湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1東莞廣慈生物醫藥有限公司簡介......................................1

2東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制的現狀........................1

2.1公司管理費用明細.............................................1

2.2公司管理費用占營業收入.......................................2

2.3公司管理費用控制制度現狀.....................................3

3東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制制度存在的問題................3

3.1缺乏有效合理的管理費用預算制度..............................3

3.2差旅費支出的不合理..........................................4

3.3研發支出費用制度的不嚴謹....................................4

3.4缺乏合理的管理費用授權審批制度..............................4

4東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制制度的優化設計................4

4.1建立有效合理的管理費用預算制度...............................4

4.2控制差旅費的支出，完善差旅費制度............................5

4.3加強研究開發費用的管理......................................7

4.4完善管理費用授權審批制度.....................................8

5總結..............................................................9

參考資料...........................................................10

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東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制制度

優化設計

1東莞廣慈生物醫藥有限公司簡介

東莞廣慈生物醫藥有限公司是一家專業從事生物領域健康產品集研發、生產、

銷售為一體的綜合性高科技企業，我司一貫堅守“關愛生命，品質卓越”的理念，

以向全國廣大消費者提供高品質國際化營養保健產品，為創業者提供高回報的創

業機遇，把健康、美麗、富裕帶到全國的每一個角落為企業的第一使命。公司的

組織結構是事業部制的（如圖1所示），是為了滿足企業規模擴大和多樣化經營

對組織機構的要求，將分散管理與獨立核算相結合。

圖1公司組織結構

2東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制的現狀

2.1公司管理費用明細

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表12018年-2020年管理費用明細表（單位：元）

項目2018年2019年2020年

工資及福利費396351.57427654.37456748.44

辦公費79220.8989007.5293401.17

招待費108874.56122455.65155342.7

差旅費228714261274.6284575.3

培訓費19972.502010721504

研究開發費1112507.891157840.601288406.10

合計1945641.412078339.742299977.71

從表1可知，東莞廣慈生物醫藥有限公司的管理費用在逐年上升，在管理費

用中，支出比較高的分別是研究開發費、工資及福利費和差旅費，而工資及福利

費在管理費用中是屬于固定開銷的費用，是比較難以減少的費用每年的增長幅度

也不大，是屬于比較合理的范圍內。但本公司的研究開發費從2018年到2020年

增長了175898.21元，這幾年的增長幅度還是比較大，研究開發費在管理費用中

是占比最大的；而差旅費2018年到2020年增長了55861.3元，可以看出增長幅

度雖然沒有研究開發費大但相比于其他還是比較大的，這也說明本公司對差旅費

沒有進行合理有效的控制，結合東莞廣慈生物醫藥有限公司的管理費用控制制度

來看，也說明本公司的管理費用控制制度存在一定的問題。

2.2公司管理費用占營業收入

圖2管理費用占營業收入比例

從圖2中可知，從2018年到2020年，管理費用占營業收入的比例在不斷的上升，

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如表2所示，2020年管理費用為2299977.7元，營業收入為8761819.85元，占

營業收入的0.2625，2019管理費用為2078339.74元，營業收入為9282446.35

元，占營業收入的0.2239，比2019年的占比增長了0.0386，于2018年增長了

0.0469，說明本公司在生產經營活動中不管營業收入是增長還是減少，管理費用

還是在不斷的增長，這不是一個好現象。

表2管理費用占營業收入比例數據

2018年2019年2020年

管理費用1945641.412078339.742299977.71

營業收入9024310.809282446.358761819.85

比例0.21560.22390.2625

2.3公司管理費用控制制度現狀

通過對東莞廣慈生物醫藥有限公司的調查，該公司由財務部、質量管理部、

采購部、銷售部、信息部、行政部、儲運部七個部門組成。公司也針對管理費用

的支出制定了相關的制度（在日常工作中，各個部門編制的預算表經過了部門經

理的審批，就進行實施，出差申請匯報給公司經理審批即可實施），但公司對管

理費用沒有進行合理有效的預算，沒有進行事前事后及時分析，導致每年的管理

費用在不斷的增加，但管理層并沒有對這個事做出任何策略來解決，公司對于管

理費用中的研究開發費沒有制定合理規范的制度，對研究開發費沒有進行成本控

制。由于近幾年的經濟增長，公司的業務在不斷的增加，對于公司管理費用的審

批就開始變得混亂，有出現越級審批，也有出現沒有經過授權就審批的事情。

3東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制制度存在的問題

從對廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制制度現狀的分析中，我們不難看出

公司在管理費用控制制度中還存在不少的問題。

3.1缺乏有效合理的管理費用預算制度

如果管理費用的預算編制的范圍和項目不全面，而且各預算之間整合不足，

就會發生預算編制不全面不完整的現象，全面預算就難以形成，東莞廣慈有限公

司負責預算編制的主要部門是財務部，其他的業務部門參與度就比較低，這就形

成了預算編制的不合理。而且有些部門的實際支出的費用遠遠超過該部門所估算

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出來的預算，也沒有嚴格按照財務部編制的預算表來執行，這就體現該公司編制

預算管理僅僅只是個流程。而且財務人員也沒有對超額的預算部門進行合理嚴格

的審查，嚴重缺乏責任感。

3.2差旅費支出的不合理

根據上面的管理費用明細表中，可以看出來本公司的差旅費費用在不斷的上

升，導致管理費用也在不斷的上升。說明在本公司的管理費用制度中沒有對差旅

費進行嚴格的控制，對于出差只有一個金額的說明，并沒有出差人員的報銷流程，

而且有些員工想著出差的所有費用公司都會報銷，在出差途中飲食、住宿、車費

都沒有了分寸，這就是借著公費旅游，也就導致了差旅費虛增等現象。

3.3研發支出費用制度的不嚴謹

在東莞廣慈生物醫藥有限公司中存在著研發支出費用管理制度控制不嚴謹

的問題，制度流于形式，引發了各種各樣的問題，在公司研究項目的立項階段上，

沒有做好相對應的審批工作，缺乏可行性論證，這樣導致我們管理費用中的研究

開發費在不斷的增加，給公司帶來巨大的經濟損失。而且在針對研發費用進行核

算的過程中存在著較大的隨意性，沒有辦法將研發項目的支出合理的劃分為費用

化和資本化，可能就導致我們管理費用中的研究開發費偏高，

3.4缺乏合理的管理費用授權審批制度

該公司沒有明確各管理人員的權限范圍和審批流程，在日常經營中對于授權

審批制度過于隨意，職責分配不明確授權審批不太合理，而且該公司管理費用在

審批過程中存在越級審批的情況，也沒有嚴格的審批時效，導致管理費用審批時

間過長，都堆積在同一時間加強了財務部門的工作力度，導致有些不合理的費用

也進行報銷了從而使管理費用支出增加了。

4東莞廣慈生物醫藥有限公司管理費用控制制度的優化設計

管理費用是成本費用的重要組成部分，為了公司日后的發展壯大，管理層應

該重視起來，優化管理費用控制手段，將管理費用控制制度落實到位，并在以后

的經營過程中不斷的完善。從對該公司的現狀和問題中，我們可以知道這些規定

還存在很多的不足，針對上述問題，現做出以下優化設計。

4.1建立有效合理的管理費用預算制度

管理費用預算是公司為了管理費用支出成本而做出的成本預算，第一點要事

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先做好計劃，然后嚴格按編制的預算表執行，如果有超出的部分，我們需要進行

特別的流程來審批，這是減少管理費用的前提。各部門每月初要根據實際需要估

算并編制下月的管理費用預算表交給財務部，財務部要對各部門上交的預算表進

行匯總，然后與領導和各部門進行討論，得出審核意見，然后財務部根據審核意

見修改各部門的預算表，交給總經理審核，審核通過后交還給各部門，各部門要

嚴格執行管理費用預算表，預算要落實到每一個環節。（如圖3所示）對預算的

執行、分析、控制和監督要實行全過程管理。每個季度財務人員要對各部門管理

費用預算執行情況進行審計，對于超預算的情況進行審計查明原因。加強財務人

員的責任心，對于敷衍了事的人員進行處罰。

圖3管理費用預算表編制流程圖

4.2控制差旅費的支出，完善差旅費制度

公司管理層要嚴格控制差旅費的支出，在可以通過網絡上的軟件進行遠程解

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決或者可以通過打電話解決的問題能不出差就不出差，實在是不能通過網絡解決

的問題必須出差的，能一個人去解決的，就不派多余的職工去。嚴格執行公司制

定相關的申請程序和報銷流程。

4.2.1出差申請程序

出差者出差前應該嚴格填寫“出差申請單”，申請單必須要明確出差的原因、

出行的時間和路線等相關事宜，出差申請單應該交給部門負責人審核、公司領導

準予報銷后，再給公司的人事行政部報備，然后再交給財務部來預支相應的差旅

費。（如圖4所示）出差申請單要交給財務部保留，不可丟失這是要做為部門管

理費用的一個依據。未經審批的，不予借支和報銷差旅費。財務部借款規定：前

賬不清，后賬不借。

圖4出差申請流程圖

4.2.2差旅費報銷制度流程

出差者出差回來后應該去財務處領取并按要求（出差人的姓名、職稱、出差

事由、起始時間及地點）如實填寫“差旅費報銷單”，將來回車票、會務費、培

訓費、住宿費等原始票據粘貼在“票據粘貼單”上，將出差審批單、出差會議通

知按照順序粘貼在報銷單后面，交給財務部審核，審核完畢后交給總經理審批，

審批通過后由出納審核付款，（如圖5所示）會計在進行賬務處理。出差人員返

回公司5個工作日內必須報銷完畢。

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圖5差旅費報銷流程

4.3加強研究開發費用的管理

為了東莞廣慈生物醫藥有限公司能更好的發展，從以下方面來更好的控制研

究開發費，一、各研發項目根據具體情況合理劃分為不同的研發階段，各研發階

段一旦確定不得更改，各研發階段要能夠明確指定為研究階段和開發階段，避免

費用不能歸口。二、研究經費要實施預算制，建立研究費用預算機制，對各項目

要嚴格按照預算進行跟蹤分析。各項目在擬立項前，應該對所需要的經費按照支

出明細項目、年度等口徑進行預算，并在項目計劃書中列示。而且每月對研究實

際支出與預算情況進行跟蹤分析，找出差異的原因，并進行修改。對研究開發費

進行歸集，對每一個研究開發的項目進行考察：1.每一個季度，研發中心都要向

財務部提交項目進度報告，財務部編制項目預算執行報告，嚴格分清研發支出費

用化和研發支出資本化。2.對于超過預算的研究開發費發開銷，研發部門的項目

負責人要給出合理的解釋，看是項目開發前發生的費用過高還是開發后造成的費

用過高;3.建立獎罰制度，每個季度要根據項目的進度和項目預算控制的水平，進

行獎罰處理。

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4.4完善管理費用授權審批制度

為了更好的明確公司里管理人員的職責和權限，讓各部門更好的開展工作，

提高工作效率，建立了更加完善的管理費用授權審批制度，主要是對各部門負責

人、各中心總監和總經理進行詳細的授權金額審批制度內容（如表3所示）和報

銷流程（如圖6所示）。也要建立嚴格的審批時效，各審核和審批時間不可以超

過3天，超過時效的又沒有正當理由退回上一個環節的，就將視為同意而自動流

轉到下一個環節直到總經理審批。不可以越級進行審核（審批）要嚴格按照報銷

審批流程。當各審核（審批）人員外出時，在規定的時效里可以指定人員代簽，

回來后再補簽。

表3：各管理人員可授權審批內容表

授權對象授權審批金額

各部門負責人0—1000（含）日常管理費用的審批權

各中心總監1000—5000（含）日常管理費用的審批權

總經理5000—120000（含）日常管理費用的審批權

圖6各審批報銷流程圖

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