1借貸記賬法原理第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第二節(jié)借貸記賬方法第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款原材料廠房機(jī)器設(shè)備乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)庫(kù)存商品第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。(一)什么是會(huì)計(jì)科目？34合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)為有關(guān)各方提供所需的會(huì)計(jì)信息在合法性基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合需要的會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則51．按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2．按其所提供信息的詳細(xì)程度分類

（三）會(huì)計(jì)科目的分類6按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類負(fù)債類成本類損益類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類共同類789同學(xué)們應(yīng)知道每一類科目包括哪些基本會(huì)計(jì)科目可看表2-1會(huì)計(jì)科目表【例題·單選題】會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素（即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）分類，“本年利潤(rùn)”科目屬于（）。

A.資產(chǎn)類科目

B.所有者權(quán)益類科目

C.成本類科目

D.損益類科目B【例題·多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列科目屬于損益類科目的有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

AD

12明細(xì)分類科目按所提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類總分類科目（一級(jí)科目）2、按提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類

對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目

對(duì)總賬科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。

13總分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）固定資產(chǎn)房屋及建筑物廠房倉(cāng)庫(kù)設(shè)備車床床刨床原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料潤(rùn)滑油油漆庫(kù)存商品服裝男服女服電器冰箱電視洗衣機(jī)食品干果糖飲料總分類科目與明細(xì)分類科目關(guān)系圖示141、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同（一個(gè)總括，一個(gè)具體）2、總分類科目控制統(tǒng)馭著明細(xì)分類科目；明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目起補(bǔ)充說明的作用。總分類科目與明細(xì)分類科目關(guān)系15總賬科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定，企業(yè)可適當(dāng)增減明細(xì)科目除已設(shè)外，企業(yè)可實(shí)際需要自行設(shè)置不是所有總賬科目都設(shè)明細(xì)科目科目編碼不能隨意變動(dòng)注意16

1．概念

根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。思考一下：賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的異同。二、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)

17賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別

聯(lián)系1會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；2會(huì)計(jì)科目所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容（都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的分類，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同）

1會(huì)計(jì)科目只是所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶既有名稱，又有一定的結(jié)構(gòu)（格式）。2會(huì)計(jì)科目是國(guó)家通過制定會(huì)計(jì)制度而統(tǒng)一規(guī)定，而賬戶是由企業(yè)單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要在賬簿中開設(shè)的

區(qū)別

實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶往往不加區(qū)別。182、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（2）賬戶的正規(guī)格式

（3）實(shí)際工作中使用的賬戶19（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個(gè)基本部分，即左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差額為余額，至于賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶性質(zhì)。賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以用“T”形賬戶這種簡(jiǎn)化形式來表示。賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方

右方

賬戶的左方和右方，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增加或減少。20（2）賬戶的正規(guī)格式

賬戶的正規(guī)格式一般包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

21（3）實(shí)際工作中使用的賬戶223、賬戶的數(shù)量關(guān)系

本期發(fā)生額本期增加額本期減少額

是指一定時(shí)期內(nèi)賬戶登記的增加金額的合計(jì)數(shù)，也叫本期增加發(fā)生額。

是指一定時(shí)期內(nèi)賬戶登記的減少金額的合計(jì)數(shù)，也叫本期減少發(fā)生額。

余額

增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。它表示該期末某價(jià)值增加、減少變化后的結(jié)果，是價(jià)值運(yùn)動(dòng)在期末的靜態(tài)反映。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。23左方右方賬戶名稱本期增加額本期減少額期末余額期初余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶的四個(gè)金額要素（余額通常在增加的那一方）24左方右方賬戶名稱本期減少額本期增加額期末余額期初余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶的四個(gè)金額要素（余額通常在增加的那一方）25例：A公司2012年4月1日銀行存款賬戶期初余額是10000元，4月1日銷售一批甲產(chǎn)品取得銀行存款4000元，4月5日購(gòu)買原材料用去銀行存款3000元，4月20日銷售第二批甲產(chǎn)品取得銀行存款6000元，4月25日購(gòu)買辦公用品用去銀行存款800元，問月末銀行存款的余額？

26練習(xí)：1、（08年上半年）單選：下列屬于明細(xì)分類科目的是（）

A銷售費(fèi)用B其他應(yīng)收款

C盈余公積D差旅費(fèi)

2.（08年下半年）單選：下列屬于負(fù)債類科目的是（）

A預(yù)付賬款B預(yù)收賬款

C管理費(fèi)用D累計(jì)折舊273、（09年上半）單選：下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類的是（）

A財(cái)務(wù)費(fèi)用B實(shí)收資本C生產(chǎn)成本D制造費(fèi)用4、（09年上半年）多選：下列說法中，正確的是（）A.會(huì)計(jì)科目不僅表明了本身核算內(nèi)容，也決定了其自身的結(jié)構(gòu)B會(huì)計(jì)科目的名稱也就是賬戶名稱C會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的D賬戶是分類核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具285、下列屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）A.資本公積B.制造費(fèi)用C.預(yù)付賬款D.預(yù)收賬款6、下列屬于所有者權(quán)益類賬戶的是（）A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積D庫(kù)存商品29設(shè)置會(huì)計(jì)科目

開設(shè)賬戶如何將發(fā)生的業(yè)務(wù)記錄到賬戶上

指按照一定的記賬規(guī)則，使用特定的記賬符號(hào)，在賬戶中登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法的二個(gè)階段：?jiǎn)问接涃~法、復(fù)式記賬法記賬方法第二節(jié)借貸記賬法一、記賬方法概述30（一）單式記賬法單式記賬法對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內(nèi)容。特點(diǎn)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記一筆賬即只記一個(gè)賬戶賬戶設(shè)置不完整需要什么資料就設(shè)置什么賬戶，登記什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)。不能按一定的會(huì)計(jì)等式試算平衡因而不能用來檢查全部記錄是否正確。

是一種原始的、簡(jiǎn)單的、不完整的的記賬方法。31（二）復(fù)式記賬法1、概念對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的方法。理論依據(jù)要素間存在的數(shù)量關(guān)系，會(huì)計(jì)等式種類收付記賬法增減記賬法借貸記賬法（我國(guó)法定）復(fù)式記賬法32

假設(shè)你家用銀行存款購(gòu)買汽車一輛，價(jià)值20萬(wàn)元。如果采用單式記賬法，情況怎么樣呢？如果采用復(fù)式記賬法，情況又怎么樣呢？比較一下，哪種方法好？想一想33借貸記賬法借貸記賬法是我國(guó)法定的記賬方法二、借貸記賬法

以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

34（一）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸賬戶名稱哪方記增加或是減少，取決于賬戶的性質(zhì)記賬符號(hào)

會(huì)計(jì)核算中采用的一種抽象標(biāo)記，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)和記賬方向。

“借”、“貸”純粹是一種記賬符號(hào)。一個(gè)賬戶的借方表示增加時(shí)，貸方必定表示減少35（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1．借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu)

2．資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

3．收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

361．借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”及“余額”欄。賬戶的左邊稱為“借方”，右邊為“貸方”，一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)，余額欄在最后。

賬戶名稱

借方

貸方左借右貸37貸方借方發(fā)生額

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左邊右邊本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額

余額借方貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額381、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

資產(chǎn)類賬戶借方

貸方

期初余額資產(chǎn)增加額

資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額期末余額

本期發(fā)生額

借方登記

資產(chǎn)的增加貸方登記

資產(chǎn)的減少

資產(chǎn)增加額合計(jì)資產(chǎn)減少額合計(jì)余額一般與記錄的增加額在同一方向。

前面所學(xué)：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額

-本期貸方發(fā)生額3940“原材料”賬戶登記方法，如圖表3-7所示。41

銀行存款借方貸方

期初余額154000（1）收入100000（1）支出120000（2）收入160000（2）支出72000（3）收入21800（3）支出39000

本期發(fā)生額本期發(fā)生額231000

期末余額204800

以銀行存款為例說明資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和登記方法。

422、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式

權(quán)益類賬戶借方

貸方

期初余額權(quán)益增加額

權(quán)益減少額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

借方登記

權(quán)益的減少貸方登記

權(quán)益的增加

權(quán)益減少額合計(jì)權(quán)益增加額合計(jì)余額一般與記錄的增加額在同一方向。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額同理：資產(chǎn)類賬戶公式期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額

-本期借方發(fā)生額期末余額432．負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)和登記負(fù)債賬戶公式表示如下：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額44

以應(yīng)付賬款賬戶為例說明權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和登記方法。

應(yīng)付賬款借方貸方期初余額172000①償還欠款172000①購(gòu)料欠款49600②償還欠款49600②購(gòu)料欠款81300本期發(fā)生額221600本期發(fā)生額130900

期末余額81300

453．所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)和登記所有者權(quán)益賬戶用公式表示：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額464748495．收入類賬戶結(jié)構(gòu)和登記

50舉例：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的登記方法，如圖表3-15所示。51（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等

對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。52實(shí)例：以下是華夏公司2012年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：53例2：5日華夏公司用銀行存款40000元償還前欠某企業(yè)貨款。

第一步

確定涉及的賬戶名稱（科目）銀行存款應(yīng)付賬款

第二步

確定增加或減少

減少貸方

第三步

確定記入方向

借方減少

最后記入賬戶應(yīng)付賬款400000銀行存款40000054例3：10日華夏公司用銀行存款150000元購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。

第一步

確定涉及的賬戶固定資產(chǎn)銀行存款

第二步

確定增加或減少

減少借方

第三步

確定記入方向

貸方增加

最后記入賬戶銀行存款150000固定資產(chǎn)15000055例4：20日華夏公司把現(xiàn)金20000元存入銀行

第一步確定涉及的賬戶銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金

第二步確定增加或減少

減少借方

第三步確定記入方向

貸方增加

最后

記入賬戶庫(kù)存現(xiàn)金20000銀行存款2000056按照復(fù)式記賬法登記到相關(guān)賬戶中。

1、從銀行借入為期六個(gè)月借款10000元，存入銀行。

2、用銀行存款還前欠貨款50000元。

3、采購(gòu)原材料200000元驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。

課堂練習(xí)574、（08年上半年）單選：資產(chǎn)類賬戶的借方登記（）

A增加發(fā)生額B減少發(fā)生額C增加或減少發(fā)生額D以上都不對(duì)5、（08年上半年）單選：某企業(yè)月初有短期借款40萬(wàn)元，本月向銀行借入短期借款45萬(wàn)元，以銀行存款償還短期借款20萬(wàn)元，則月末“短期借款”賬戶的余額為（）A.借方65萬(wàn)元B貸方65萬(wàn)元C.借方15萬(wàn)元D.貸方15萬(wàn)元586、（08年上半年）多選：有關(guān)費(fèi)用（成本）賬戶說法正確的是（）A.借方登記費(fèi)用（成本）金額的增加B.貸方登記費(fèi)用（成本）金額的減少或轉(zhuǎn)銷C.賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同D借方登記費(fèi)用（成本）的減少或轉(zhuǎn)銷597、（08年下半年）多選：應(yīng)記入貸方有（）A資產(chǎn)的減少B負(fù)債的增加C收入的增加D費(fèi)用的增加8、“短期借款”賬戶的期末余額一般在（）A借方B貸方C借方或貸方D一般無期末余額9、應(yīng)付賬款期初余額是貸方10000元，本期借方發(fā)生額是20000元，本期貸方發(fā)生額是40000元，該賬戶期未余額是多少？=10000+40000-20000=3000060五、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄在借貸記賬法下，要求對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。構(gòu)成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。61

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。五、會(huì)計(jì)分錄62強(qiáng)調(diào)一下：會(huì)計(jì)分錄僅僅是換了一種表達(dá)方式來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它反映的內(nèi)容與前面所學(xué)的T字型賬戶仍然是一樣的。632、會(huì)計(jì)分錄的要素會(huì)計(jì)分錄要素賬戶名稱記賬方向應(yīng)記金額6450000050000065以下是佳佳服裝公司2012年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例1】：某投資人以300000元向企業(yè)投資。

借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方

300000300000

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本300000例題663、會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類簡(jiǎn)單分錄（兩個(gè)賬戶）復(fù)合分錄（兩個(gè)以上賬戶）一借一貸一借多貸一貸多借多借多貸674、會(huì)計(jì)分錄的格式（1）簡(jiǎn)單分錄的格式指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及兩個(gè)賬戶的記錄。借：×××科目金額貸：×××科目金額例1：A公司2012年2月5日用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500000元的機(jī)器。如何編制會(huì)計(jì)分錄？借：固定資產(chǎn)500000

貸：銀行存款50000068練一練：例2：某企業(yè)收到投資者投入的資金

500000元，當(dāng)天存入銀行。

如何編制會(huì)計(jì)分錄?69經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及兩個(gè)以上賬戶記錄。（2）復(fù)合分錄的格式借：×××科目金額貸：×××科目金額

×××科目金額借：×××科目金額

×××科目金額貸：×××科目金額例3：購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。70會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）任何一個(gè)復(fù)合分錄，都可以拆分成若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄。

一般情況下，避免編制多借多貸復(fù)合分錄，以免賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰。7172以下是佳佳服裝公司2012年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例1】：某投資人以300000元向企業(yè)投資。

借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方

300000300000

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本300000例題73【例2】向本市金屬材料公司購(gòu)入材料一批，貨款為200000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

借方應(yīng)付賬款貸方借方原材料貸方

200000200000

借：原材料200000

貸：應(yīng)付賬款200000例題74【例3】經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本金100000元，以銀行存款支付給投資者。

借方銀行存款貸方借方實(shí)收資本貸方

100000100000

借：實(shí)收資本100000

貸：銀行存款100000例題75【例4】以銀行存款130000元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。

借方銀行存款貸方借方應(yīng)付賬款貸方

130000130000

借：應(yīng)付賬款130000

貸：銀行存款130000例題76【例5】以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款85000元，設(shè)備驗(yàn)收合格，交付有關(guān)部門使用。

借方銀行存款貸方借方固定資產(chǎn)貸方

8500085000

借：固定資產(chǎn)85000

貸：銀行存款85000例題77【例6】經(jīng)董事會(huì)決定，并報(bào)工商行政管理部門備案，企業(yè)將盈余公積150000元轉(zhuǎn)增資本。

借方實(shí)收資本貸方借方盈余公積貸方

150000150000

借：盈余公積150000

貸：實(shí)收資本150000例題78【例7】簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料公司貨款70000元。

借方應(yīng)付票據(jù)貸方借方應(yīng)付賬款貸方

7000070000

借：應(yīng)付賬款70000

貸：應(yīng)付票據(jù)70000例題79【例8】企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按規(guī)定分給投資者100000元，款項(xiàng)尚未支付。

借方應(yīng)付股利貸方借方利潤(rùn)分配貸方

100000100000

借：利潤(rùn)分配100000

貸：應(yīng)付股利100000例題80【例9】接受投資者以上述獲得的利潤(rùn)100000元對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資。

借方實(shí)收資本貸方借方應(yīng)付股利貸方

100000100000

借：應(yīng)付股利100000

貸：實(shí)收資本100000例題81【例10】企業(yè)購(gòu)入材料120000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付貨款100000元，其余20000元暫欠。

借方銀行存款貸方借方原材料貸方

100000120000借方應(yīng)付賬款貸方

20000

借：原材料120000

貸：銀行存款100000

應(yīng)付賬款20000上例復(fù)合分錄，可以分解為兩筆簡(jiǎn)單分錄。①借：原材料100000②借：原材料20000

貸：銀行存款100000貸：應(yīng)付賬款20000

82

【例11】企業(yè)收到債務(wù)人開出的商業(yè)承兌匯票32000元，銀行轉(zhuǎn)賬支票16000元，清償前欠本企業(yè)貨款，支票當(dāng)即存入銀行。借方應(yīng)收賬款貸方借方應(yīng)收票據(jù)貸方

48000

32000

借方銀行存款貸方

16000借：應(yīng)收票據(jù)32000

銀行存款16000

貸：應(yīng)收賬款48000上例復(fù)合分錄，可以分解為兩筆簡(jiǎn)單分錄：借：應(yīng)收票據(jù)32000

貸：應(yīng)收賬款32000借：銀行存款16000

貸：應(yīng)收賬款1600083作業(yè)答案：寫出會(huì)計(jì)分錄（每題10分，滿分100）以下是B公司2012年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1.2日B公司收到投資者投資400000元，存入銀行。

借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本4000002.5日B公司用銀行存款歸還前欠貨款50000元。

借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款500003.10日B公司用銀行存款100000元購(gòu)買設(shè)備。借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000844.15日B公司用盈余公積金80000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積80000

貸：實(shí)收資本800005.16日B公司用商業(yè)匯票抵付貨款20000元。借：應(yīng)付賬款20000

貸：應(yīng)付票據(jù)200006.20日B公司購(gòu)材料15000元，部分付款10000元，余款暫欠。借：原材料15000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款5000857.21日B公司向銀行借入1年期的借款100000元，當(dāng)存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000008.22日B公司采購(gòu)原材料20000元，貨款未付。借：原材料20000

貸：應(yīng)付賬款200009.25日B公司以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)50000元。借：銷售費(fèi)用50000

貸：銀行存款500008610.30日B公司用銀行存款歸還借款20000元、償還貨款10000元。借：短期借款20000

應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000871．下列項(xiàng)目中，屬于簡(jiǎn)單分錄的是()A一貸多借B一借多貸

C一借一貸D多借多貸2．會(huì)計(jì)分錄的要素包括()。

A記賬方法B記賬方向

C賬戶名稱D應(yīng)記金額

課堂練習(xí)883.關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下述各觀點(diǎn)中正確的有()。A每筆會(huì)計(jì)分錄須標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱，應(yīng)借、應(yīng)貸的方向和金額B會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種C從每筆會(huì)計(jì)分錄看，應(yīng)借賬戶與應(yīng)貸賬戶之間互為對(duì)應(yīng)賬戶D在會(huì)計(jì)核算中，一般避免編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄89

根據(jù)會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確的過程。六、試算平衡90每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。91試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。

發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法921、發(fā)生額試算平衡法：（1）公式全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（2）依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則

932、余額試算平衡法：（1）公式

全部賬戶（資產(chǎn)賬戶）的借方期初（期末）余額合計(jì)數(shù)

=全部賬戶（負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶）的貸方期初（期末）余額合計(jì)數(shù)（2）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系

949596課堂練習(xí)97提問：試算不平衡，說明記賬肯定有錯(cuò)誤，需要去查賬。那如果試算平衡了呢，是不是就說明記賬一定沒有錯(cuò)誤？98

答案：即使試算平衡了，也不能認(rèn)為賬戶記錄完全正確。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤即使發(fā)生了也不會(huì)影響試算平衡：（1）一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部遺漏登賬，或者全部重復(fù)登記。