會計操作規范

[內容與要求]

本章是《會計學基礎》實訓。主要內容是會計人員的基本功訓練，通過對會計文字和數字書寫規范實訓、對原始憑證、記賬憑證的填制方法、填制要求和實訓，掌握會計憑證填制與審核方法，掌握科目匯總表填制方法，理解記賬規則。內容第一章會計操作規范第一節會計文字和數字書寫規范第二節原始憑證的填制和審核規范第三節記賬憑證的填制和審核規范第四節記賬規范與對賬、結賬規范第五節銀行存款余額調節表第六節科目匯總表賬務處理程序規范實訓題第一節會計文字和數字書寫規范會計書寫規范是指對企業會計事項書寫時采用書寫工具、文字或數字、書寫要求、書寫方法及格式等方面進行的規范。會計文字和數字書寫規范是會計的基礎工作標準，直接關系到會計工作質量的優劣和會計管理水平的高低，以及會計數據資料的準確性、及時性和完整性。一、會計文字書寫規范文字書寫是指漢字書寫。書寫數字離不開文字的表述，文字也離不開數字的說明，只有文字、數字并用，才能正確反映經濟業務。文字書寫在財務會計書寫中具有重要作用。（一）文字書寫的基本要求會計工作對漢字書寫的基本要求是：簡明扼要，字體規范，字跡清晰，排列整齊，書寫流利并且字跡美觀。（二）書寫文字基本技巧會計人員在書寫文字時，應養成正確的寫字姿勢，掌握漢字的筆順和字體結構，寫好規范的漢字。（三）中文金額大寫的表示方法中文分為數位和數位兩個部分。數位：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖數位：拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）中文書寫通常采用正楷、行書兩種。二、會計數字書寫規范采用的數字通常是阿拉伯數字。阿拉伯數字書寫規范是指要符合手寫體的規范要求。

采用阿拉伯數字記錄金額時，書寫的順序是由高位到低位、從左到右依次寫出各位數字。第二節原始憑證的填制和審核規范一、原始憑證的內容和填制要求原始憑證是進行會計核算的主要原始資料和依據，是具有法律效力的證明文件。完整的原始憑證是保證賬簿記錄如實反映經濟活動的基礎。填制原始憑證具有其基本內容和填制要求二、原始憑證的格式及填制方法由于各單位的經濟業務多種多樣，因而各種原始憑證的內容也不盡相同。（一）增值稅專用發票、普通發票（二）借款單（三）收據（四）差旅費報銷單（五）材料采購成本計算表（六）收料單（七）領料單（八）原材料費用分配表（九）職工薪酬分配表（十）固定資產折舊計算匯總表（十一）輔助生產費用分配表（十二）制造費用分配表（十三）完工產品成本計算表（十四）庫存商品驗收入庫單（十五）產品成本匯總表三、原始憑證審核會計部門對各種填制完畢的原始憑證，不論是自制的還是外來的，都要進行嚴格審核，以確保會計資料的真實、準確、完整，充分發揮會計的監督作用。（一）形式上的審核（二）實質上的審核四、原始憑證錯誤的更正（一）登記賬簿前發現原始憑證錯誤的更正（二）登記賬簿后發現原始憑證錯誤的更正五、原始憑證的裝訂與管理原始憑證種類繁多，規格不一，為了便于裝訂、保管，在填制記賬憑證的時候應對原始憑證進行外形加工或粘貼。第三節記賬憑證的填制和審核規范一、記賬憑證的種類記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制，作為登記賬簿直接依據的會計憑證。記賬憑證按其適用的經濟業務分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

第三節記賬憑證的填制和審核規范二、記賬憑證的基本內容三、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證錯誤的更正五、記賬憑證的裝訂六、記賬憑證的管理第四節記賬規范與對賬、結賬規范會計人員要根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。一、記賬規范二、對賬規范三、結賬規范第五節銀行存款余額調節表為了保證銀行存款安全完整，企業銀行存款日記賬的賬面余額要與開戶銀行對賬單進行核對。銀行定期給企業發來對賬單，企業每次收到銀行對賬單，企業經管人進行核對完畢，并編制銀行存款余款調節表。第六節科目匯總表賬務處理程序規范實訓題實訓題三會計分錄參考答案。1、借：銀行存款350000貸：實收資本——紅光公司3500002、借：固定資產——M型設備16000貸：實收資本-北京順天公司16000（提示：本題增值稅略）

實訓題三會計分錄3、借：在途物資——A材料

20000

應交稅費

——應交增值稅（進項稅額）3200貸：銀行存款

23200

借：原材料——A材料20000貸：在途物資——A材料20000

實訓題三會計分錄4、借：應交稅費——應交所得稅4100貸：銀行存款4100

5、借：在途物資——B材料（天津青云工廠）

30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4800貸：銀行存款

34800借：在途物資——C材料（天津青云工廠）

20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

3200貸：應付賬款——天津青云工廠23200

實訓題三會計分錄6、借：銀行存款52200貸：主營業務收入——打印機產品

45000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7200

實訓題三會計分錄7、借：原材料——B材料（天津青云工廠）30000

原材料——C材料（天津青云工廠）20000貸：在途物資——B材料（天津青云工廠）30000

——C材料（天津青云工廠）20000借：原材料——運雜費（B材料）1090.67

——運雜費（C材料）

545.33

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）164貸：銀行存款

1800計算：應交增值稅（進項稅額）=1800/（1+10%）=164（元）B材料承擔運雜費=[（1800-164）/（2000+1000）]×2000=1090.67（元）C材料承擔運雜費=[（1800-164）/（2000+1000）]×1000=545.33（元）

實訓題三會計分錄8、借：預付賬款——天津青云工廠（B材料）45000

貸：銀行存款450009、借：應付賬款——天津青云工廠（C材料）23200

貸：銀行存款23200

實訓題三會計分錄10、根據P269《職工薪酬結算分配表》應付工資120,000元，實發工資96495元

借：應付職工薪酬——工資96495

貸：銀行存款9649511、根據P269（1）按照應付工資額，分配工資費用借：生產成本——直接人工70000

制造費用——工資費用20000

管理費用——工資費用

30000貸：應付職工薪酬——工資12000011、（2）計提三險一金借：應付職工薪酬--工資(代扣職工應交部分)17955貸：其他應付款--社會保險費17955

11、（3）交納三險一金時借：其他應付款--社會保險費17955貸：銀行存款17955實訓題三會計分錄11、（4）代扣代繳個人所得稅①代扣：借：應付職工薪酬--工資5550

貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅555011、（4）代扣代繳個人所得稅②代繳：借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅5550

貸：銀行存款5550實訓題三會計分錄實訓題三會計分錄應借賬戶應付工資（元）福利費計提率金額工會經費計提率金額職工教育經費計提率金額生產成本700009800制造費用200002800管理費用300004200合計12000014%168002%24001.5%1800職工福利費、工會經費和職工教育經費計算表2018年6月12日11、（6）計提工會經費（應付工資的2%計提）借：管理費用——工會經費

2400貸：應付職工薪酬——工會經費240011、（5）計提職工福利費（應付工資的14%計提）借：生產成本——福利費9800

制造費用——福利費2800

管理費用——福利費

4200貸：應付職工薪酬——福利費1680011、（7）計提職工教育經費（應付工資的1.5%計提）借：管理費用——職工教育經費1800貸：應付職工薪酬——職工教育經費1800實訓題三會計分錄

實訓題三會計分錄12、借：應收賬款——北京順天公司

208800

貸：主營業務收入——打印機產品

180000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）28800

13、借：銀行存款70000貸：預收賬款——紅光公司70000

實訓題三會計分錄14、借:預收賬款——紅光公司70000

銀行存款86600

貸：主營業務收入——打印機產品135000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

21600

15、22日，計算提取本月固定資產折舊費，其中：生產車間固定資產原值1000000元，月折舊率5％，企業管理部門固定資產原值300000元，月折舊率４％。

借：制造費用——折舊費

50000管理費用——折舊費12000貸：累計折舊62000

實訓題三會計分錄16、借：制造費用--固定資產租金2000管理費用—報刊費1000

貸：預付賬款--攤銷固定資產租金2000

預付賬款—攤銷報刊費100017、借：制造費用--固定資產修理費4000貸：銀行存款

400018、借：其他應收款--王少華3500

貸：庫存現金3500

實訓題三會計分錄19、（1）注銷原值、累計折舊

借：固定資產清理0累計折舊——C型機器折舊40600貸：固定資產--C型機器40600（2）殘值收入借：庫存現金600

貸：固定資產清理600（3）結轉殘值收入

借：固定資產清理600貸：營業外收入--C型機器殘值收入600

實訓題三會計分錄20、

借：生產成本——材料費50000

制造費用----材料費

5000

管理費用----材料費1000貸：原材料——A材料

55000——C材料

1000

21、借：生產成本——打印機產品64000

貸：制造費用6400022.

基本生產明細賬（打印機產品）項目產量直接材料直接人工制造費用成本合計期初在產品成本成本84002400120012000本期生產成本500007980064000193800生產成本合計584008220065200205800完工產品成本800584008220065200213600期末在成品成本0產品單位成本73102.7581.5267

實訓題三會計分錄22、借：庫存商品——打印機產品205800貸：生產成本——打印機產品20580023、借：銷售費用——產品展覽費25000

應交稅費----應交增值稅（進項稅額）1500貸：銀行存款

26500

實訓題三會計分錄24、

借：主營業務成本205800貸：庫存商品——打印機產品

20580025、（1）

報銷

借：管理費用—差旅費3100

貸：其他應收款---王少華3100

（2）

多余現金退回

借：庫存現金400

貸：其他應收款---王少華400

實訓題三會計分錄26、借：營業外支出—中華社會救助基金會5000

貸：銀行存款

500027、

（1）結轉本月實現收入借：主營業務收入—打印機產品（北京瑞祥有限責任公司）

45000

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