江蘇省財政(cáizhèng)支農政策培訓村集體經濟組織(zǔzhī)會計鎮江市財政局財校陳曉霞1共三十八頁溫家寶總理作《政府(zhèngfǔ)工作報告》2共三十八頁村集體經濟組織(zǔzhī)會計工作的組織(zǔzhī)與管理村集體經濟(jítǐjīngjì)組織會計核算

—原始憑證村集體經濟組織會計核算

—會計報表目錄contents共三十八頁第一部分村集體經濟組織會計工作的組織與管理共三十八頁村級會計委托代理制——定義

村級會計委托代理制是指經村集體經濟組織成員大會或成員代表大會討論同意(tóngyì)，在確保村級資金所有權、使用權、處置權、審批權、收益權、監督權、債權、債務關系不變的情況下，將村級財務與村級資金的部分管理委托給代理服務機構，并由代理服務機構按照一定的原則、方法、程序進行村級會計核算的一種核算管理形式。共三十八頁

村級會計(kuàijì)委托代理制——分析一個基本含義四個基本要點6共三十八頁資金(zījīn)會計總會計(kuàijì)代理會計委托代理機構村級村主任村民理財小組報賬會計村級會計委托代理制——機構人員設置共三十八頁村級會計委托(wěituō)代理制——業務流程（以支取備用金業務為例）統一(tǒngyī)資金賬戶編制村級財務預算支取備用金辦理業務取得原始憑證村級審核代理機構審核統一核算期末報送會計報表定期歸檔保管年末編制財務決算簽訂委托協議填制報賬單共三十八頁會計(kuàijì)檔案管理會計(kuàijì)檔案保管期限表檔案名稱保管期限會計憑證15年會計賬簿15年月、季財務報告3年年度財務報告永久會計移交清冊15年會計檔案保管、銷毀清冊永久銀行存款余額調節表、銀行對賬單5年現金和銀行存款日記賬25年，固定資產卡片固定資產報廢后5年9共三十八頁第二部分村集體經濟組織會計核算

—原始憑證共三十八頁填制記賬憑證報表帳簿登記編制會計循環共三十八頁

原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的書面證明，是記錄、證明經濟業務已經發生或完成(wánchéng)的原始證據，是明確經濟責任和記帳的原始資料。產生時間：經濟(jīngjì)業務發生時取得或填制原始憑證編制經濟業務主要作用（1）證明經濟業務的具體內容和完成情況（2）明確經濟責任（3）進行會計核算的原始依據原始憑證——概念共三十八頁原始憑證——基本內容憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；經辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經濟業務的內容；經濟業務的數量、單價和金額。共三十八頁原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證接收單位的名稱經濟業務的內容、數量、金額等基本內容填制單位及有關人員簽章原始憑證——基本內容圖釋共三十八頁原始憑證——填制規范內容完整書寫正確填制及時記錄真實共三十八頁分類標準類別概念典型原始憑證重要要求

取得來源的不同自制原始憑證是由本村經辦業務的部門和人員在辦理經濟業務時所填制的憑證如工資單、收據、出庫單、差旅費報銷單、借款單等。自制原始憑證必須有授權人員的簽名蓋章才可作為入賬依據。外來原始憑證是經濟業務發生時，從外部單位或個人取得的原始憑證。如購買物資時供貨單位開來的發貨票、付款時取得的收據外來原始憑證必須加蓋公章或個人簽名才可作為入賬依據.原始憑證——填制的重點要求(1)共三十八頁

借款單

2011年8月08日借款單位借款人：陳芳借款人民幣金額（大寫）貳仟元整小寫：

￥2000.00借款事由參加全市村民理財小組培訓班領導審批領導人（簽章）張田

11年8月08日第一聯付款(fùkuǎn)憑證原始憑證——填制的重點要求(1)圖釋共三十八頁李四

2012年6月5日光明村從鎮江市第一百貨商店購入復印機一臺，款項2000元。例光明村張三(zhānɡsān)零零零貳零零×HP640復印機1臺2000000200620125原始憑證——填制的重點要求(1)圖釋￥000200共三十八頁原始憑證——填制的重點要求(2)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。一式幾聯的原始憑證（套寫），應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。因公出差借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。共三十八頁原始憑證——審核真實性、合法性、合理性完整性、正確性、及時性共三十八頁原始憑證——錯誤更正金額填寫錯誤的非金額填寫錯誤的共三十八頁村集體經濟(jítǐjīngjì)組織會計工作的組織與管理村集體經濟(jítǐjīngjì)組織會計核算

—原始憑證村集體經濟組織會計核算

—會計報表目錄contents22共三十八頁第三部分村集體經濟組織會計核算

—會計報表共三十八頁

會計報表是反映村集體經濟組織一定時期內經濟活動情況的書面報告資產負債表、收益及收益分配表為年度報表科目余額表、收支明細表等為月度和季度報表會計報表——概念共三十八頁A會計報表是村集體經濟組織會計核算的總結，全面體現了會計核算的要求和質量，是村集體經濟組織傳遞會計信息的主要手段與渠道C是進行科學合理的經濟預測和決策、改善經營管理的重要依據B是考核生產財務計劃，承包合同執行情況和評價經營業績的重要資料D是政府和有關部門了解情況，加強指導和監督，為制定合理的農村政策、增加農民收入的有效參考會計報表——意義共三十八頁靜態要素動態要素會計報表——理論依據:會計要素及會計等式所有者權益(quányì)收入(shōurù)負債資產經濟業務內容會計要素費用收益共三十八頁所有者權益收入費用收益

資產負債會計報表——理論依據:會計要素及會計等式共三十八頁資產負債(fùzhài)表是反映村集體經濟組織年末全部資產、負債(fùzhài)和所有者權益狀況的報表a時點報表（靜態(jìngtài)報表）b比較報表C左邊總額等于右邊總額d資產負債項目按其流動性順序排列，所有者權益按其重要性順序排列。會計報表——年度報表:資產負債表共三十八頁

資產負債表村會01表

編制(biānzhì)單位：金橋村2011年12月31日單位：元

資產行次年初數年末數負債及所有者權益行次年初數年末數流動資產：流動負債：貨幣資金11000012000短期借款3510000190000短期投資21000023000應付款項36110500124000應收款項5140000170000應付工資3750006000存貨8120000210000應付福利費38145006500流動資產合計9280000415000流動負債合計4123000326500農業資產：長期負債：牲畜（禽）資產10500025000長期借款及應付款423000040000林木資產111500015000一事一議資金432000010000農業資產合計152000040000長期負債合計465000050000長期資產：負債合計4983000376500長期投資16100000100000固定資產：固定資產原價19167300201000減：累計折舊201730021000所有者權益：固定資產凈值21150000180000資本50188000200000固定資產清理22公積公益金5187000155000在建工程23500010000未分配收益5213500固定資產合計26155000190000所有者權益合計53275000368500資產總計32555000745000負債和所有者權益總計56555000745000共三十八頁A提供某一年末所掌握的經濟資源及這些資源的分布結構狀況C提供凈資產的情況B提供某一年末負債總額及其結構情況D提供財務實力短期償債能力和支付能力會計報表——年度報表:資產負債表的作用共三十八頁收益及收益分配表是反映(fǎnyìng)村集體經濟組織年度內收益實現及其分配的實際情況的報表（1）時期報表(bàobiǎo)（動態報表(bàobiǎo)）（2）分步反映會計報表——年度報表:收益及收益分配表共三十八頁

收益及收益分配表村會02表

編制單位(dānwèi)：金橋村2011年度單位：元

項目行次金額項目行次金額本年收益收益分配一、經營收入117400四、本年收益2125817加：發包及上交收入215000加：年初未分配收益22投資收益3其他轉入23減：經營支出61200五、可分配收益2625817管理費用733040減：1.提取公積公益金275163二、經營收益102．提取應付福利費285163加：農業稅附加返還收入113．外來投資分利29補助收入12298704．農戶分配3012908其他收入132875．其他31減：其他支出162500三、本年收益2025817六、年末未分配收益352583共三十八頁A可以了解經營成果C可以預測未來發展趨向B可以評價經營業績D可以了解收益分配情況會計報表——年度報表:收益及收益分配表的作用共三十八頁收支明細表是反映村集體經濟組織各月及年內至每個月末累計(lèijì)發生的各項收入和各項支出情況的會計報表。(1)年末時該表是對收益(shōuyì)及收益(shōuyì)分配表收益(shōuyì)部分的進一步明細反映。(2)是財務公開的重要資料。會計報表——月度報表:收支明細表34共三十八頁

收支(shōuzhī)明細表

填報單位：金橋村

2011年

12月單位：元

項

目行次本月數本年累計數項目行次本月數本年累計一、經營收入1500017400一、經營支出1912001．農產品銷售收入21．銷售農產品成本及費用202．物資銷售收入32．銷售物資成本及費用213．租賃收入43．租賃成本及費用224．服務收入54．提供服務的成本235．勞務收入65000174005．對外提供勞務2412006．76．257．8二、管理費用27615033040二、發包及上交收入9150001．干部報酬286150156001．土地承包收入10150002．辦公費2968002．果園承包收入113