位分工不明確

內部控制尤其重要，因為采購和支付交易非常頻繁，而且它們之間有很多

聯系，導致很容易出現漏洞。在海力風電公司當中，采購部門的工作更加復雜，

因為它要與公司其他部門聯系，制定采購計劃，及時了解庫存現狀和采購計劃

的執行情況，并與外部市場聯系，了解當前的采購市場價格。整個過程需要來

自不同部門的幾個操作人員的合作。在這個過程的任何階段都不能出現問題，

否則會耽誤進一步的工作。在付款方式的選擇上，公司有時會根據供應商的需

要提前付款，所有采購的貨物都是提前付款，為此供應商收到貨款卻延遲交貨，

影響了公司的發展，由于公司規模大，交易多，在這方面，工作人員忽視了明

確自己的職責，沒有做好分工，不同部門之間的相互配合沒有完成意向性合作。

由于商業采購關系廣泛，沒有實行集體決策和審批，沒有申請和審批、面試和

確定供應商、授予和批準采購合同、接受和接受投標、批準和執行付款有關的

工作人員職責沒有完全分開，也是由同一個部門或個人進行的，這一系列問題

嚴重影響了公司的發展。

3.2采購計劃不明確以及信息不真實，導致存貨積壓

海力風電的產品--風力發電塔，是風力發電機組的大型部件，需要大量的

鋼鐵材料。大部分原材料是鋼板，其次是法蘭，直接材料約占主要運營成本的80%。

海立風電2019年原材料采購金額為11.98億元人民幣（如表3.2所示），外包

加工費和外包勞務采購金額分別為6.5億元和3.6億元人民幣。盡管海力風電

沒有明確披露，但采購原材料和外包加工服務所適用的增值稅稅率一般與外包

勞務所適用的稅率不同。根據每月16%或13%的稅率，原材料采購和外包加工的

增值稅進項稅額按月平均采購金額計算，而外包勞務的稅率為6%，2019年免稅

采購總額為14.66億元。海利風電2020年1-6月的采購總額已經超過了2019

年的采購總額，其中原材料支付13.35億元，外包勞務支付2.5億元，外包加

工費支付1.72億元。考慮到同期的增值稅進項稅額，今年上半年的應稅采購總

額為17,290億元人民幣。同期，公司購買商品和服務支付的現金為15.01億元，

在抵消預付款增加1.93億元所對應的現金流出后，可以看出今年上半年采購支

付的現金僅為13.08億元，與17.29億元的應稅采購總額相比，非應稅采購總

額仍為42.1億元。今年上半年，支付現金購買的金額只有13.08億元人民幣，

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與17.29億元人民幣的應稅購買總額相比，它們仍有4.21億元未能兌現。此外，

根據有形固定資產、在建工程和無形固定資產等固定資產的增減情況，以及購

建有形固定資產、無形固定資產和其他固定資產所支付的現金，分析結果顯示，

購建固定資產對欠款的增加影響不大。因此，可以得出結論公司報告期內的采

購數據有可能也是不真實的。

表3.2采購相關數據（單位：億元）

項目2020年1-6月2019年

勞務外包采購金額0.24830.3619

外協加工費的金額1.72260.6532

原材料采購金額13.347111.9793

購買商品接受勞務支付的現金15.005910.8395

預付款項3.32751.3995

應付票據2.72442.1620

應付賬款4.25702.8224

投資性房地產0.86910.8874

固定資產2.13362.0554

在建工程0.71300.0708

無形資產0.63010.4691

長期費用攤銷0.13500.1501

其他非流動資產0.18140.1676

購建固定資產無形資產和其他長期資1.27381.3017

產支付的現金

采購計劃安排不合理，市場趨勢變化預測不準確，往往會導致采購物資質

次價高，出現舞弊以及存貨積壓的風險。

3.3采購與付款成本過高，內部控制監督不嚴格

內部控制監督是內部控制的重要組成部分，貫徹于內部執行過程的始終，

為了提高內部控制水平應實施盤點清查制度，減少公司虧損。采購計劃一般來

講要提前預估物資采購所需要的實際數量和時間，防止物資供應短缺，影響建

設生產活動，還要確認好物資實際需要量和現場耗用量，方便控制采購物資的

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計劃成本。企業在經營過程中，對采購物資實施相應控制活動是至關重要的。

在了解發現:海力風電公司在建設經營的過程中，現場施工員對材料的把控

并不嚴格，正常業務流程是施工員根據現場的建設施工情況和施工進度來確認

此期間所需采購的材料，在擬定采購計劃時，無法精確的計算出現場實際需要

量，事實上是對現場情況不做深入了解而產生的問題，加之采購流程周期較長，

對所下采購訂單的數量會有偏多的情況，俗話講“寧愿買多，也不買少”，抱

著這樣的心理，從而導致了采購的計劃成本過高的問題。

在向供應商付款方面，公司沒有一個良好的付款制度，財務部門和采購部

門的相關人員之間缺乏定期交流付款結算信息，導致重復付款和提前付款等問

題。支付限額的審批給了財務部門更大的支付權力，具有主觀隨意性，容易造

成財務損失，如偽造支付記錄、購買不合格材料、獲取折扣、支付小額貨款等，

尤其是在訂單量不大的情況下，從而減少公司的利潤。財務和采購部門也存在

內部控制的缺陷，缺乏足夠的監督，因為他們只是機械地按照本部門不太完善

的制度執行任務，在實際過程中沒有相互檢查。另外，由于公司缺乏對內部控

制制度的控制和監督，與員工對內部控制制度的不同看法，大大降低了內部控

制的水平。

4解決公司采購與付款業務內部控制的優化設計

4.1完善采購與付款授權制度，提升內部控制執行水平

建立完善的授權制度對于像海力風電這樣的大型企業尤為重要。由CEO決

定由誰來批準采購和付款，批準的范圍，批準的權限，以及在沒有批準人的情

況下將批準采購和付款的權力下放給一個代表,超過以下權限的批準權應是無

效的。采購合同的授予必須由采購經理批準；對于重要的、技術含量高的物資，

必須由采購部門和品管部、倉管部共同決定和批準；不允許盲目采購、過度招

標或不及時采購。根據不相容職能分離的原則，同一業務流程中相鄰的兩個部

分應該由不同的部門或不同的工作人員處理，以避免由同一部門處理時可能產

生的欺詐風險。這就要求企業建立具有明確權限和責任的內部職能部門。應避

免權力和責任的跨部門、缺失或過于干巴巴的集中。建立一個相互協調和限制

各自責任的機制。為了履行其內部控制職能，必須設計和實施一個全面和一致

的內部控制體系，管理層必須從基線上遵循這一體系，以達到提高內部控制的

有效性。為了提高內部控制水平，促進公司的可持續發展，需要一個健全的公

司治理結構和議事規則，CEO有義務控制公司的內部情況，同時需要建立內部控

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制機制。

采購部財務部品管部倉管部CEO

收到產品需求計合同副本一

劃，下采購訂單份備案

對合同、

并與供貨商簽訂

訂單進

月結合同

行核準

并簽字

采購經理審批（內

容包括單價以及付

款時間）

倉管部依

據訂單數

量收貨

傳真合同、訂單給供

所商并約定送貨期

然后將總經理簽字的品管部門檢

單據交財務部、品管部驗并出具檢

倉管部各一份驗報告

倉管部門按

收集各部門付款

單據(已批核訂單

的單據(已批核訂

檢驗報告填入庫

單、入庫單、退

單、退貨單

貨單、對賬單、

報價單、檢驗單、

退貨單)

審批付

款簽寫

支票

網上操作銀行轉帳

或付現

圖4.1采購與付款優化流程圖

內部控制過程任何一個要素都可能對其他要素產生影響，在開展經營活動

中加強監控措施，由CEO把控審批建立分級管理，有效保障企業財務機密信息

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的安全性，進而健全內部控制體系，推動企業發展。

4.2制定合理采購計劃，選擇健康供應體系

在全面預算管理模式下，公司首先要制定明確的經營目標和銷售計劃，根

據銷售計劃和加工能力制定年度生產計劃，根據生產計劃和庫存狀況評估公司

的年度采購計劃，否則難免會買到不靠譜的原材料，浪費資源。

采購計劃是對公司分配的預測，是采購和支付活動的起點，是公司實現生

產經濟性的骨干力量，是全面預算管理的重要組成部分。按照年度采購計劃開

展采購活動，可以減少采購的盲目性，提高生產資料的周轉率，降低企業的運

營成本，提高企業的盈利能力，提高企業的競爭力。其次，海上風電企業的原

材料有更多的選擇渠道，需要的供應也更加穩定，可以更好地適應企業的生產

和經濟運行，良好的業務關系才能保證產品的供應，因此健全的供應體系顯得

尤為重要。

4.3健全財務信息監督，充分保證信息溝通效果

海力風電公司的內部控制環境必須注重技術進步，并采用合理的科學管理

方法和技術。職位的設計必須同時考慮到相互制約和成本。公司治理中的良好

溝通對公司業績目標的實現有積極影響。公司需要創造一個有利于溝通的氛圍

和環境，使管理層和員工在日常工作中能夠積極、及時地溝通，從而提高公司

治理的有效性。信息的溝通需要清晰而有策略，要認真傾聽，并對提供信息的

人和接受信息的人都給予積極的反饋。

采購和付款交易的信息交流越順暢，公司的采購業務就越有效，采購成本

就越低。減少采購申請的數量是實踐中常見的方法，但這種方法很容易導致供

應商和采購人員之間的私下交易，特別是在海力風電公司，原材料昂貴而豐富，

工作人員很容易為了公司的利益而做出妥協。有必要監測采購投入的價格，實

時更新價格趨勢數據，并以此為基礎建立價格監測機制，在采購過程中及早發

現違規和定價錯誤。因此，建立財務信息監督的同時內部控制也會得到改善。

在采購交易當中，防止使用偽造的原始收據支付貨物或使用自制收據代替采購

發票的情況支付貨款時，應附上原始發票，禁止無發票的現金支付。只有在原

始收據的內容已經完成的情況下才可以付款。應保留往年和當年的記錄，以避

免修改往年的采購發票。

5總結

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采購與付款管理對于一個企業發展而言具有重要的作用，內部控制的質量

能夠決定企業的發展，有效實施采購與付款內部控制管理可以確保采購數量合

理，減輕采購工作量，完善內部控制體系，為公司發展奠定基礎，為此公司應

做好采購與付款內部控制管理，海力風電公司采購與付款內部控制業務中存在

的問題涉及三個方面:采購與付款授權制度不完善，崗位分工不明確；采購計劃

不明確以及信息不真實，導致存貨積壓；采購與付款成本過高，內部控制監督

不嚴格。這些問題制約著海力風電公司發展。針對這些問題，從完善采購與付

款授權制度和制定合理采購計劃，健全財務信息監督三個角度入手提出優化措

施,為海力風電公司采購與付款內部控制管理奠定基礎。